Решение № 2А-908/2017 2А-908/2017~М-831/2017 М-831/2017 от 20 июня 2017 г. по делу № 2А-908/2017

Административное дело № 2а-908/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ года г. Канаш

Канашский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего- судьи Ефимовой А.М.,

с участием представителя административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ЧР Ф.

административного ответчика ФИО1,

при секретаре Уральской А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ЧР Ф. к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ЧР Ф. (далее - МИФНС России № по ЧР) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, так как имеет в собственности транспортные средства: <данные изъяты>. Налоговым органом ей был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы, всего в сумме №, были выписаны налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленный законом срок налог не был уплачен, ей начислены пени в сумме №. В связи с неуплатой указанного налога административному ответчику были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ для погашения задолженности в установленный в них срок, которые до настоящего времени не исполнены. Просит взыскать с недоимку по транспортному налогу и пени, всего в размере №.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № прекращено в связи с отказом административного истца от иска в указанной части и принятия судом отказа от иска в названной части.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ЧР Ф.., действующий на основании доверенности, в остальной части административные исковые требования поддержал по доводам, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования налогового органа не признала, указав, что она является инвалидом № группы; зарегистрированными на нее транспортными средствами, по которым ей начислен налог, она не пользуется, прав на управление транспортными средствами не имеет.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Пункт 3 ст. 38 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года (в редакции от 22.06.2015 года) № 38 «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ» предусматривает, что в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 01.01.2016 года) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01.01.2016 года) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 36 названного Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года № 38 (в редакции, действующей до 01 января 2015 года) установлены ставки транспортного налога на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно - 11 рублей; на мотоциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 20 л.с. до 35 л.с. включительно - 10 рублей; грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно - 62 рубля.

Статьей 36 названного Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 года № 38 (в редакции от 22.06.2015 года) установлены ставки транспортного налога на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно - 13 рублей, и с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 23 рубля; на мотоциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 20 л.с. до 35 л.с. включительно - 12 рублей; автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно - 25 рублей, и с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно - 65 рублей.

Согласно материалов дела из учетных данных налогового органа следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства:

с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> (л.д. №),

с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> (л.д. №),

с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> (л.д. №),

с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> (л.д. №).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежал <данные изъяты> (л.д. №).

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика ФИО1 о том, что она не пользуется указанными транспортными средствами, не имеет прав на управление ими, в соответствии с положениями приведенных норм ст. ст. 357, 358, 362 НК РФ, поскольку на ее имя в ДД.ММ.ГГГГ году зарегистрированы указанные транспортные средства, при этом они не подпадают под перечень транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения, она является налогоплательщиком транспортного налога, и транспортный налог за указанные преиоды ей начислен налоговым органом обоснованно.

В установленный законом срок административным истцом по адресу регистрации административного ответчика (<адрес>) для уплаты налога были направлены налоговые уведомления,содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговом периоде, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № (л.д. №);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № (л.д. №).

При этом как установлено в судебном заседании, административный ответчик как инвалид № группы была освобождена от уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год на одно транспортное средство <данные изъяты>. Следовательно, сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО1, за ДД.ММ.ГГГГ год составляет № рублей.

В связи с указанным доводы административного истца о том, что она является инвалидом, не являются основанием для освобождения ее от уплаты транспортного налога в отношении остальных транспортных средств, зарегистрированных на ее имя, ибо в силу ст. 33 вышеназванного Закона Чувашской Республики от 23.07.2001г № 38 для физических лиц, на которых зарегистрированы два и более транспортных средства, в отношении которых в соответствии с настоящей статьей они освобождаются от уплаты налога, льгота предоставляется по их выбору на одно транспортное средство.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку ФИО1 в полном объеме не был уплачен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, указанный в налоговых уведомлениях, административным истцом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика по месту ее регистрации направлялись требования, в которых в указанный в них срок, предложено погасить недоимку по налогам и пени: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как видно из материалов дела, административный ответчик не исполнил в добровольном порядке установленную законом обязанность по уплате налога.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расшифровке задолженности и представленного расчета пеней за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы всего в размере № пени, начисленные на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (со дня, следующего за днем уплаты налога по закону - ДД.ММ.ГГГГ., и до даты выставления требования об уплате налога) (л.д. №).

Как указано выше, сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом предоставления административному ответчику льготы по налогу составляет №, соответственно с ФИО1 за несвоевременную уплату налога подлежит взысканию пеня в меньшем размере, чем заявлено в иске, а именно в сумме №, исходя из следующего расчета: №

Согласно ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 года № 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы превысила 3000 рублей, налоговый орган в соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ в марте 2017 года, то есть своевременно обратился мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № по ЧР недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме № и пени в сумме №, был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В районный суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), то есть в установленный законом срок.

На дату рассмотрения дела указанная задолженность административным ответчиком не оплачена, потому административный иск к ФИО1 подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу бюджета:

задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме № <данные изъяты>

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, в сумме № <данные изъяты>

В остальной части в удовлетворении требования о взыскании пеней отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд ЧР через К. районный суд ЧР в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий-судья А.М. Ефимова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.