Решение № 2А-1094/2023 2А-1094/2023~М-692/2023 М-692/2023 от 28 августа 2023 г. по делу № 2А-1094/2023

№ 2а-1094/2023

УИД № 53RS0002-01-2023-000953-92


Решение

именем Российской Федерации

28 августа 2023 года г. Боровичи

Боровичский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Константиновой Т.Г.,

при секретаре судебного заседания Пауковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Новгородской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав в обоснование, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является собственником земельного участка, имущества, транспортных средств, до 25.02.2020 года являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, которые не уплатил своевременно и в полном объеме. Для добровольной уплаты налоговой недоимки и пени должнику было выставлено и направлено требование по уплате задолженности от 09.06.2020 г. № 20277. В установленные Налоговым кодексом РФ срок уплата налогов и страховых взносов налогоплательщиком не была произведена. 19 августа 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Боровичского судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-2972/2020 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в сумме 19226 р. 57 к., который 17 ноября 2022 года отменен, в связи с поступившими возражениями должника. На момент обращения с административным исковым заявлением задолженность административным ответчиком частично погашена.

На основании изложенного УФНС России по Новгородской области просит взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 1709 р. 67 к., из которой:

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 1030 р 98 к. за период с 23.12.2019 по 08.06.2020 на задолженность по налогу за 2018 г., взысканную на основании судебного приказа № 2а-746/2020 от 14.02.2020 года;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 417 р. 63 к. за период с 01.02.2018 по 01.12.2018;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 53 р. 27 к. за периоды:

17.02.2020-08.06.2020 в сумме 53 р. 24 к. на задолженность по налогу за 2018 год в сумме 2433 руб., взысканному судебным приказом по делу № 2а-746/2020 от 14.02.2020,

17.02.2020-08.06.2020 в сумме 0 р. 03 к. на задолженность по налогу за 2018 год в сумме 1 руб., взысканную судебным приказом по делу № 2а-746/2020 от 14.02.2020;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 169 р. 06 к. с 28.01.2019 по 08.06.2020;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 38 р. 73 к. за период с 28.01.2019 по 08.06.2020.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Новгородской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенным о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении дела перед судом не ходатайствовала, возражений относительно заявленных требований суду не представил.

Дело рассмотрено при указанной явке на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.п. 1 п. 1, п. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 Налогового кодекса).

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, применяемые на территории Новгородской области, установлены Областным Законом от 30.09.2008 г. № 379-ОЗ «О транспортном налоге».

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции закона, действовавшей в период правоотношений по налогообложению за 2018 год), уплата транспортного налога должна быть произведена владельцем транспорта в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом с учетом требований ч. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ транспортный налог за 2018 год должен был быть уплачен налогоплательщиком не позднее 02 декабря 2019 года, поскольку 1 декабря 2019 года являлся выходным нерабочим днем.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ.

Статьей 228 НК РФ установлен порядок исчисления сумм налога, порядок и срок уплаты налога отдельными категориями физических лиц.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов в числе прочего признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, согласно которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Новгородской области в качестве налогоплательщика, поскольку в периоды 07.05.1998 – 15.01.2019 и 06.06.2019-25.02.2020 являлся индивидуальным предпринимателем.

За период налогообложения - 2018 год ФИО1 была не своевременно произведена оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В установленный налоговым законодательством срок налогоплательщик обязанность по уплате налогов и сборов не исполнил, в связи с чем ФИО1 выставлено и направлено требование по уплате задолженности по страховым взносам № 20277 от 09.06.2020 года на общую сумму 19226 р. 57 к. со сроком исполнения - до 13 июля 2020 года, которое в добровольном порядке своевременно и в полном объеме не было исполнено.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом недоимка по транспортному налогу, налог на имущество физических лиц за 2018 год взыскана с ФИО1 14.02.2020 года судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 по делу № 2а-746/2020, вступившим в законную силу 20.03.2020 года.

Поскольку требование об уплате недоимки по налогам и страховым взносам налогоплательщик не исполнил, 25 августа 2020 года по заявлению МИ ФНС № 1 по Новгородской области мировой судья судебного участка № 2 Боровичского судебного района Новгородской области выдал судебный приказ по делу № 2а-2972/2020 о взыскании недоимки в общей сумме 19226 р. 57 к., который 17 ноября 2022 года мировым судьей отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов ФИО1 в настоящее время сократилась в связи с ее частичной оплатой и составляет в общей сумме 1709 р. 67 к., из которой: транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 1030 р 98 к. за период с 23.12.2019 по 08.06.2020 на задолженность по налогу за 2018 г., взысканную на основании судебного приказа № 2а-746/2020 от 14.02.2020 года; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 417 р. 63 к. за период с 01.02.2018 по 01.12.2018; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 53 р. 27 к. за периоды: 17.02.2020-08.06.2020 в сумме 53 р. 24 к. на задолженность по налогу за 2018 год в сумме 2433 руб., взысканному судебным приказом по делу № 2а-746/2020 от 14.02.2020; 17.02.2020-08.06.2020 в сумме 0 р. 03 к. на задолженность по налогу за 2018 год в сумме 1 руб., взысканную судебным приказом по делу № 2а-746/2020 от 14.02.2020; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 169 р. 06 к. с 28.01.2019 по 08.06.2020; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 38 р. 73 к. за период с 28.01.2019 по 08.06.2020.

Расчет пени выполнен налоговым органом с учетом требований закона, исходя из суммы недоимки, с учетом периода просрочки, размера учетной ставки Банка России, действовавшей в период образования задолженности. Указанные расчеты суд находит обоснованными и математически верными.

До настоящего времени задолженность по уплате указанных пени административным ответчиком в полном объеме не оплачена. Доказательств обратного в материалы дела не представлено, расчет административным ответчиком не оспорен.

Срок, предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ для обращения с административным иском налоговым органом не нарушен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные УФНС России по Новгородской области исковые требования подлежат удовлетворению.

Поскольку истец в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, то государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 1709 рублей 67 копеек, из которой:

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 1030 р 98 к. за период с 23.12.2019 по 08.06.2020 на задолженность по налогу за 2018 г., взысканную на основании судебного приказа № 2а-746/2020 от 14.02.2020 года;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 417 р. 63 к. за период с 01.02.2018 по 01.12.2018;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня в размере 53 р. 27 к. за периоды:

17.02.2020-08.06.2020 в сумме 53 р. 24 к. на задолженность по налогу за 2018 год в сумме 2433 руб., взысканному судебным приказом по делу № 2а-746/2020 от 14.02.2020,

17.02.2020-08.06.2020 в сумме 0 р. 03 к. на задолженность по налогу за 2018 год в сумме 1 руб., взысканную судебным приказом по делу № 2а-746/2020 от 14.02.2020;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 169 р. 06 к. с 28.01.2019 по 08.06.2020;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 38 р. 73 к. за период с 28.01.2019 по 08.06.2020.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья Т.Г. Константинова