Решение № 2А-86/2020 2А-86/2020~М-75/2020 М-75/2020 от 28 сентября 2020 г. по делу № 2А-86/2020

Дело № 2а-86/2020

УИД 75RS0012-01-2020-000150-15


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 сентября 2020 года с.Калга

Судья Калганского районного суда Забайкальского края Давыдова О.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в с.Калга административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Забайкальскому краю к ФИО1 ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Забайкальскому краю (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю) обратилась в Калганский районный суд Забайкальского края с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, мотивируя свои требования следующим.

Межрайонная ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю в порядке приказного производства обратилась, в установленные законом сроки, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по оплате суммы налога с должника ФИО1 Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ года вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ года.

В своих возражениях налогоплательщик указывает, что не согласен с судебным приказом, в связи с тем, что задолженности по налогу на имущество и земельному налогу не имеет. Налоговая льгота налогоплательщику была предоставлена в ДД.ММ.ГГГГ году по поступившему в налоговый орган заявлению, на основании п.2 ст.3 Закона Забайкальского края от 20.11.2008 года №73-ЗЗК «О транспортном налоге». В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога производится перерасчет ранее исчисленных сумм налогов не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу. Учитывая нормы законодательства, ФИО1 был произведен перерасчет ране исчисленных сумм налогов на 01.01.2017 года. Считают, что данный довод не является основанием для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц, пени и пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., по следующим основаниям.

В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица полается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании полается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Данное правило применяется в отношении требований об уплате недоимки, направляемых должникам после вступления в силу изменений, внесенных в ст.48 НК РФ (ч.3 ст.6 Федерального закона от 04.03.2013 года №20-ФЗ).

Меньшую сумму инспекция взыскивает также через суд, если данный лимит не был превышен в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ). В этом случае заявление подается в течение шести месяцев со дня окончания указанного трехлетнего периода.

В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора. Пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сроки и порядок исчисления налога установлены Налоговым Кодексом РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Сумма транспортного налога, земельного налога, налога на имущество исчисляется налоговым органом в зависимости от наличия объекта налогообложения на основании сведений, представленных в порядке ст.48 НК РФ регистрирующими органами.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Перечень объектов налогообложения: жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года составила <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

С учетом лицевого счета к взысканию подлежат суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

Сумма налога не была уплачена налогоплательщиком в установленный законом срок в связи с чем, согласно пунктам 3,4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Сумма пени по земельному налогу составила за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года с учетом лицевого счета к взысканию подлежит сумма в размере <данные изъяты> руб.

Пунктом 6 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пени производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

На основании главы 32 НК РФ гражданин (далее должник, налогоплательщик), обладающий правом собственности на имущество является плательщиком налога. Исчисление и уплата налога на имущество физических лиц регулируются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Статья 401 НК РФ признает объектами налогообложения жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности на указанное имущество, а налогоплательщиками – физические лица, являющиеся собственниками этих объектов.

Сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. составила <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. составила <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. составила <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб. С учетом лицевого счета к взысканию подлежат суммы земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

Сумма налога не была уплачена налогоплательщиком в установленный законом срок в связи с чем, согласно пунктам 3,4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Сумма пени по имущественному налогу составила за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. с учетом лицевого счета к взысканию подлежит сумма в размере <данные изъяты> руб.

Уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ года №, от ДД.ММ.ГГГГ года №, от ДД.ММ.ГГГГ года № от ДД.ММ.ГГГГ года №.

Обязанности, предусмотренные п.п.1 п.1 ст.23, п.1 ст.48 НК РФ после истечения сроков, указанных в требовании, ответчиком добровольно исполнены не были. На дату составления административного искового заявления задолженность не погашена.

Просит рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, взыскать с ФИО1 всего <данные изъяты> руб., в том числе: земельный налог с физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.; пеня по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. с учетом лицевого счета к взысканию подлежит сумма в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.; пеня по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., с учетом лицевого счета к взысканию подлежит сумма в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Подготовка по административному делу проведена, административному ответчику ФИО1 устанавливался срок для представления в суд возражений относительно упрощенного порядка рассмотрения административного дела, возражения не поступали. Судом ДД.ММ.ГГГГ года вынесено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, согласно п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ.

Согласно ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс)

Изучив материалы дела, судья приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога (ст.45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В соответствии со ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В случае просрочки уплаты налога в соответствии со ст.75 НК РФ административному ответчику начисляются пени.

В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно определения мирового судьи судебного участка №23 Калганского судебного района Забайкальского края от 27.03.2020 года, судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка №23 Калганского судебного района Забайкальского края от ДД.ММ.ГГГГ года о взыскании в пользу Межрайонная ИФНС России № 4 по Забайкальскому краю с ФИО1 задолженности по оплате земельного налога в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб., отменен.

Согласно требованию налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ года № №, направленному ответчику ФИО1, ей предлагалось оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., недоимку по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно требованию налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ года № №, направленному ответчику ФИО1, ей предлагалось оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., недоимку по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно требованию налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ года № №, направленному ответчику ФИО1, ей предлагалось оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., недоимку по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в сумме <данные изъяты> руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ года.

В нарушение норм налогового законодательства ФИО1 налоги, пени в установленный законом срок в полном объеме не выплачены.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ, предусмотрено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Как следует из копии электронного файла – сведений об имуществе налогоплательщика, представленных органами, осуществляющим государственный учет и государственную регистрацию прав на имущество, ФИО1 принадлежат: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года.

Согласно налогового уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ года на имя ФИО1, ей предлагалось уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ года земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на земельный участок с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года на жилой дом с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ года на имя ФИО1, ей предлагалось уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ года земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на земельный участок с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года на жилой дом с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ года на имя ФИО1, ей предлагалось уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ года земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год на земельный участок с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года на жилой дом с кадастровым номером № в размере <данные изъяты> руб.

Таким образом, из материалов дела усматривается существование у данного налогоплательщика объектов налогообложения.

Согласно копии реестра налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ года направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года; налоговое уведомление №№ от ДД.ММ.ГГГГ года направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.2, п.4 ст.52 НК РФ).

В соответствии с расчетом, приведенным в вышеуказанных налоговых уведомлениях, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб.; сумма исчисленного земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб.

Согласно расчета сумм пени, включенных в требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ года № №, от ДД.ММ.ГГГГ года № №, от ДД.ММ.ГГГГ года № №, за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. сумма пени по земельному налогу составила <данные изъяты> руб., сумму пени по налогу на имущество физических лиц составила <данные изъяты> руб.

С указанными расчетами суд соглашается, так как они основаны на законе, иного расчета суду не представлено.

Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога за спорные периоды административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п.2 ст.41 БК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

Исходя из п.1 ст.330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания с административного ответчика пени заявлены обоснованно.

При указанных обстоятельствах, заявленные Межрайонной ИФНС России №4 по Забайкальскому краю административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в ходе рассмотрения административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку, административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.19 ст.333.36 НК РФ и требования удовлетворены в полном объеме, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, судья

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Забайкальскому краю к ФИО1 ФИО4, проживающей по адресу: <адрес> о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Забайкальскому краю задолженность по налогам всего <данные изъяты> руб., в том числе: земельный налог с физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.; пеня по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.; пеня по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Калганский район» государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Калганский районный суд Забайкальского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья – подпись

Копия верна: Судья О.А. Давыдова