Решение № 2А-363/2025 2А-363/2025~М-218/2025 М-218/2025 от 12 февраля 2025 г. по делу № 2А-363/2025

Дело 2А-363/2025

УИД 23 RS 0001-01-2025-000366-69


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025года г.Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Сурмач Н.А.,

при секретаре Дмитриенко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и имущественным налогам физических лиц № 28,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1 в котором просят:

Взыскать за счет имущества физического лица - ФИО1 задолженность по имущественным налогам физических лиц в общей сумме 12 028,04 руб., в том числе:

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022г. в размере 1 200.00 руб.;

задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на ЕНС, в размере 10 828.04 рублей.

Судебные расходы возложить на ответчика.

Требования заявления мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 являлся собственником следующих объектов налогообложения:

Недвижимое имущество:

Датарегистрации

Дата снятия срегистрации

Размер доли в праве

Кадастровыйномер

Видсобственности

Адрес объекта поКЛАДРу

11.08.2002

07.10.2021

1

№
Иные строения, помещения и сооружения

353320, <адрес>

Земельные участки:

Датарегистрации

Дата снятия срегистрации

Размер доли в праве

Кадастровыйномер

Разрешенноеиспользование

Адрес объекта по КЛАДРу

19.10.2003

07.10.2021

1

№
Для иных видов использования, характерных для населенных пунктов

353320, <адрес>

Транспортные средства:

Датарегистрации

Дата снятия с регистрации

ГосРегзнак

Марка ТС

Вид собственности

МощностьЛС

20.07.1992

18.10.2022

№
ВАЗ 2106

Автомобили легковые

75

20.07.2006

18.10.2022

№
УАЗ 3303

Автомобили легковые

90

Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила и направила в адрес налогоплательщика по средствам почтовой связи налоговое уведомление на уплату транспортного налога с физических лиц за 2022г., которое в соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма:

Номердокумента

Датарегистрации

Сумма к уплате в уведомлении, всего

Год

Срок уплаты

95895480

10.08.2023

1 200,00

2022

01.12.2025

Ответчиком сумма исчисленного транспортного налога с физических лиц за 2022г. в установленный законодательством срок уплачена не была.

01.01.2023 в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 31.12.2022 в общем размере -511 177,17 руб. совокупной обязанности по уплате налогов, пеней, которые Ответчик был обязан уплатить (перечислить) до 31.12.2022, в том числе:

совокупную задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме -7 001,97 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 6 573,00 руб., по виду платежа «пени» - 428,97 руб.;

совокупную задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме -502 665.27 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 466 534,19 руб., по виду платежа «пени» - 36 131,08 руб.;

совокупную задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме -1 509.93 руб., в т.ч. по виду платежа «налог» - 1 434,00 руб., по виду платежа «пени» - 75,93 рублей.

Суммы задолженности ФИО1, сформировавшие отрицательное сальдо его ЕНС в размере совокупной обязанности по уплате налогов и пеней, в добровольном порядке в установленные законодательством сроки уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 не оплатил суммы задолженности по имущественным налогам физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 10 828,04 руб. согласно расчету сумм, включенной в административное исковое заявление, исходя из следующего алгоритма: 96 357,58 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) - 85 529,54 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 828,04 рублей.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо не примет положительное значение или будет равно 0.

Таким образом, с 01.01.2023 положения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусматривают отмену вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности (как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения), и до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (дату уплаты). То есть взыскиваемая в принудительном порядке сумма задолженности будет меняться в зависимости от динамики обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 246, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо его ЕНС и сумме задолженности на момент формирования требования в общем размере 527 311,71 руб., а также об обязанности уплатить в «установленный срок, а именно: до 20.06.2023, всю сумму отрицательного сальдо ЕНС Ответчика. Вышеуказанное требование 19.05.2023 направлено в адрес Ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений, и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ.

В связи с неисполнением Ответчиком требования от 16.05.2023 № 246 Инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от 08.08.2023. N*2 53 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общем размере 537 395,86 рублей. Вышеуказанное решение согласно п. 2 ст. 48 НК РФ 15.08.2023 направлено в адрес Ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений.

