Решение № 2А-1514/2025 2А-1514/2025~М-862/2025 А-1514/2025 М-862/2025 от 3 июля 2025 г. по делу № 2А-1514/2025

03RS0№-80

№а-1514/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 года <адрес>

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее по тексту – ФИО1) о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что ФИО1 (далее - ФИО1), ИНН <***>, состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция). В Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <***> (далее - административный ответчик, налогоплательщик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на м налоговом счете лица (далее - ЕНС). который ведется в отношении каждого физического - Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого платежа (далее - ЕНП). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 71542,26 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых 3 силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 парных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. По результатам камеральной налоговой проверки (решение № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ) назначен штраф в размере 250,00 рублей. Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 94169 руб. 41 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент формирования требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного в связи с поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> РБ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2746/2024 отменен.

Просит суд взыскать задолженность с ФИО1, ИНН <***> за счет имущества физического лица в размере 10504 руб. 29 коп., в том числе: штрафы за налоговые правонарушения, утановленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой деклаации (расчета финансового результата инвестирования товарищества, расчета по страховым взносам) за 2023 1 квартал в размере 250 руб. 00 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10254 руб. 29 коп. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик, ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Суд, в порядке ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика.

Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000,00 рублей. На основании пункта 1 статьи 112 Кодекса обстоятельствами, смягчающими ответственность налогоплательщика признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

На основании статьи 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным пункта 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление декларации за ДД.ММ.ГГГГ составляет 1000 рублей. При рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки в соответствии со статьей 112 Кодекса установлены следующие смягчающие обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания (совершение правонарушения впервые), тяжелое финансовое положение индивидуального предпринимателя (неведение хозяйственной деятельности).

Судом установлено о том, что ФИО1 (далее - ФИО1), ИНН <***>, состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция).

В соответствии со статьей 430 Кодекса ФИО1, в автоматизированном режиме начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование:

- за 2017 год в размере 23 400 рублей и 4 590 рубля соответственно (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ),

- за 2018 год в размере 26 545 рублей и 5 840 рублей соответственно (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ),

- за 2019 год в размере 29 354 рубля и 6 884 рубля соответственно (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ),

- за 2020 год в размере 20 318 рублей и 8 426 рублей соответственно (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ),

- за 2021 год в размере 32 448 рублей и 8 426 рублей соответственно (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ),

- за 2022 год в размере 34 445 рублей и 8 766 рублей соответственно (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ),

-за 2023 год (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в совокупном фиксированном размере 21 902 рубля 29 копеек (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ несвоевременно представлена единая (упрощённая) налоговая декларация за ДД.ММ.ГГГГ при сроке представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма штрафа за непредставление декларации за ДД.ММ.ГГГГ составляет 1000 рублей. При рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки в соответствии со статьей 112 Кодекса установлены следующие смягчающие обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания (совершение правонарушения впервые), тяжелое финансовое положение индивидуального предпринимателя (неведение хозяйственной деятельности). Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому сумма штрафа за несвоевременное представление декларации составила 250 рублей (с учетом смягчающих обстоятельств, предусмотренных статьей 112 Кодекса).

Расчет суммы штрафа: 100 (руб., минимальный размер штрафа по п.1 ст.119 НК РФ)/4 (наличие 2 обстоятельств, смягчающих ответственность, п.1 ст.112,п.3 ст.114 НК РФ)=250,00 рублей.

Далее по взысканию пеней суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставке рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации (далее - ЦБ РФ). Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки * сумму недоимки * ставку (% ЦБ) * 1/300.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71542 руб. 26 коп., в том числе пени 8137 руб. 41 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 8137руб. 41 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 91155 руб. 96 коп., в том числе пени 25592 руб. 00 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 15337 руб. 71 коп.

В части применения мер взыскания по ст. 47 НК РФ:

№пп

Вид налога (период)

№
Дата

суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 05.08.2024

Всего

В том числе пени

1
пени

постановление ст. 47

39823

27.09.2018

768,12

768,12

0
2

страховые взносы 2017г.

постановление ст. 47

41584

16.10.2018

28758,12

768,12

0
3

страховые взносы 2018г.

постановление ст. 47

2520

09.04.2019

29628,61

271,55

0
4

страховые взносы 2020г.

постановление ст. 47

780

10.03.2021

28841,73

97,73

0
5

страховые взносы 2021г.

постановление ст. 47

850

17.03.2022

41036,13

162,13

137,20

Итого: 137,2

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:

№пп

суммы взыскания по документу

Принятые меры взыскания

непогашенный остаток по докумену в части пени на момент формирования заявления 05.08.2024

Вид налога (период)

№ (№ исх. ЗВСП)

Дата (дата исх ЗВСП)

всего

в том числе пени

1
страховые взносы 2022, 2023г.г.

ИЗ по ст. 48

2926 (1107)

ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ)

80313,80

15200,51

взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-3286/2024

15200,51

Итого

15200,51

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 25592 руб. 00 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 15337 руб. 71 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10254 руб. 29 коп.

Кроме того, в материалах дела имеется детализация сальдо на сумму 10 254,29 рублей:

Меры взыскания

срок уплаты

период начисления пеней, включенный в документ взыскания

пенеобразующая недоимка, руб.

сумма пени, руб., итого

в том числе за период

Наименование операции

дата начала

дата окончания

до 01.01.2023

после 01.01.2023

страховые взносы на ОПС за 2021 год

Решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 41036,13 рублей

10.01.2022

11.10.2023

05.08.2024

32448

31,79

0,00

31,79

страховые взносы на ОПС за 2022 год

Решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы №а-3286/2024, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

09.01.2023

11.10.2023

05.08.2024

34445

5372,27

0,00

5372,27

страховые взносы на ОМС за 2022 год

09.01.2023

11.10.2023

05.08.2024

8766

1367,2

0,0

1367,2

страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год

07.07.2023

11.10.2023

05.08.2024

21902,29

3483,03

0,00

3483,03

10254,29

0,00

10254,29

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3) на общую сумму отрицательного сальдо налоговым органом сформировано требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 94169,41 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика».

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС на дату исполнения. Таким образом, до тех пор, пока сальдо ЕНС не станет нулевым либо положительным, требование считается действительным на всю сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС с учетом вновь образованных неисполненных обязательств после направления требования, включая пени и штрафы.

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в котором налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности, при неисполнении обязанности по требованию, по которому подавалось заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа (далее - ЗВСП) от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10504,29 руб. и подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Отсчет срока подачи заявления осуществляется от сальдо (ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности превысила 10 тысяч рублей), соответственно, срок подачи ЗВСП по настоящему административному делу - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ по делу №а-2746/2024 вынесен Мировым судом судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, административный иск может быть подан в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в Орджоникидзевский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штампу на конверте), то есть с соблюдением срока на его подачу.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО1 осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, а также то, что задолженность числится в полном объеме, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО1, ИНН <***> за счет имущества физического лица в размере 10504 руб. 29 коп., в том числе: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестирования товарищества, расчета по страховым взносам) за 1 квартал 2023 года в размере 250 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10254 руб. 29 коп. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова

Решение в окончательном виде изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

04.07.2025

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по РБ

<адрес><адрес>

450075

ФИО1

450075, <адрес>, <адрес>

Орджоникидзевский райсуд г. Уфы направляет Вам копию решения от ДД.ММ.ГГГГ, для сведения.

Судья: Г.А. Мухаметова