Решение № 2А-43/2024 2А-43/2024(2А-957/2023;)~М-1043/2023 2А-957/2023 М-1043/2023 от 11 января 2024 г. по делу № 2А-43/2024

Дело № 2а – 43/2024

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Солнечный 12 января 2024 года

Солнечный районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Столяровой А.А.,

при секретаре Зайнутдиновой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Хабаровскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 с 27.01.2006 по 25.03.2019 был зарегистрирован в качестве Индивидуального предпринимателя и обязан уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 год. В период 2017-2018 ФИО1 являлся владельцев транспортных средств: Мазда Титан, гос.знак №, Тайота Корона, гос.знак №, ФИО2, гос.знак №. Также ФИО1 является собственником недвижимого имущества – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>; гаража, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, и обязан уплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налог. Являясь плательщиком указанных налогов, ФИО1 в установленный законом срок налоги не оплатит, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Просит взыскать с ФИО1:

- задолженность по пене, начисленной за период с 10.01.2019 по 20.02.2019 на недоимку за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года), в размере 286,65 рублей;

- задолженность по пене, начисленной за период с 10.04.2019 по 29.06.2020 на недоимку за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года), в размере 519,90 рублей;

- задолженность по пене, начисленной за период с 04.12.2018 по 29.06.2020 на сумму недоимки за 2017 год по транспортному налогу с физических лиц, в размере 625,47 рублей;

- задолженность по пене, начисленной за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 на сумму недоимки за 2018 год по транспортному налогу с физических лиц, в размере 120,27 рублей;

- задолженность по пене, начисленной за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 по налогу за 2018 год на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 50,82 рублей;

- задолженность по пене, начисленной за период с 04.12.2018 по 29.06.2020 за 2017 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 52,43 рублей;

- задолженность по пене, начисленной за период с 01.03.2019 по 29.06.2020 за 2018 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, размере 124,45 рублей;

- задолженность по пене, начисленной за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 за 2018 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 51,09 рублей.

Представитель административного истца УИФНС России по Хабаровскому краю ФИО3 в судебное заседание не явилась, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, о чем указала в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлялся надлежаще.

Изучив доводы административного иска, а так же предоставленные суду документы, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 27.01.2006 по 25.03.2019 года.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 432 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иных вознаграждений физическим лицам установлены п.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период в соответствии со ст. 430 Кодекса.

Согласно ч.2 ст.425 Налогового кодекса РФ страховые взносы на период до 31 декабря 2022 года включительно на обязательное пенсионное страхование установлены в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента.

В 2018 году – 26545 рублей, в 2019 году – 29354 рублей.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 и 2019 год обеспечена взысканием по судебным приказам от 27.06.2019 № № и от 13.01.2020 № №, задолженность на сегодняшний день полностью погашена.

В нарушение п.1 ст. 23, п.1 ст. 45, ст. 430 Налогового кодекса РФ налогоплательщик ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов, в связи с чем, на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени за периоды с 10.01.2019 по 20.02.2019 по взносам за 2018 год в размере 286,65 рублей, за период с 10.04.2019 по 29.06.2020 по страховым взносам за 2019 год в размере 519,90 рублей.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ч.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, предоставленным РЭО ГИБДД УМВД России ФИО1 в 2017-2018 год являлся собственником транспортных средств:

- автомобиль легковой Мазда Титан, гос.знак №;

- автомобиль легковой Тайота Корона, гос.знак №;

- автомобиль легковой ФИО2, гос.знак №.

Сумма задолженности по транспортному налогу с физических лиц обеспечена взысканием по судебным приказам от 22.04.2019 года № № и от 20.05.2020 № №, задолженность на сегодняшний день полностью не погашена.

В нарушение п.1 ст. 23, п.1 ст. 45, ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщик ФИО1 не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога, в связи с чем, на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с 04.12.2018 по 29.06.2020 за 2017 год в размере 625,47 рублей; за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 по транспортному налогу за 2018 года в размере 120,27 рублей.

Согласно сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Хабаровскому краю и Еврейской автономной области, ответчик ФИО1 является владельцем недвижимого имущества:

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №;

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №;

- гаража, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №.