По состоянию на 27.01.2025 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет -549 807,49 руб., а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от 16.05.2023 № 246 и отрицательным сальдо его ЕНС, превышающим 10 000,00 руб., Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа (ЗВСП) от 10.01.2024 № 107 о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию от № 246, в сумме 12 028,04 руб. (в части задолженности по пене, в отношении которой на дату выставления ЗВСП на 10.01.2024 не применялись меры принудительного взыскания).

Указанное заявление Инспекции удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от 18.01.2024, который Определением мирового судьи от 29.08.2024 по административному делу № 2а-111/2024 отменен, в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

В связи с вынесением в отношении Ответчика Определения мирового судьи от 29.08.2024 по административному делу № 2а-111/2024 об отмене судебного приказа и отрицательным сальдо его ЕНС Инспекция обращается с указанным административным исковым заявлением в Абинский районный суд Краснодарского края.

Представитель административного истца - Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены, в своем заявлении ходатайствует о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 1 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Начисление земельного налога осуществляется на основании главы 31 НК РФ «Земельный налог» и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога согласно статьи 388 НК РФ признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно в своих Определениях (определения от 24.04.2018 № 1069-0, от 17.12.2020 № 2864-0, от 27.10.2022 № 2690-0) указывал на то, что федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (ст. ст. 357, 358 и 362 НК РФ). Признание физического лица налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц поставлено в прямую зависимость от факта регистрации на него транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений о кадастровой стоимости, периоде владения объектом недвижимости и иными сведениями, представляемыми в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (органы Росреестра), в порядке, установленном ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и налоговых льготах согласно положениям ст. ст. 405, 406 и 407 НК РФ.

Расчет имущественных налогов физического лица осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах согласно положениям ст. ст. 356, 387 и 399 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 являлся собственником следующих объектов налогообложения:

Недвижимое имущество:

Датарегистрации

Дата снятия срегистрации

Размер доли в праве

Кадастровыйномер

Видсобственности

Адрес объекта поКЛАДРу

11.08.2002

07.10.2021

1

№
Иные строения, помещения и сооружения

353320, <адрес>

Земельные участки:

Датарегистрации

Дата снятия срегистрации

Размер доли в праве

Кадастровыйномер

Разрешенноеиспользование

Адрес объекта по КЛАДРу

19.10.2003

07.10.2021

1

№
Для иных видов использования, характерных для населенных пунктов

353320, <адрес>

Транспортные средства:

Датарегистрации

Дата снятия с регистрации

ГосРегзнак

Марка ТС

Вид собственности

МощностьЛС

20.07.1992

18.10.2022

№
ВАЗ 2106

Автомобили легковые

75

20.07.2006

18.10.2022

№
УАЗ 3303

Автомобили легковые

90

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Физические лица, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, обязаны платить законно установленные налоги в отношении налогооблагаемого имущества.

Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила и направила в адрес налогоплательщика по средствам почтовой связи налоговое уведомление на уплату транспортного налога с физических лиц за 2022г., которое в соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты на.тга-:. заказного письма:

Номердокумента

Датарегистрации

Сумма к уплате в уведомлении, всего

Год

Срок уплаты

95895480

10.08.2023

1 200,00

2022

01.12.2025

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (физическим или юридическим лицом).

Ответчиком сумма исчисленного транспортного налога с физических лиц за 2022г. в установленный законодательством срок уплачена не была.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 была введена в действие ст. 11.3 НК РФ, включающая в себя понятия «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Так, единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица (далее - сальдо ЕНС) сформировано 31 января 2023 года в порядке, установленном ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, з отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Сальдо ЕНС, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п. 4 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ). В соответствии с нормами Федерального закона № 263-ФЗ в рамках перехода на ЕНС централизовано ФНС России в автоматическом режиме всем налогоплательщикам направило «Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом».

