Решение № 2А-382/2024 2А-382/2024~М-297/2024 М-297/2024 от 15 октября 2024 г. по делу № 2А-382/2024

Гражданское дело № 2а-382/2024

УИД 63RS0017-01-2024-000455-72


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 октября 2024 года с. Красноармейское

Красноармейский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Ереминой А.В.,

при секретаре Каримовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-382/2024 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к Мамелюк <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ и пени, указав, что налогоплательщик Мамелюк <данные изъяты> ИНН № в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере -<данные изъяты>, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>, в т.ч. налог - <данные изъяты>, пени - <данные изъяты> Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года) в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год; Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с чем, просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>

Копия административного искового заявления была направлена ответчику заказным письмом с уведомлением, и ответчику было предложено представить свои возражения, однако до настоящего времени указанные возражения не поступили.

ДД.ММ.ГГГГ года от административного ответчика в суд поступили возражения на исковые требования МИФНС России № 11 о взыскании обязательных платежей, в которых ответчик просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать, поскольку он с ДД.ММ.ГГГГ года является самозанятым. ИП не является, так как в бизнес-плане, представленном в ЦЗН он указан как самозанятый. При составлении договора о выделении ему <данные изъяты> на развитие фермерского хозяйства, как безработному, ФИО2 допустила ошибку, и указала его ни как самозанятого, а как индивидуального предпринимателя. С его стороны была допущена ошибка в подписании, без ознакомления текста самого договора. МФЦ и Налоговой службы в расхождении существующего факта о назначении ответчика самозанятым и индивидуальным предпринимателем не выявило данной ошибки. Так как в течении трёх месяцев с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года он не имел никаких доходов, поэтому с ДД.ММ.ГГГГ года он зарегистрировался как самозанятый налогоплательщик по УСН.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с невозможностью явки в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные доказательства, суд считает, что исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, и сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ года (ИНН №).

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В соответствии с положениями части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ и подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу части 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Согласно пункту 1 части 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает <данные изъяты>, уплачивается в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В отсутствие у налогового органа сведений о доходах плательщика орган контроля за уплатой страховых взносов рассчитывает страховые взносы по максимальному тарифу в порядке ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, а именно в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Федерального закона, увеличенное в 12 раз, пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была прекращена деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно части 8 статьи 16 Закона N 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

В случае прекращения предпринимательской либо иной профессиональной деятельности плательщикам страховых взносов следует представить в Инспекцию Федеральной налоговой службы сведения о доходах от деятельности, так как право определять величину доходов плательщиков, необходимую для определения фиксированного размера страховых взносов, и передавать сведения о ней из территориальных органов Федеральной налоговой службы России в территориальные органы Пенсионного фонда принадлежит налоговым органам.

Статья 25 Федерального закона N 212-ФЗ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

На момент возникновения спорных отношений Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы выступали органами контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С ДД.ММ.ГГГГ данный закон признан утратившим силу в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

На основании письма ФНС России от 07.09.2021 №КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 с 0l.03.2022 г. функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021г. № 01-04/237, Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Как следует из материалов дела задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) составляют <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ; с по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) составляет <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные суммы страховых взносов ФИО1 не были уплачены в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время до дня исполнения обязательства по уплате взносов.

Согласно расчету, представленному административным истцом, на образовавшуюся задолженность были начислены пени в размере <данные изъяты>

В связи с наличием у ФИО1 задолженности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, административный истец направил в адрес административного ответчика требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, которое было получено ответчиком.

Однако, в установленный срок ФИО1 указанное требование об уплате налога не исполнила, в связи с чем, налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка №143 Красноармейского судебного района Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ г. был отменен, в связи с возражениями должника.

На настоящий момент задолженность ФИО1 по обязательным платежам в полном объеме не погашена и составляет <данные изъяты>.

В силу положений ч. 2 ст. 21 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Суд считает, что ФИО1, являясь самостоятельным плательщиком страховых взносов, нес личную ответственность за правильность, полноту и своевременность их уплаты (перечисления).

Однако, указанная обязанность ФИО1 не была исполнена, в связи с чем, ему было обоснованно выставлено требование об уплате суммы недоимки, а также начислены пени.

Таким образом, учитывая, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования за 2022 год, то у МИФНС России № 23 по Самарской области имеются основания для взыскания с него пени на сумму недоимки, подлежащих уплате.

Довод административного ответчика о том, что сведения в ЕГРИП о нем, как об индивидуальном предпринимателе были внесены начальником ЦЗН ФИО2 ошибочно, суд читает несостоятельными, поскольку сведения о регистрации индивидуального предпринимателя вносятся в ЕГРИП по заявлению самого физического лица о его регистрации в качестве ИП, с указанием личных данных, кодов основного вида деятельности и дополнительных видах деятельности, с удостоверением личной подписи заявителя.

Заявление может быть подано заявителем лично в налоговый орган, либо в МФЦ с представлением одновременно документа, удостоверяющего его личность; заявителем с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в т.ч. сети "Интернет", включая единый портал государственных и муниципальных услуг, в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью заявителя; либо путем направления в налоговый орган электронных документов с использованием сети "Интернет" с помощью сервиса на сайте ФНС России; а также почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения (подпись заявителя должна быть засвидетельствована нотариально); представителем заявителя в налоговый орган либо в МФЦ (представитель действует на основании нотариально удостоверенной доверенности и к представляемым документам прилагает такую доверенность или ее копию, верность которой должна быть засвидетельствована нотариально); нотариусом в случае свидетельствования подлинности подписи заявителя на заявлениях о государственной регистрации представление документов осуществляется в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью нотариуса; нотариусом в иных случаях по просьбе заявителя представление документов осуществляется в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью нотариуса.

Однако, административным истцом ФИО1 не представлено доказательств того, что ФИО2 действовала самостоятельно, без ведома административного истца, и имела личную или иную заинтересованность по внесению сведений в ЕГРИП.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии достаточных оснований для удовлетворения административного иска МИФНС России № 23 по Самарской области в полном объеме и взыскании с ФИО1 недоимки за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пеня в размере <данные изъяты>

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Административный истец, в соответствии с п.4 ст. 333.35 НК РФ, освобождён от уплаты госпошлины.

При таком положении, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину, в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к Мамелюк <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с Мамелюк <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ года ОУ ФМС России по Самарской области в Красноармейском районе, код подразделения №, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области, задолженность по налоговым платежам за 2022 год в сумме 13070,92 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 2428 руб. 72 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за 2022 год в размере 9543 руб. 36 коп.; пени в размере 1098 руб. 84 коп. за период с 10.01.2023 г. по 08.11.2023 г.

Взыскать с Мамелюк <данные изъяты> в доход м.р. Красноармейский Самарской области государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда, путем подачи апелляционной жалобы (представления) через Красноармейский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 24.10.2024 года.

Судья Красноармейского районного суда

Самарской области Еремина А.В.