Решение № 2А-172/2024 2А-172/2024~М-120/2024 М-120/2024 от 9 июня 2024 г. по делу № 2А-172/2024

Дело № 2а-172/2024

УИД 75RS0004-01-2023-000229-72


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Балейский городской суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Михайловой Т.М.,

при секретаре Алексеевой Ю.В.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Балей 10 июня 2024 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что на налоговом учете в УФНС по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ответчик ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом по результатам анализа сведений представленных по электронному взаимодействию установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка. Согласно расчету, в период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с 01.01.2023 года по 17.11.2023 года были начислены пени в размере 2425,69 руб. Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составило 24617,93 руб. С учетом ЕНП в размере 9332,07 руб. от 29.11.2023 остаток задолженности по пени составил 10766,58 руб. Из материалов следует, что за несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № от 12.07.2023 года. Данное требование исполнено не было. Налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 16 ноября 2023 года №, направленное ФИО1 20 ноября 2023 года. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 60 Балейского судебного района Забайкальского края был вынесен судебный приказ, который определением от 29 декабря 2023 года отменен по возражениям должника, что дает право взыскателю заявлять свои требования в порядке искового производства.

С учетом указанного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 10 766,58 руб., в том числе:

2 425,69 рублей пени на отрицательное сальдо ЕНС (остаток по земельному налогу за 2019 год в размере 24 617.93 рублей) за период действия сальдо по ЕНС с 01.01.2023 года по 17.11.2023 года;

3 326,69 рублей пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 40 352 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 год;

2 450,66 рублей пени на недоимку по земельному налогу за 2018 года в размере 40 352,00 рублей за период с 03.12.2019 года по 25.11.2020 года;

- 2 563,54 рублей пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 40 341 рублей за период с 23.09.2019 года по 19.10.2020 года.

Представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю, надлежаще уведомленного о рассмотрении дела, в суд не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд также не явился, будучи уведомленным о времени и месте рассмотрения дела, направил письменные возражения, в которых просил в удовлетворении исковых требований отказать. В обоснование своей позиции указал, что все исполнительные производства были окончены 01.12.2020 года, с учетом изложенного трехгодичный срок исковой давности по заявленным требованиям истек. В связи с этим просил в иске отказать.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абзацем 1 ч.1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Основания и порядок начисления пени регламентирован ст.75 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С 01 января 2023 года в НК РФ введен институт Единого налогового счета. Сальдо Единого налогового счета по состоянию на 01 января 2023 года представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Из приложенных к исковому заявлению документов усматривается, что ФИО1 в спорный период времени являлся собственником земельного участка, отраженным в налоговом уведомлении № 81246620 от 10.11.2017г., 40628965 от 29.08.2018г., 22261956 от 10.07.2019г.; 3254627 от 03.08.2020 г.; содержащими, в том числе подробный расчет начисленных сумм по налогам (за 2016 год в размере 40328,00 руб.; за 2017 год в размере 40341,00 руб.; за 2018 год в размере 40352,00 руб.; за 2019 год в размере 40352,00 руб.).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, период действия сальдо по ЕНС ФИО1 с 01.01.2023 года по 17.11.2023 года были начислены пени в размере 2425,69 руб.

Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 составило 24617,93 руб.

С учетом частичной уплаты остаток задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2019 год составил 24617.93 руб.

Сумма пени 17672,96 руб. была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика (пени начислена по 31.12.2022). Начисленная по 31.12.2022 и подлежащая взысканию пеня в рамках настоящего искового заявления, составила 17672,96 руб. в том числе: пени по земельному налогу с физических лиц в размере 17672,96 руб. на недоимку 2016,2017,2018,2019 года за период 02.12.2017 г.-31.12.2022 г.

Платежом на сумму 9332,07 руб. от 29.11.2023 года зачтена сумма пеней, обеспеченной мерами принудительного взыскания в размере 6916,36 руб. и остаток 2415,71 руб. по заявлению на вынесение судебного приказа № от 17.11.2023 г.

Таким образом, с учетом ЕНП в размере 9332,07 руб. от 29.11.2023 остаток задолженности по пени составил 10766,58 руб.

Из материалов следует, что за несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № от 12.07.2023 года. Сумма задолженности по пени по требованию составляла 18860,47 руб., на дату формирования заявления на вынесение судебного приказа № от 17.11.2023 г. сумма пени составила 13 182,29 руб., следует учесть то, что положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕПС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3. 17 ст. 45 НК РФ).

Налоговым органом в порядке п.1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от

16.11.2023 № на сумму задолженности 44704,27 руб., так как на момент принятия решения о взыскании задолженности отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате задолженности, направлено ФИО1 20.11.2023, что подтверждается почтовым реестром. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ.

Как следует из п. 1 ст. 48 НК РФ платежное поручение на перечисление суммы задолженности формируется и направляется в банк только при нашчии информации о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

29.12.2023 Мировым судьей судебного участка № 60 Балейского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-3247/2023, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

Таким образом, поскольку административным ответчиком задолженность по пени в добровольном порядке по требованию в срок не уплачена, исковые требования признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Давая оценку доводам административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд за взысканием задолженности, суд исходит из следующего.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Материалами дела подтверждается, что требование налогового органа об уплате задолженности по состоянию на 12 июля 2023 года подлежало исполнению в срок до 31 августа 2023 года. В декабре 2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании ФИО1 задолженности. Судебный приказ, вынесенный 15 декабря 2023 года, был отменен по возражениям должника 29 декабря 2023 года. Рассматриваемый иск был подан административным истцом в суд 26 марта 2024 года, то есть также в рамках шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа. Таким образом, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюден и оснований для отказа в удовлетворении требований не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Учитывая изложенное, а также положения ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 430,66 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>, №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 10 766,58 руб., в том числе:

2 425,69 рублей пени на отрицательное сальдо ЕНС (остаток по земельному налогу за 2019 год в размере 24 617.93 рублей) за период действия сальдо по ЕНС с 01.01.2023 года по 17.11.2023 года;

3 326,69 рублей пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 40 352 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 год;

2 450,66 рублей пени на недоимку по земельному налогу за 2018 года в размере 40 352,00 рублей за период с 03.12.2019 года по 25.11.2020 года;

- 2 563,54 рублей пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 40 341 рублей за период с 23.09.2019 года по 19.10.2020 года.

Взыскать с ФИО1 (№) государственную пошлину в местный бюджет в размере 430,66 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия путем подачи апелляционной жалобы через Балейский городской суд Забайкальского края.

Судья Т.М. Михайлова

Мотивированное решение изготовлено 11 июня 2024 года.