Решение № 2А-2805/2025 2А-2805/2025~М-2485/2025 М-2485/2025 от 30 ноября 2025 г. по делу № 2А-2805/2025

УИД 31RS0022-01-2025-004410-10

№ 2а-2805/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2025 года г. Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Москвитиной Н.И.,

при секретаре Карпиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1, о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам, пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в которых с учетом требований в окончательной редакции просит взыскать задолженность по:

- земельному налогу с физических лиц за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, за 2023 год в размере 1 552 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 26 745,97 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 18 342,24 руб., где пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 342,24 руб.

Всего на общую сумму 46 640,21 руб.

В обоснование заявленных требований указывает, что ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Белгородской области в качестве налогоплательщика, является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, осуществляет адвокатскую деятельность и в соответствии со статьей 419 НК Российской Федерации является плательщиком страховых взносов. В установленные законом сроки исчисленные к уплате налоги, страховые взносы не были уплачены, в связи с чем образовалась недоимка, на которую начислена пеня. Налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, страховых взносов и исчисленных пеней, которое налогоплательщиком не исполнено. Вынесенный на основании заявления налогового органа судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, которыми взысканы недоимки за указные периоды, отменен, в связи с чем налоговым органом реализовано право на предъявление административного искового заявления.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не известно.

Дело рассматривается в отсутствие административного ответчика, в соответствие с положениями ст. 150 КАС РФ.

Исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему выводу.

Согласно положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 НК Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК Российской Федерации, статьей 286 КАС Российской Федерации.

Частью 6 статьи 289 КАС Российской Федерации предусмотрено, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве адвоката, зарегистрирован в реестре адвокатов №, с ДД.ММ.ГГГГ статус приостановлен.

В соответствии со статьей 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 названной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу статьи 423 НК Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года, уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года; 49500 руб. за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2024 год административным ответчиком не исполнена.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Материалами дела установлено, что в собственности ФИО1 находятся следующие объекты налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым налогоплательщику было указано на необходимость уплаты земельного налога за 2023 год до 02.12.2024 года в сумме 1 552 руб.

В установленный срок обязанность по уплате земельного налога не исполнена.

В связи с тем, что обязанность по уплате налоговых платежей в установленные НК РФ сроки не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 осуществлен переход на Единый налоговый платеж, соответственно все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете.

Единый налоговый счет свел все суммы налогоплательщика в одно сальдо, исключив одновременное наличие у него задолженности и переплаты по разным видам налогов.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 ст.11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации в том числе на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ),

- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп.9 п.5 ст.11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что задолженность по пенеобразующим суммам производилась на основании:

- земельный налог за 2015-2016 годы взыскан судебным приказом №, за 2017-2018 годы судебным приказом №;

- земельный налог за 2019-2022 годы взыскан решением Свердловского районного суда г. Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (Апелляционное определение Белгородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (№);

- налог на имущество за 2015-2016 годы взыскан судебным приказом №;

- налог на имущество за 2017-2018 годы взыскан решением Свердловского районного суда г. Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ №;

- налог на имущество за 2019-2020 годы взыскан решением Свердловского районного суда г. Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (Апелляционное определение Белгородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (№);

- транспортный налог за 2015-2016 годы взыскан судебным приказом №;

- транспортный налог за 2017-2018 годы взыскан решением Свердловского районного суда г. Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ №;

- транспортный налог за 2019-2020 годы взыскан решением Свердловского районного суда г. Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (Апелляционное определение Белгородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (№

- страховые взносы за 2023 год взысканы решением Свердловского районного суда г. Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (Апелляционное определение Белгородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (№);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование взысканы апелляционным определением Белгородского областного суда от 02.10.2025 года по делу № (№).

Судом установлено, что налоговой службой было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования №, УФНС России по Белгородской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Решение направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных почтовых отправлений.

Определением от 10.03.2025 мировым судьей судебного участка №4 Восточного округа г. Белгорода отменён судебный приказ от 19.02.2025 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по Белгородской области задолженности по налоговым платежам.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что задолженность до настоящего времени не погашена, сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ налоговым органом при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением соблюдены, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления ФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1, (ИНН №) о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать c ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области задолженность по:

- земельному налогу с физических лиц за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, за 2023 год в размере 1 552 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 26 745,97 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 18 342,24 руб., где пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с 19.05.2024 года по 28.01.2025 года в размере 18 342,24 руб.

Всего на общую сумму 46 640,21 руб.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Свердловский районный суд города Белгорода.

Решение судом в окончательной форме принято 01 декабря 2025 года.

Судья Н.И. Москвитина