Решение № 2А-2153/2018 от 4 октября 2018 г. по делу № 2А-2153/2018

УИД: 66RS0009-01-2018-001181-87


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 октября 2018 г. г. Нижний Тагил

Ленинский районный суд г.Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Ершовой Т.Е.,

при секретаре Шушаковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2153/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец Межрайонная ИФНС России № по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последней задолженность по налогам и пени в общей сумме 2 471 руб. 37 коп., в том числе: доход бюджета муниципального образования «Городской округ Нижний Тагил» земельный налог в сумме 2 455 руб. и пени в размере 16 руб. 37 коп.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования удовлетворены полностью.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным дела Свердловского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Ленинского районного суда г. Нижний Тагил Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ отменено, административное дело направлено в тот же суд на новое рассмотрение.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, при подаче иска просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, была надлежащим образом извещена о времени и месте судебного разбирательства заказным письмом с уведомлением полученным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ от представителя административного ответчика в канцелярию суда поступили письменные возражения. Согласно представленных возражений, ответчик полагает, что истцом пропущен предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления о взыскании задолженности, что, по его мнению, исключает возможность удовлетворения исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 100,20 кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; сарай, назначение: нежилое, распложенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; административное здание, назначение: нежилое, площадью № кв.м., инвентарный №. <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; жилые дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГг.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с постановлением Правительства Свердловской области от 11 января 2012 г. №9-ПП представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Налоговые ставки на территории «город Нижний Тагил» в 2015 году были установлены Решением Нижнетагильской Городской Думы от 27 ноября 2014 г. № 44.

Налоговые ставки по земельному налогу в 2015 на территории «Горноуральского городского округа» были установлены Решением Думы Горноуральского городского округа от ДД.ММ.ГГГГ №(ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговые ставки по земельному налогу в 2015 на территории «Город Нижний Тагил» были установлены Решением Нижнетагильской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №(ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики? являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2015 в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в установленные законом сроки налог уплачен не был, в связи с чем, в ее адрес направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в размере 3572 руб. 47 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, недоимки по земельному участку и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г.Нижний Тагил Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Нижний Тагил» недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу с физических лиц и пени, а также о взыскании государственной пошлины отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно его исполнения. Взыскателю МИФНС № разъяснено право предъявить заявленные требования в порядке искового производства.

Относительно доводов административного ответчика ФИО1 о пропуске налоговым органом срока подачи заявления о взыскании недоимки суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования,

Судом установлено, что требование по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год было направлено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем №.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требованием № налоговым органом установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ для уплаты недоимки. С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС № по Свердловской области обратились ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается входящим штампом мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области в реестре № от ДД.ММ.ГГГГ, представленном МИФНС № по Свердловской области. Судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением истец обратился в Ленинский районный суд г. Нижний Тагил Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ, т.е. обращение имело место не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени ответчиком требование об уплате земельного налога за 2015 год в полном объеме не исполнено, что и явилось основанием для предъявления в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа настоящего иска о взыскании налога и это является основанием для удовлетворения требований о взыскании налога. Срок предъявления административного иска не пропущен. Сумма земельного налога, подлежащего уплате, административным ответчиком не оспаривается.

В настоящее время сумма недоимки ФИО1 с учетом частичной уплаты сумм налогов и пени составляет: по земельному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. 2 455 руб. требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, из указанных выше положений закона следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Разрешая требование административного истца в части взыскании пени, начисленные в связи с неуплатой земельного налога, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

На основании пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Кодекса.

Согласно представленного расчета пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год следует, что пени в размере 16 руб. 37 коп. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из суммы недоимки за 2015 год в размере 2455 руб.

Расчет пени проверен судом, является математически верным, контррасчет пени административным ответчиком не представлен. С учетом изложенного, судом принимается расчет пени, представленный стороной административного истца.

Административное исковое заявление подано в пределах установленного срока исковой давности.

В связи с этим исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Неисполнение ФИО1 конституционной обязанности по уплате налогов подрывает авторитет и бюджет государства - РФ, гражданином которого он является.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, подпунктами 19 пункта 1 статьи 333.36, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «город Нижний Тагил» государственная пошлина в размере 400 (четыреста) рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227-228, 286, 290, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогам и пени в общей сумме 2 471 руб. 37 коп., в том числе: доход бюджета муниципального образования «Городской округ Нижний Тагил» земельный налог в сумме 2 455 руб. и пени в размере 16 руб. 37 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения с подачей жалобы в Ленинский районный суд города Нижнего Тагила Свердловской области

<...>

<...>

Судья Т.Е. Ершова