Решение № 2А-2145/2025 2А-2145/2025~М-1820/2025 М-1820/2025 от 1 декабря 2025 г. по делу № 2А-2145/2025

Дело № 2а-2145/2025

УИД: 59RS0035-01-2025-002846-15


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Соликамск 02 декабря 2025 года

Соликамский городской су суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Рожковой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Догадаевой Н.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <...> к ФИО1 ФИО4 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <...> (далее – Межрайонная ИФНС России № по <...>, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5 о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 1 698,08 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2016 год в размере 1 930,57 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 333,09 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2009 год в размере 1 179,05 руб. Всего задолженности в размере 5 140,79 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 ФИО6. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>. Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69,70 НК РФ плательщику направлены требования об уплате недоимки и пени. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ № от <дата> отменен мировым судьей <дата>. Указывают, что с настоящим административным иском истец обратился с пропуском срока для обращения в суд, в связи с чем пропущенный срок просят восстановить и признать причины пропуска уважительными.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <...>, извещенная о месте и времени судебного заседания, своего представителя не направила.

Административный ответчик ФИО1 ФИО7. извещался о месте и времени судебного заседания путем направления судебного извещения по месту регистрации, судебная почтовая корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока хранения.

В силу ч.7 ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Положениями п. 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции с <дата>), адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2017 год в суммах: ОПС в размере 23 400,00 руб., ОМС в размере 4 590,00 руб.; за 2018 год: ОПС в размере 26 545,00 руб., ОМС в размере 5 840,00 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29 354,00 руб., ОМС в размере 6 884,00 руб.; за 2020 год: ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС в размере 8 426,00 руб.; за 2021 год: ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС в размере 8 426,00 руб.; за 2022 год: ОПС в размере 34 445,00 руб., ОМС в размере 8 766,00 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 432 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 ФИО8. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с <дата> по <дата>, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере.

Обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена в установленный срок.

Статьей 75 НК РФ установлено, что за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ, в связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом административному ответчику по адресу регистрации: <...><...> были направлены требования об уплате недоимки и пени:

1. на страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, начиная с <дата>:

- за налоговый период 2017 года, по требованию № от <дата>: недоимка в сумме 23 400, руб., пени в сумме 132, 99 руб.; по требованию № от <дата>: недоимка в размере 23 400 руб., пени в сумме 515,78 руб.; по требованию № от <дата> пени в сумме 520,27 руб.; по требованию № от <дата> пени в сумме 529,04 руб.

2. на страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до <дата>:

- за налоговый период 2016 года, по требованию № от <дата>, пени в размере 518,37 руб.; по требованию № от <дата>, пени в размере 465,40 руб.; по требованию № от <дата>, пени в размере 469,44 руб., по требованию № от <дата>, пени в размере 477,36 руб.

3. на страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, начиная с <дата>:

- за налоговый период 2017 года, по требованию № от <дата>, недоимка в размере 4 590, 00 руб., пени в размере 26,09 руб.; по требованию № от <дата> недоимка в размере 4 590,00 руб., пени в размере 101,17 руб.; по требованию № от <дата>, недоимка в размере 4 590,00 руб., пени в размере 102,06 руб.; по требованию № от <дата>, недоимка в размере 4 590,00 руб., пени в размере 103,77 руб.

Всего задолженность по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до <дата> составляет: 0 руб., по пени – 333,09 руб.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход регламентировалась главой 26.3 НК РФ.

В соответствии с пп.4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога на вмененный доход добровольно.

В соответствии с пунктами 1,2 и 4 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный доход признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующем., данный вид деятельности. При этом базовая доходность корректируется (умножается) коэффициенты К1, К2.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Согласно п.1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога на вмененный доход устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Срок представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход установлен п. 3 ст.346.32 НК РФ, не позднее 20 числа первого месяца, следующего налогового периода.

Административный ответчик ФИО1 ФИО9 2011 года являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

В соответствии п.1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа, первого месяца следующего налогового периода.

Налогоплательщиком сумма налога за указанные периоды своевременно не уплачена, в связи с чем начислены пени в сумме 1 179,05 руб.:

- за налоговый период 2019 года по требованию № от <дата>: недоимка в сумме 10 461,00 руб., пени в сумме 968,35 руб.; по требованию № от <дата>, недоимка в сумме 10 461,00 руб., пени в сумме 210,70 руб.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000,00 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, общая сумма налога, подлежащая взысканию превысила 3 000 рублей.

В связи с данными обстоятельствами налоговый орган <дата> обратился к мировому судье судебного участка № Соликамского судебного района <...> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Соликамского судебного района <...><дата> вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика в доход бюджета (Межрайонная ИФНС России № по <...>): пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до <дата> в размере 1 930,57 руб.; пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с <дата> в размере 333,09 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пермского фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененным, за расчётные периоды начиная с <дата>) в размере 1 698,08 руб.; пени по единому на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до <дата>) в размере 1 179,05 руб.; госпошлина в доход бюджета муниципального образования Соликамский городской округ в размере 200,00 руб.

По заявлению административного ответчика судебный приказ № от <дата> определением мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района <...> от <дата> отменен. Данные обстоятельства в свою очередь послужили основанием для обращения административного истца с настоящим административным иском в Соликамский городской суд <...> для взыскания с административного ответчика задолженности в пользу административного истца.

Таким образом, именно неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате пени послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным иском. Уплата пени за вышеуказанные налоговые периоды не произведена. Факт получения налоговых уведомлений и требований не оспорен и не опровергнут. Иного размера задолженности суду не представлено.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Вместе с тем, как следует из материалов дела, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением по истечении 6 месячного срока после отмены судебного приказа и по истечении более 4 лет после истечения срока уплаты налоговой задолженности по последнему требованию об уплате налоговой задолженности и по истечении более 5 лет по истечении срока, установленного самым ранним требованием.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска со ссылкой на защиту интересов государства по формированию государственной казны. Каких-либо иных доказательств, подтверждающих доводы о пропуске срока подачи административного иска в суд по уважительным причинам, административным истцом не представлено.

Конституционный Суд РФ в Определении от <дата> N 479 -О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Ненадлежащая организация работы налогового органа, в том числе и модернизация программного комплекса не является уважительной причиной пропуска срока. Указанный период не может быть признан разумно необходимым налоговому органу, как профессиональному участнику спорных правоотношений, выполняющему от имени государства функции по контролю за правильностью уплаты в бюджетную систему налогов и сборов, для реализации права на обращение в суд с иском.

В рассматриваемом деле своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, и реальной возможности для этого он лишен не был, доказательств наличия причин объективного характера, препятствующих или исключавших реализацию истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, налоговым органом не представлено, в ходе судебного разбирательства не установлено.

Приведенная в тексте иска причина не может быть признана уважительной на основании вышеуказанных требований закона и обязанностей, возложенных Налоговым кодексом Российской Федерации, как на налогоплательщика, так и на налоговые органы. Суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного срока для обращения в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, объективно суд исходит из того, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренные законом сроки обратиться в суд с административным исковым заявление, не имелось.

То обстоятельство, что, по мнению, налогового органа, отсутствие возможности по взысканию недоимки нарушает права и законные интересы бюджета, так как влечет для него потери, само по себе основанием для восстановления срока не является.

Установив, что на дату обращения с настоящим иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц в связи с пропуском установленного срока, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <...> к ФИО1 ФИО10 о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 1 698,08 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2016 год в размере 1 930,57 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 333,09 руб.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2009 год в размере 1 179,05 руб. Всего задолженности в размере 5 140,79 руб. – отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья Е.С. Рожкова