Решение № 2А-2629/2023 2А-422/2024 2А-422/2024(2А-2629/2023;)~М-2183/2023 М-2183/2023 от 3 апреля 2024 г. по делу № 2А-2629/2023

Дело №2а-422/2024

39RS0010-01-2023-002833-04


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 апреля 2024 г. г.Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Тарасенко М.С.,

при секретаре Келлер Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, штрафа, налога на имущество и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать задолженность в размере 72329,45 руб. по уплате следующих налогов и взносов:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 535 руб.,

- штраф за непредставление расчета по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 552,50 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 16506, 40 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2310 руб.;

- штраф за непредставление расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2383,33 руб.,

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017 год в размере 43,50 руб.,

- штраф за непредставление расчета по страховым взносам на социальное страхование в размере 1137,67 руб.,

- штраф за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 1390 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1819 руб.,

- пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере 41061,55 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество и страховых взносов. В установленный налоговым законодательством сроки налоги и взносы ФИО1 уплачены не были. В этой связи налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени. Поскольку ФИО1 не уплатила недоимку по указанным налогам и взносам, а также пени УФНС России по Калининградской области обратилось с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, извещенного о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, обратившись с ходатайством о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание также не явилась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником квартиры, находящейся по адресу: <адрес >, <адрес ><адрес >.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками налога.

Согласно подпунктам 2 и 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются, в частности квартира и иные здание, строение, сооружение, помещение.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении вышеуказанного объекта недвижимого имущества за налоговый период 2021 года.

Сумма налога на имущество физических лиц в отношении данной квартиры за налоговый период 2021 года составила 1819 руб.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В порядке, предусмотренном статьей 52 Налогового кодекса РФ, налоговым органом ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №16089511 от 01.09.2022 о необходимости уплаты в срок не позднее 01.12.2022 налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года.

Возможность передачи налогового уведомления в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика предусмотрена пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что данный налог в установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не уплатила.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате указанного налогов налоговым органом направлено требование №3149 от 16.05.2023 об уплате задолженности в срок до 15.06.2023 г.

До настоящего времени указанный налог ФИО1 не уплачен.

В суд с административным исковым заявлением о взыскании данной задолженности налоговый орган обратился с соблюдением сроков, установленных статьей 286 КАС РФ и 48 НК РФ.

Таким образом, с ФИО1 в пользу УФНС по Калининградской области подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1819 руб.

Разрешая требования иска в остальной части, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 16.09.2009 г. по 16.11.2020 г. являлась индивидуальным предпринимателем.

Согласно статьей 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год.

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Сумма страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 за 2017 год, составила:

- на обязательное медицинское страхование - 535 руб.,

- на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 16506, 40 руб.;

- на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 2310 руб.;

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 43,50 руб.,

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов налоговым органом исчислены штраф за непредставление расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по строку уплаты 29.01.2019 г. в размере 2383,33 руб., штраф за непредставление расчета по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 29.01.2019 г. в размере 552,50 руб., штраф за непредставление расчета по страховым взносам на социальное страхование по сроку уплаты 29.01.2019 г. в размере 1137,67 руб.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п.5 ст. 226 и пю.14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доходов.

Налоговым органом за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 2017 год по сроку уплаты 30.11.2018 г., исчислен штраф в размере 1390 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ налоговый орган обязан включать в требование об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования.

Из пояснений налогового органа следует, что в отношении задолженности по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 43,50 руб. по сроку уплаты 15.01.2018 г., на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 15.01.2018 г. в размере 535 руб., за 2017 год по сроку уплаты 15.01.2018 г. в размере 2310 руб. налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 857597 и вынесено постановление о взыскании за счет имущества ИП от 27.02.2018 г. №39170058660, которое направлено в службу судебных приставов для принудительного исполнения.

Таким образом, поскольку задолженность 2017 год по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование в размере 43,50 руб., на ОМС в размере 535 руб. и 2310 руб. уже была взыскана постановлением налогового органа, оснований для повторного взыскания данной задолженности не имеется, в связи с чем исковые требования в данной части не подлежат удовлетворению.