Согласно ст.400 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: квартира, гараж (п. 2,3 ч.1 ст.401 Налогового Кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.1, 2 ст.408 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.409 Налогового Кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 налоговым органом начислены налог на имущество физических лиц отдельно по каждому объекту налогообложения, исходя из кадастровой стоимости имущества.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год обеспечена взысканием по судебному приказу от 20.05.2020 № №, сумма задолженности до настоящего времени полностью не оплачена.

Являясь плательщиком налога на имущество физических лиц ФИО4, в нарушение п.1 ст. 23, п.1 ст. 45, ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщик не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога, в связи с чем, на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 в размере 50,82 рублей.

Согласно сведениям Управления Федеральной регистрационной службы по Хабаровскому краю и Еврейской автономной области, ответчик является владельцем недвижимого имущества ФИО1 является владельцем:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Согласно п.1 ст.388 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.396 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.397 Налогового Кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен земельный налог, исходя из категории земельного участка в зависимости от кадастровой стоимости, доли в праве, количества месяцев владения в году, в соответствии с установленными налоговыми ставками.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2017 и 2018 год обеспечена взысканием по судебным приказам от 22.04.2019 № №, от 20.05.2020 № №, задолженность до настоящего времени не погашена в полном объеме.

Являясь плательщиком налога на имущество физических лиц ФИО4, в нарушение ст. 387, 388, 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщик не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате земельного налога, в связи с чем, на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени за период с =04.12.2018 по 29.06.2020 по земельному налогу за 2017 год в размере 52,43 рублей, за период с 01.03.2019 по 29.06.2020 по земельному налогу за 2017 год в размере 124,45 рублей, за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 по земельному налогу за 2018 год в размере 51,09 рублей.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп.2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № № от 30.06.2020 года об уплате налогов, пени со сроком исполнения до 24.11.2020 года.

В установленный законодательством срок налогоплательщиком налог не уплачен.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного района «Солнечный район Хабаровского края» на судебном участке № 62 от 03.08.2023 года судебный приказ № № от 17.05.2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю недоимки по налогам и пени за 2016-2019 годы в размере 2610,83 рублей, отменен.

После отмены 03.08.2023 года судебного приказа УФНС по Хабаровскому краю 15.12.2023 года обратилась в Солнечный районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, то есть в установленный законом 6-месячный срок.

Таким образом, настоящее административное исковое заявление подано в сроки, установленные ч.2 ст. 286 КАС РФ и п.п.2, 3 ст. 48 НК РФ.

При установленных фактических и правовых обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление УФНС по Хабаровскому краю к ФИО1 подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец по настоящему иску освобожден от уплаты государственной пошлины в силу п.п.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №, УИН: №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю:

- задолженность по пене, начисленной за период с 10.01.2019 по 20.02.2019 на недоимку за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года), в размере 286,65 рублей;

- задолженность по пене, начисленной за период с 10.04.2019 по 29.06.2020 на недоимку за 2019 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года), в размере 519,90 рублей;

- задолженность по пене, начисленной за период с 04.12.2018 по 29.06.2020 на сумму недоимки за 2017 год по транспортному налогу с физических лиц, в размере 625,47 рублей;

- задолженность по пене, начисленной за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 на сумму недоимки за 2018 год по транспортному налогу с физических лиц, в размере 120,27 рублей;

- задолженность по пене, начисленной за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 по налогу за 2018 год на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 50,82 рублей;

- задолженность по пене, начисленной за период с 04.12.2018 по 29.06.2020 за 2017 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 52,43 рублей;

- задолженность по пене, начисленной за период с 01.03.2019 по 29.06.2020 за 2018 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, размере 124,45 рублей;

- задолженность по пене, начисленной за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 за 2018 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 51,09 рублей,

итого взыскать 1831,08 рублей (Одна тысяча восемьсот тридцать один) рубль 08 коп.

Суммы задолженности перечислить по реквизитам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (ИНН: №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд, через Солнечный районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Столярова

Решение в окончательной форме составлено 12.01.2024 года.