01.01.2023 в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 31.12.2022 в общем размере -511 177,17 руб. совокупной обязанности по уплате налогов, пеней, которые Ответчик был обязан уплатить (перечислить) до 31.12.2022, в том числе:

совокупную задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме -7 001,97 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 6 573,00 руб., по виду платежа «пени» - 428,97 руб.;

совокупную задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме -502 665.27 руб., в том числе по виду платежа «налог» - 466 534,19 руб., по виду платежа «пени» - 36 131,08 руб.;

совокупную задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц в сумме -1 509.93 руб., в т.ч. по виду платежа «налог» - 1 434,00 руб., по виду платежа «пени» - 75,93 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

Суммы задолженности ФИО1, сформировавшие отрицательное сальдо его ЕНС в размере совокупной обязанности по уплате налогов и пеней, в добровольном порядке в установленные законодательством сроки уплачены не были.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налог.: или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 не оплатил суммы задолженности по имущественным налогам физических лиц, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 10 828,04 руб. согласно расчету сумм, включенной в административное исковое заявление, исходя из следующего алгоритма: 96 357,58 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) - 85 529,54 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 828,04 рублей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности. и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч.9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Абзацем 2 п. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (дату уплаты).

При этом положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.

Требование включает в себя общую сумму задолженности (формируется на отрицательное сальдо ЕНС, которое сформировалось на дату перехода в ЕНС с учетом всех начислений на дату формирования требования), в том числе в отношении которой ранее применялись меры взыскания.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо не примет положительное значение или будет равно 0.

Таким образом, с 01.01.2023 положения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусматривают отмену вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности (как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения), и до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (дату уплаты). То есть взыскиваемая в принудительном порядке сумма задолженности будет меняться в зависимости от динамики обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 246, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо его ЕНС и сумме задолженности на момент формирования требования в общем размере 527 311,71 руб., а также об обязанности уплатить в «установленный срок, а именно: до 20.06.2023, всю сумму отрицательного сальдо ЕНС Ответчика. Вышеуказанное требование 19.05.2023 направлено в адрес Ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений, и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 263-ФЗ.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Дела о взыскании задолженности за счет имущества физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Статьёй 48 НК РФ (здесь и далее по тексту в редакции Федерального закона №263-Ф3) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В случае неисполнения требования об уплате задолженности в сроки и порядке, установленными п. п. 3 - 4 ст. 46, ст. 48 НК РФ, налоговый орган направляет налогоплательщику решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение формируется на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на день формирования. В случае, если за период со дня формирования требования до дня формирования решения налогоплательщиком уплата задолженности не производилась, то сумма задолженности, отраженная в решении, будет больше суммы задолженности, отраженной в требовании (с учетом всех начислений за указанный период).

В связи с неисполнением Ответчиком требования от 16.05.2023 № 246 Инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от 08.08.2023. N*2 53 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общем размере 537 395,86 рублей. Вышеуказанное решение согласно п. 2 ст. 48 НК РФ 15.08.2023 направлено в адрес Ответчика посредством почтовой связи, что подтверждается копией почтового реестра направления внутренних почтовых отправлений.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на 27.01.2025 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет -549 807,49 руб., а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от 16.05.2023 № 246 и отрицательным сальдо его ЕНС, превышающим 10 000,00 руб., Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа (ЗВСП) от 10.01.2024 № 107 о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию от № 246, в сумме 12 028,04 руб. (в части задолженности по пене, в отношении которой на дату выставления ЗВСП на 10.01.2024 не применялись меры принудительного взыскания).

Указанное заявление Инспекции удовлетворено, судом вынесен судебный приказ от 18.01.2024, который Определением мирового судьи от 29.08.2024 по административному делу № 2а-111/2024 отменен, в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

На основании изложенного, суд считает необходимым удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и имущественным налогам физических лиц № 28, в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой административный истец освобожден при подаче иска составила 4000 руб.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и имущественным налогам физических лиц № 28, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю за счет имущества физического лица - ФИО1 задолженность по имущественным налогам физических лиц в общей сумме 12 028,04 руб., в том числе:

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022г. в размере 1 200 руб.;

задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на ЕНС, в размере 10 828.04 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Абинский район Краснодарского края госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Абинский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий

Судья: Н.А. Сурмач