Кроме того, из пояснений налогового органа следует, что в отношении задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 4590 руб. и обязательное пенсионное страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 16 506,40 руб. налоговым органом было сформировано требование от 30.01.2018 г. №851182, сформировано решение от 15.03.2018 г. №126865 о взыскании за счет денежных средств ИП, дальнейшие меры взыскания не применялись.

В отношении штрафа за непредставление расчета по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 552,50 руб., штрафа за непредставление расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2383,33 руб., штрафа за непредставление расчета по страховым взносам на социальное страхование в размере 1137,67 руб., штрафа за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 1390 руб. меры принудительного взыскания не применялись.

Согласно статье 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

С 23.12.2020 года в данную статью внесены изменения, согласно которым сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов для взыскания их в суде налоговыми органами увеличена с 3000 до 10 000 руб.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с требованиями о взыскании штрафа за непредставление расчета по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 552,50 руб., задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 16506, 40 руб.; штрафа за непредставление расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2383,33 руб., штрафа за непредставление расчета по страховым взносам на социальное страхование в размере 1137,67 руб., штрафа за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 1390 руб., в связи с чем исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за при наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом исчислены пени за неуплату земельного налога за 2015 г., в размере 503,73 руб., начисленные на сумму задолженности в размере 1744 руб.

Судебным приказом мирового судьи 1-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области №2а-2824/2019 от 11.11.2019 г. с ФИО1 взыскан земельный налог в размере 1744 руб. и пени в размере 139,57 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную плату земельного налога по состоянию на 31.12.2022 г. в размере 478,24 (503,73 – 25,49).

Также налоговым органом исчислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц по сроку уплаты 26.12.2017 г.

Доказательств принятия мер принудительного взыскания налога на доходы физических лиц по сроку уплаты 26.12.2017 г. налоговым органом не представлено, срок взыскания данного налога в настоящее время истек, в связи с чем оснований для взыскания пени, начисленных за период с 26.12.2017 г. по 01.02.2018 г. не имеется.

Налоговым органом исчислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 291,97 руб., за 2018 г. в размере 271,38 руб., за 2019 г. – в размере 203, 09 руб., за 2020 год в размере 113,87 руб., за 2021 год – в размере 13,64 руб.

Судебным приказом мирового судьи 1-го судебного участка Гурьевского судебного района №2а-2075/2021 г. с ФИО1 взыскан налог на имущество за 2017 год, 2018 г., 2019 г., судебным приказом №2а-1762/2022 г. от 18.05.2022 г. взыскан налог на имущество за 2020 г., настоящим решением взыскан налог на имущество за 2021 г.

Поскольку налог на имущество за указанные выше периоды своевременно не был уплачен, у налогового органа имелись основания для начисления пени.

Таким образом, с ФИО1 в пользу УФНС по Калининградской области подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за вычетом сумм пени, взысканных указанным выше судебным приказом, а именно в размере 824,96 руб. (893,95 – 9,31 - 59,68).

Налоговым органом начислены пени в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС и ОПС, НДФЛ за 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г.

Согласно представленному расчету задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2017 г. по сроку уплаты 15.11.2017 г. и 15.12.2017 г. списана на основании решения налогового органа, в связи с чем оснований для взыскания пени, начисленных на данную задолженность не имеется.

Задолженность по ОМС за 2017 год по сроку уплаты 15.01.2018 г., по сроку уплаты 17.12.2018 г., по сроку уплаты 15.01.2019 г., по ОПС по сроку уплаты 15.01.2018 г., по сроку уплаты 17.12.2018 г., по сроку уплаты 15.01.2019 г. взыскана постановлением налогового органа от 27.02.2018 г.,

Задолженность по НДФЛ за 2018 г. по сроку уплаты 15.10.2018 г. 15.10.2018 г., НДФЛ за 2018 год по сроку уплаты 15.11.2018 г., за 2018 г. по сроку уплаты 17.12.2018 г., за 2018 год по сроку уплаты 15.01.2019 г. взысканы постановлением налогового органа от 08.07.2019 г.

