Решение № 2А-149/2018 2А-149/2018 ~ М-118/2018 М-118/2018 от 14 мая 2018 г. по делу № 2А-149/2018

Дело № 2а-149/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Южноуральск 15 мая 2018 года

Южноуральский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Реутовой И.М.,

при секретаре Варнавской С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области (далее Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в виде пени и штрафов.

В обоснование иска указала, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование своевременно не оплатила. Сумма пеней, начисленных должнику по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии начислена в размере 3 476 рублей 02 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 681 рубль 98 копеек. По результатам камеральных проверок в отношении ФИО1 вынесены решения о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ по налогу на добавленную стоимость, в виде взыскания штрафа в размере 1750 рублей. По результатам камеральных проверок в отношении ФИО1 вынесены решения о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ по налогу на доходы физических лиц, в виде взыскания штрафа в размере 1000 рублей. Так как задолженность была не уплачена, Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 г. Южноуральска Челябинской области за взысканием вышеуказанной задолженности, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ. В виду поступивших возражений от ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

В связи с вступлением в силу ФЗ от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и ФЗ от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы Федеральной налоговой службе Российской Федерации.

Просит суд взыскать с ФИО1 в бюджет на Единый Казначейский счет задолженность по страховым взносам по пени на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 3 476 рублей 02 копейки; пени на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в размере 681 рубль 98 копеек, штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах по налогу на добавленную стоимость за 3,6,12 месяцев 2014 года, за 6,9,12 месяцев 2015 года, в размере 1750 рублей, штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах по налогу на добавленную стоимость за 2014, 2015 года, в размере 1000 рублей.

Всего на сумму 6 908 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Челябинской области в судебном заседании ФИО3 в судебном заседании поддержала заявленные требования, просила их удовлетворить.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала.

Заинтересованное лицо ГУ УПФР в г. Южноуральске Челябинской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, представило в суд заявление о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела в совокупности, суд полагает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

С 01 января 2017 года Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являлись индивидуальные предприниматели.

Пункт 2 ч. 1 ст. 6 и часть 2 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) устанавливают, что индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию с момента государственной регистрации и до аннулирования государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, и обязаны своевременно и в полном объёме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.

Статья 28 Закона № 167-ФЗ, согласно которой индивидуальные предприниматели уплачивают в Пенсионный фонд РФ страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», не ставит обязанность уплаты страховых взносов в ПФ в зависимость от того, осуществлял индивидуальный предприниматель свою деятельность или нет.

В соответствии с п. 1 ст. 14 Закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивали соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч.ч. 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

С 2013 г. уплата предпринимателями страховых взносов регламентировалась ст. 14 Закона № 212-ФЗ.

В соответствии с п.1.1 ст. 14 Закона № 212 размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определялся в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ было определено, что сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 7 ст. 16 Закона № 212-ФЗ было предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п.1 ст. 423 Налогового кодекса РФ, ч. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Пунктом 5.3.1 Положения о федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 на Федеральную налоговую службу возложена обязанность по государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с ч. 9 ст. 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.В силу п. 1 ст. 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган документов, в том числе подтверждающего представление в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведений в соответствии с подпунктами 1-8 пункта 2 ст. 6 и пунктом 2 ст. 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования» и в соответствии с ч. 4 ст.9 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». В судебном заседании установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, что следует из выписки из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. При таких обстоятельствах ответчик был обязан уплатить страховые взносы за период предпринимательской деятельности по дату регистрации прекращения его деятельности в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, однако свою обязанность не выполнил.Решением Южноуральского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу ГУ-Управление Пенсионного фонда РФ в г. Южноуральске Челябинской области взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2016-2016 годы в сумме 28 435 рублей 60 копеек, в том числе на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии 23 772 рубля 53 копейки, на обязательное медицинское страхование в ФФОМС 4 663 рубля 07 копеек, пени, начисленные на недоимку по страховым взносам за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также за 2015-2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 986 рублей 80 копеек, в том числе на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии 2 497 рублей 01 копейка, на обязательное медицинское страхование в ФФОМС 489 рублей 79 копеек, а всего 31 422 рубля 40 копеек.По результатам наличия недоимки по уплате страховых взносов ответчику начислены пени на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 3 476 рублей 02 копейки, на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС размере 681 рубль 98 копеек. В соответствии с п. 2 ст. 80 Налогового кодекса РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операции, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую налоговую декларацию. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса физические лица, зарегистрированные в установленном действующем законодательством порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 Налогового кодекса РФ выявлено, что ФИО1 не исполнила свою обязанность по предоставлению в налоговый орган налоговых декларацией по налогу на добавленную стоимость за 3,6,12 месяцев 2015 года, по налогу на доходы физических лиц за 2014, 2015 года. За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и на доходы физических лиц, предусмотрена ответственность, в соответствии с ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 5% вне уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей.В связи с чем, в отношении ФИО1 были вынесены решения о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 Налогового кодекса РФ по налогу на добавленную стоимость № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в виде взыскания штрафа в размере 1750 рублей (л.д. 27-43). Также, по результатам камеральных проверок в отношении ФИО1 были вынесены решения о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 Налогового кодекса РФ по налогу на доходы физических лиц № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 рублей (л.д. 44-53). ФИО1 были направлены соответствующие требования от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-26), от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23-24), ДД.ММ.ГГГГ (шесть требований) (л.д. 13-22), от ДД.ММ.ГГГГ (3 требования) (л.д.7-12). Данными требованиями об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов ГУ УПФР в г. Южноуральске Челябинской области ФИО1 извещена об имеющихся пени и штрафах, которые предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.Согласно частям 1, 2 ст. 21 Закона № 212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Такое заявление могло быть подано в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. В соответствии со ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ), введенной в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 103-ФЗ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Принимая во внимание изложенное, Межрайонная ИФНС № 15 по Челябинской области в пределах установленного шестимесячного срока обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г. Южноуральска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 выявленной заложенности.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Южноуральска Челябинской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 г. Южноуральска Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 63).

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась в Южноуральский городской суд Челябинской области с данным административным иском.

Таким образом, соответствующие досудебные процедуры были исполнены административным истцом в полном объеме и в соответствии с действующим законодательством.

Произведенный истцом расчет задолженности ответчика судом проверен и признан правильным, ответчик исковые требования признала.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области (в бюджет на Единый Казначейский счет №-40101810400000010801 БИК 047501001, Банк получателя: Отделение Челябинск ИНН <***>, КПП 742401001) задолженность по страховым взносам: пени на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 3 476 рублей 02 копейки; пени на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС в размере 681 рубль 98 копеек, штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах по налогу на добавленную стоимость за 3,6,12 месяцев 2014 года, за 6,9,12 месяцев 2015 года, в размере 1750 рублей, штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах по налогу на добавленную стоимость за 2014, 2015 года, в размере 1000 рублей, всего 6 908 (шесть тысяч девятьсот восемь) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Южноуральского городского округа государственную пошлину 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Южноуральский городской суд.

Председательствующий подпись И.М. Реутова

Копия верна:

Судья И.М. Реутова