Решение № 2А-1899/2020 2А-1899/2020~М-1324/2020 М-1324/2020 от 5 июля 2020 г. по делу № 2А-1899/2020

Дело № 2а-1899/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 июля 2020 г. Челябинск

Ленинский районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего судьи Чернецовой С.М.,

при секретаре Дюсимбаевой Г.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога, пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Челябинска (далее - ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки за 2017: налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, в размере 498 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 35,54 руб.; транспортного налога в размере 3 572,27 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 136,68 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что в 017 ФИО2 являлась собственников транспортных средств, жилых помещений и гаражей, расположенных в г. Челябинске и обязана была оплачивать транспортный и имущественный налоги. Однако, свою обязанность по оплате налогов административный ответчик исполнил частично, в связи с чем образовалась вышеуказанная задолженность по налогам и пени.

Представитель административного истца - Ницца А.А. в судебном заседании на исковых требованиях настаивала.

Ответчик ФИО1 административный иск не признала и пояснила, что произвела оплату транспортного и имущественного налогов за 2017, а также начисленные пени в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Выслушав пояснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

Согласно ст. 15 НК РФ к местным налогам и сборам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; торговый сбор.

В соответствии с пунктом 1 ст. 36 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Статьей 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, сооружения, строения, помещения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ).

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, пояснениями ответчика, что в 2017 ФИО1 на праве собственности принадлежало имущество в виде жилых и нежилых помещений, расположенных в границах городского округа с внутригородским делением, а также транспортные средства:

- 1\2 доля в праве собственности на <адрес>, кадастровой стоимостью 1 191 088 руб.;

- <адрес>, кадастровой стоимостью 2 831 316 руб.;

- гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ГСК 301 тер. 427, кадастровой стоимостью 101 878 руб.;

- гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ГСК 301 тер. 501, кадастровой стоимостью 74 736 руб.;

- гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ГСК 301 тер. 1202, кадастровой стоимостью 284 393 руб.;

- гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, ГСК 301 тер. 507, кадастровой стоимостью 90 471 руб.;

- автомобиль <данные изъяты>, гос. номер №, с объемом двигателя 167 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль <данные изъяты>, гос. номер №, с объемом двигателя 147 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль ВАЗ21120, гос. номер №, с объемом двигателя 90 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с направленным в адрес налогоплательщика налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2017 на ФИО1 возложена обязанность в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить:

- транспортный налог в общей сумме 8 592 руб.: в том числе 693 руб. на автомобиль ВАЗ 21120 (90х7,70\12х12), где 90 л.с. - налоговая база, 7,7 руб. налоговая ставка, 12 - количество месяце в году и период владения); 7 654 руб. на автомобиль Мицубиси Оутлендер Х516ТЕ174 (167х50\12х11), где 167 л.с. - налоговая база, 50 руб. налоговая ставка, 12 - количество месяце в году, 11 мес. - период владения); 245 руб. на автомобиль Мицубиси Оутлендер К826СМ174 (147х20\12х1), где 147 л.с. - налоговая база, 20 руб. налоговая ставка, 12 - количество месяце в году, 1 мес. - период владения);

- налог на имущество по ОКТМО 75701320 в общей сумме 2 314 руб. (1 191088\2х0,10%\12х12х0,4+2 831316х0,10%\12х12х0,4+101878х0,10%\12х12х0,4+74736 х0,10%\12х12+284 393х0,10х0,4+90471х0,10х0,4), где 1 191088руб. - кадастровая стоимость <адрес>; 1\2 - доля в праве собственности, 0,10% - налоговая ставка, 12 - количество месяцев в году и период владения 0,4 - коэффициент к налоговому периоду, 2 831 316 руб. - кадастровая стоимость <адрес>, 101 878 руб. - кадастровая стоимость гаража №, 74 736 руб. - кадастровая стоимость гаража №, 284 393 руб. - кадастровая стоимость гаража 1202, 90 471 руб. - кадастровая стоимость гаража 507).

Административным ответчиком расчет транспортного налога и налога на имуществом не оспаривался.

