Апелляционное определение № 33А-3835/2026 от 28 апреля 2026 г.

Судья 1 инстанции Дацюк О.А.

УИД 38RS0001-01-2025-003797-71

Судья-докладчик Трофимова Е.Н.

№ 33а-3835/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

29 апреля 2026 г.

г. Иркутск

Судебная коллегия по административным делам Иркутского областного суда в составе:

судьи-председательствующего Абрамчика И.М.,

судей Махмудовой О.С., Трофимовой Е.Н.,

при секретаре Варваровской И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4070/2025 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Ангарского городского суда Иркутской области от 11 декабря 2025 г.,

установила:

в обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Иркутской области (далее - МИФНС России № 21 по Иркутской области) в качестве налогоплательщика.

ФИО1 является собственником недвижимого имущества, транспортных средств и земельных участков.

ФИО1 в период с 24 сентября 1997 г. по 12 марта 2024 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой начисленных налогов и пени, указанных в налоговом уведомлении № 132285243, ФИО1 направлено требование № 380214198 от 08 июля 2023 г. со сроком исполнения до 28 ноября 2023 г.

Ввиду оставления требования без исполнения, налоговый орган обратился за взысканием задолженности в порядке приказного производства.

09 декабря 2024 г. мировым судьей судебного участка № 37 города Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ № 2а-5858/2024, который 23 января 2025 г. отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

31 июля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 37 города Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ № 2а-3232/2024, который 24 января 2025 г. отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

30 января 2025 г. мировым судьей судебного участка № 37 города Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ № 2а-235/2025, который 11 февраля 2025 г. отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход государства 385 332,49 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 28 122 руб.;

транспортный налог за 2023 год в размере 148 025 руб.;

земельный налог за 2023 год в размере 32 102 руб. (ОКТМО 25703000);

земельный налог за 2023 год в размере 484 руб. (ОКТМО 25612440);

страховые взносы в совокупном фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2024 год в размере 9 846,77 руб.;

страховые взносы на ОПС (1 %) за 2021 год в размере 1582,48 руб.;

пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо в размере 165 170,24 руб. (период начисления с 14 марта 2024 г. по 06 декабря 2024 г.).

Решением Ангарского городского суда Иркутской области от 11 декабря 2025 г. административные исковые требования удовлетворены. С ФИО1 взыскана государственная пошлина в размере 12 133 руб.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить в части взыскания транспортного налога за 2023 год в размере 148 025 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 28 122 руб., взыскания пени в размере 165 170, 24 руб., или уменьшить эту сумму, либо направить дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

В обоснование доводов апелляционной жалобы, повторяя доводы возражений, указывает, что суд первой инстанции формально удовлетворил административный иск, отказал в применении льготы, предусмотренной пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ, не исследовал доказательства, подтверждающие фактическое использование имущества. Система ЕНС лишает ФИО1 возможности исполнить обязанности по уплате налогов. Кроме того, указывает на свое тяжелое финансовое положение.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил апелляционную жалобу удовлетворить.

Административный истец о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещен надлежащим образом, о причинах неявки не известил, возражений против рассмотрения жалобы в свое отсутствие не заявил, ходатайств об отложении судебного заседания не представил.

В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия рассмотрела дело в отсутствие административного истца надлежащим образом извещенного о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Заслушав доклад судьи, проверив материалы дела, законность и обоснованность решения, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в связи с неуплатой начисленных налогов и пени, указанных в налоговом уведомлении № 132285243, ФИО1 направлено требование № 380214198 от 08 июля 2023 г. со сроком исполнения до 28 ноября 2023 г.

В указанное требование включена задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, НДФЛ, земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Поскольку административным ответчиком в полном объеме в добровольном порядке не уплачены обязательные платежи, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

09 декабря 2024 г. мировым судьей судебного участка № 37 города Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ № 2а-5858/2024, который 23 января 2025 г. отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

31 июля 2024 г. мировым судьей судебного участка № 37 города Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ № 2а-3232/2024, который 24 января 2025 г. отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

30 января 2025 г. мировым судьей судебного участка № 37 города Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ № 2а-235/2025, который 11 февраля 2025 г. отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В Ангарский городской суд Иркутской области административное исковое заявление поступило 21 июля 2025 г.

Разрешая спор и удовлетворяя требования административного иска, суд первой инстанции исходил из того, что ФИО1, являясь плательщиком налогов, добровольно возложенную на него обязанность в установленный срок не исполнил, срок обращения в суд не пропущен.

Данные выводы суда первой инстанции, с которыми соглашается судебная коллегия, соответствуют содержанию исследованных доказательств и норм материального права, регулирующих спорные правоотношения и не вызывают сомнений в их законности и обоснованности.

B соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство o налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

B соответствии с частью 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый c организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии c настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19 НК РФ).

B силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1 статьи 23 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством o налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством o налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся, индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд c заявлением o взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются c использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, c учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 г. № 20-П, 15 июля 1999 г. № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно Федеральному закону от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (подпункт 1 пункта 1 статьи 4) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 01 января 2023 г.

С учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Материалами дела установлено, что в совокупную обязанность включена следующая задолженность:

- транспортный налог за 2016-2023 годы;

- земельный налог за 2019-2023 годы (ОКТМО 25703000);

- налог на имущество физических лиц за 2019-2023 год;

- НДФЛ за 2021 год;

- земельный налог за 2018-2023 годы (ОКТМО 25612440);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 годы;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

- страховые взносы за 2023-2024 годы.

Судом первой инстанции проверен порядок и сроки взыскания задолженности, включенной в совокупную обязанность, нарушений в процедуре взыскания налогов не установлено, доказательств, свидетельствующих об обратном, стороной административного ответчика в материалы дела не представлено, таких доказательств не представлено и суду апелляционной инстанции, выводы суда в части правомерности взыскания пени являются законными и обоснованными, оснований не согласиться с которыми у судебной коллегии не имеется. Оснований для уменьшения размера пени суд первой инстанции не усмотрел, не находит такие основания и судебная коллегия.

Доводы ФИО1 о продаже части транспортных средств: транспортного средства (данные изъяты), государственный регистрационный знак Номер изъят гидроцикла, (данные изъяты), государственный регистрационный знак Номер изъят, (данные изъяты), государственный регистрационный знак Номер изъят, (данные изъяты), государственный регистрационный знак Номер изъят, необоснованном начислении транспортного налога за указанные транспортные средства, проверены судом первой инстанции и опровергнуты фактическими обстоятельствами дела.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С выводами суда первой инстанции судебная коллегия соглашается, поскольку в заявленный налоговый период вышеуказанные транспортные средства были зарегистрированы на ФИО1, у него в силу вышеприведенных норм права, возникла обязанность по уплате налога на транспортные средства.

Доводы административного ответчика о наличии у него права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) также были проверены судом первой инстанции и обоснованно отклонены.

Согласно пункту 3 статьи 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности (за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Из приведенной нормы с учетом положений пункта 2 статьи 18 НК РФ следует, что упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, при применении которого налогоплательщики освобождаются от уплаты отдельных налогов.

Предусмотренное статьей 346.11 НК РФ освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц с учетом положений пункта 1 статьи 21 данного Кодекса является налоговой льготой, для предоставления которой по смыслу пункта 6 статьи 407 НК РФ требуется представление в налоговый орган соответствующего заявления и документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, в данном случае свидетельствующих об использовании имущества в предпринимательской деятельности.

ФИО1 представил в налоговый орган договор аренды объектов недвижимости от 06 июня 2019 г. на период с 06 июня 2019 г. по 31 декабря 2019 г., в связи с чем, ему было представлено освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в отношении объектов с кадастровыми номерами Номер изъят, Номер изъят.

Далее ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год с отражением доходов от финансово-хозяйственной деятельности, за 2021 год представлена налоговая декларация по УСН без отражения доходов от финансово-хозяйственной деятельности, за 2022-2024 гг. налоговые декларации не представлялись.

С учетом вышеизложенного суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физического лица без учета льготы, предусмотренной пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ.

Оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ в совокупности с установленными по делу фактическими обстоятельствами, действующим законодательством, регулирующим спорные правоотношения, исходя из соблюдения административным истцом порядка и сроков обращения за принудительным взысканием образовавшейся у административного ответчика задолженности, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о наличии оснований для взыскания указанной задолженности.

В целом, доводы апелляционной жалобы повторяют правовую позицию административного ответчика при рассмотрении дела в суде первой инстанции, на правовую оценку решения суда не влияют и в силу статьи 310 КАС РФ основанием к его отмене или изменению не являются.

Выводы суда первой инстанции основаны на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании представленных сторонами доказательств, правовая оценка которым дана судом в соответствии с требованиями статьи 84 КАС РФ, а также на нормах материального права, регулирующих спорные правоотношения.

Процессуальных нарушений, влекущих безусловную отмену решения, при рассмотрении дела судом первой инстанции не допущено.

При таких обстоятельствах оснований для отмены решения суда у судебной коллегии не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Ангарского городского суда Иркутской области от 11 декабря 2025 г. по данному административному делу оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Судья-председательствующий

И.М. Абрамчик

Судьи

О.С. МахмудоваЕ.Н. Трофимова

Мотивированное апелляционное определение составлено 15 мая 2026 г.