Задолженность по страховым взносам за 2017 г. по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 4590 руб., по ОПС за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 г. в размере 16506,44 руб. в принудительном порядке не взыскивалась, в настоящее время срок принудительного взыскания истек, в связи с чем оснований для взыскания пени на данную задолженность не имеется.

Задолженность по ОМС за 2018 г. по сроку уплаты 09.01.2019 г. взыскана на основании постановления от 04.10.2019 г., задолженность за 2018 г. по сроку уплаты 01.07.2019 г. взыскана постановлением от 02.10.2019 г., задолженность по ОМС за 2019 г. по сроку уплаты 31.12.2019 г., по ОПС за 2019 г. по сроку уплаты 31.12.2019 г. взыскана постановлением от 19.02.2020 г.

Задолженность по ОМС за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г., ОПС за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2020 г. взыскана судебным приказом мирового судьи 1-го судебного участка Гурьевского судебного района №2а-2075/2021 от 13.09.2021 г.

Задолженность по земельному налогу за 2015 год взыскана судебным приказом №2а- 2824/2019 г.

Оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) суд не усматривает, поскольку доказательств принятия мер принудительного взыскания данного налога, налоговым органом не представлено.

В своих объяснения УФНС по Калининградской области указывает, что задолженность по УСН за 2018 год по сроку уплаты 30.04.2019 г. в сумме 2731,21 руб. была взыскана на основании постановления налогового органа от 21.06.2019 г.

Однако из представленного расчета следует, что пени начислены в связи с неуплатой УСН по сроку уплаты 25.04.2018 г. на сумму 10189 руб., по сроку уплаты 25.07.2018 г. на сумму 18548 руб., по сроку уплаты 25.10.2018 г. на сумму 7748 руб., по сроку уплаты 30.04.2019 г. в размере 13386 руб.

В настоящее время срок взыскания данной задолженности истек, в связи с чем оснований для взыскания пени не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для взыскания с ФИО1 в пользу УФНС по Калининградской области пени, начисленных на недоимки, возможность принудительного взыскания которой не утрачена, за вычетом сумм пени, взысканных на основании судебных приказов.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1. в пользу УФНС по Калининградской области пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 478,24 руб. (503,73 - 25,49 (взыскано судебным приказом №2а-2824/2019), налога на имущество физических лиц за 2017 – 2021 годы в размере 824,96 руб. (893,95 – 59,68 (взыскано судебным приказом 2а-2075/2021) – 9,31 (взыскано судебным приказом №2а-1762/2022), страховых взносов на ОМС за период с 2017 года по 2020 годы в размере 3177,35 руб. (604,82 + 3896,70 – 2,41 (задолженность списана налоговым органом) – 2,81 (задолженность списана налоговым органом) – 1218,28 (срок взыскания задолженности истек) – 83,91 – 16,76 (взыскано приказом №2а-2075/2021), налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2018 год в размере 1579,96 руб., страховых взносов на ОПС в размере 15527,39 руб. (15926,51 + 2626,58 – 2663,71 (срок взыскания задолженности истек) – 361,99 (взыскано судебным приказом №2а-2075/2021), по транспортному налогу 22,97 руб. (42,10 - 19,13 (взыскано судебным приказом №2а-2075/2021), по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 247,27 руб., всего 21858,14 руб.

Таким образом, суд находит исковые требования УФНС России по Калининградской области подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования удовлетворены, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 910 руб. 31 коп., рассчитанном от суммы взысканных денежных средств в общей сумме 23677 руб. 14 коп. в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, от уплаты которой государственный орган освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 Е,Л. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, штрафа, налога на имущество и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженки <адрес >, имеющей паспорт серии № №, выданный ДД.ММ.ГГ <адрес ><адрес >, зарегистрированной по адресу: <адрес > в пользу в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес > задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1819 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере 21858 руб.14 коп., всего 23 677 руб. 14 коп.

В удовлетворении исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 Е,Л. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 910 руб. 31 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Гурьевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 18.04.2024 г.

Судья М.С. Тарасенко