В силу п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с требованиями пункта 3 ст. 75 НК РФ были начислены пени:

- по транспортному налогу за 2017 - 136,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество за 2017 - 36,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанных налогов, а также пеней, начисленных в связи с неисполнением обязанности по уплате ( л.д. 9-10).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, в ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, в связи с несвоевременной оплатой налога, пени, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Челябинска о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Челябинска судебный приказ №а-3243\2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени отменен, в связи с поступившими возражениями должника и предоставления доказательств оплаты задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратились в Ленинский районный суд г. Челябинска с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. То есть сроки, установленные НК РФ для взыскания задолженности по налогам и пени за 017 административным истцом соблюдены.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачен налог на имущество в размере 2 314 руб., пени по налогу на имущество 36,81 руб., транспортный налог - 8 592 руб. и пени по транспортному налогу - 136,68 руб.

Однако, ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска денежные средства, оплаченные ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты налогов за 2017 и пени, направлены лишь частично. В счет уплаты транспортного налога направлена сумма 5 019,73 руб.; 3 572,27 руб. направлена в погашение задолженности по транспортному налогу за 2014. Налог на имущество за 2017 погашен только в сумме 1 816 руб. Денежные средства в размере 498 руб. направлен в погашение задолженности за 2014.

Суд не может согласиться с действиями административного истца по направлению денежных средств, оплаченных ДД.ММ.ГГГГ в погашение долга по налогам за 2014, поскольку на момент оплаты ИФНС по <адрес> утратила право на взыскание задолженности по налогам за 014 в связи с пропуском срока, устанлвенного НК РФ.

Так, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 1 773 руб. по автомобилям, указанным в налоговом уведомлении за 2017, а также имущественного налога в размере 498 руб. ( л.д. 56,57).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 4 591,92 руб. и имущественного налога в размере 498 руб.

Таким образом, в соответствие со ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании задолженности по налогам за 2014 административный истец должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в нарушение ст. 61 КАС РФ административным истцом не представлено в суд доказательств соблюдения сроков, установленных ст. 48 НК РФ для взыскания задолженности по налогам и пени за 2014. Следовательно, направление денежных средств в погашение задолженности, взыскание которой утрачено в судебном порядке, является незаконным.

Доводы административного истца о том, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено новое уведомление № по транспортному налогу за 2014 в связи с перерасчетом, не могут свидетельствовать о законности требований ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска.

Действительно, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено уведомление №, в котором произведен перерасчет транспортного налога за 2014 и в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено оплатить транспортный налог в размере 21 800 руб. Транспортный налог доначислен на автомобиль Фольксваген пассат в размере 10 938 руб. ( л.д. 54).

ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование 6967 об оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу за 2014 в размере 21 800 и пени по транспортному налогу 460,34 ( л.д. 64).

Таким образом, срок в соответствие со ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании задолженности по доначисленному транспортному налогу за 2014 административный истец должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в нарушение ст. 61 КАС РФ административным истцом не представлено в суд доказательств соблюдения сроков, установленных ст. 48 НК РФ для взыскания задолженности по налогам и пени за 2014 по налоговому требованию от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, направление денежных средств в погашение задолженности по доначисленному налогу, взыскание которой утрачено в судебном порядке, является незаконным.

Более того, ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком транспортный налог за 2014 в размере 21 800 руб. оплачен. Однако, административный истец вновь, долг за 2014 по транспортному налогу погасил только в размере 9 138 руб. Оставшуюся сумму направил в погашение задолженности по транспортному налогу за 2011, 2012, 2013, 2016. При этом доказательств того, что на момент оплаты у административного истца не была утрачена возможность взыскания, предпринимались меры для взыскания задолженности в судебном порядке, не представлено.

При этом ФИО1 в назначении платежей не указывалось, что она оплачивает задолженность по налогу за какой-то конкретный период, по которому утрачена возможность взыскания.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым отказать ИФНС по Ленинскому району г. Челябинска в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки за 2017: налогу на имущество в размере 498 руб.; транспортному налогу в размере 3 572,27 руб., а также начисленных пени.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного иска Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному налогу за 2017 в размере 489 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 35,54 руб.; по транспортному налогу за 2017 - 3 572,27 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 136,68 руб., отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий С.М. Чернецова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