Решение № 2А-144/2017 2А-144/2017~М-172/2017 М-172/2017 от 30 октября 2017 г. по делу № 2А-144/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Ухолово Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ

Ухоловский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Назаровой Е.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2015 год и пеней, по земельному налогу за 2015 год и пеней, по транспортному налогу за 2015 год и пеней,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2015 год и пеней, по земельному налогу за 2015 год и пеней, по транспортному налогу за 2015 год и пеней, указав в обоснование административного иска, что ФИО1 на праве собственности принадлежат недвижимое имущество, в том числе земельные участки, и транспортное средство, в связи с чем он является плательщиком названных видов налогов. Однако в установленный законодательством срок налогоплательщик уплату налогов не произвел.

За неуплату налогов налогоплательщику ФИО1 начислены пени.

Административным истцом в отношении административного ответчика выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность ФИО1 не оплачена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ №, который был отменен мировым судьей в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Рязанской области просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество за 2015 год в сумме 9 508 руб. и пеней в сумме 1 170,08 руб., по земельному налогу за 2015 год в сумме 20 000 руб. и пеней в сумме 1 949,26 руб., по транспортному налогу за 2015 год в сумме 15 755 руб. и пеней в сумме 6 625,24 руб., почтовые расходы в сумме 42,00 руб.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Рязанской области и административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенными о месте и времени слушания дела,не явились, в связи с чем в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

От административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области поступили заявления об отказе от административного иска в части взыскания с административного ответчика ФИО1 налога на имущество за 2015 год в сумме 9 508 руб., пеней по налогу на имущество в сумме 1 170,08 руб., земельного налога в сумме 20 000 руб.

Определением Ухоловского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу № по иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Рязанской области к ФИО1 в части требований о взыскании налога на имущество за 2015 год в сумме 9 508 руб., пеней по налогу на имущество в сумме 1 170,08 руб., земельного налога в сумме 20 000 руб. прекращено.

Суд, исследовав материалы дела, представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что ФИО1 в 2015 году являлся собственником легкового автомобиля ***, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 315,4 л.с.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пп. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено ст. 362 НК РФ.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц снятия с регистрации транспортного средства.

В соответствии с пп. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч. 1 ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: АВТОМОБИЛИ ЛЕГКОВЫЕ с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) - 150 руб.

Транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, за 2015 год на транспортное средство ***, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 315,4 л.с., составляет 15 755 руб. (315 (налоговая база, лошадиных сил) х 1 (доля в праве) х 150 (налоговая ставка) х 4/12 (количество месяцев владения)).

В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных НК РФ, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить транспортный и земельный налоги, налог на имущество не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления налогового уведомления подтверждается списком почтовых отправлений с отметкой Почты России.

Указанные в налоговом уведомлении суммы транспортного и земельного налогов административным ответчиком в установленный срок уплачены не были.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 НК РФ. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов за 2015 год, в его адрес заказным письмом было направлено требование № об уплате налогов и пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления требования подтверждается списком почтовых отправлений с отметкой Почты России от ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком ФИО1 указанное требование оставлено без исполнения.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 46 судебного района Ухоловского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ №. В связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ был отменен.

Административным истцом срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, соблюден.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требование налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате транспортного налога за 2015 год законно, обоснованно и подлежит удовлетворению.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пеней по транспортному налогу в сумме 6 625 руб. 24 коп. и по земельному налогу в общей сумме 1 949 руб. 26 коп.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, в его адрес заказным письмом было направлено требование № об уплате пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления требования подтверждается списком почтовых отправлений с отметкой Почты России от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленным административным истцом расчетам пени, датой начала исчисления пеней на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 61653151), за 2014 год является ДД.ММ.ГГГГ, датой окончания - ДД.ММ.ГГГГ; датой начала исчисления пеней на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 61650430), за 2014 год является ДД.ММ.ГГГГ, датой окончания - ДД.ММ.ГГГГ; датой начала исчисления пеней на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 61650151), за 2012-2014 годы является ДД.ММ.ГГГГ, датой окончания - ДД.ММ.ГГГГ; датой начала исчисления пеней на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 61653151), по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 61650430), по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 61650151), за 2015 год является ДД.ММ.ГГГГ, датой окончания - ДД.ММ.ГГГГ; датой начала исчисления пеней на недоимку по транспортному налогу за 2014 год является ДД.ММ.ГГГГ, датой окончания - ДД.ММ.ГГГГ; датой начала исчисления пеней на недоимку по транспортному налогу за 2015 год является ДД.ММ.ГГГГ, датой окончания - ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждение принудительного взыскания с налогоплательщика ФИО1 недоимок по земельному и транспортному налогам за 2014 год административным истцом представлена копия решения Ухоловского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ по иску МИФНС № 10 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 47 250 руб., по земельному налогу за 2012-2014 года в размере 22 438 руб. 78 коп. и пени 298 руб. 67 коп., по налогу на имущество за 2012-2014 года в размере 27 069 руб. 00 коп. и пени в размере 321 руб. 70 коп., согласно которому в связи с частичной уплатой ФИО1 сумм земельного налога за 2013-2014 года и налога на имущество за 2014 год налоговым органом исковые требования были уточнены, уточненные исковые требования МИФНС России № 10 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год были удовлетворены; с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2014 год в сумме 47 250 рублей.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика ФИО1 пеней на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 61653151), за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 482 руб. 93 коп., на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 61650430), за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 172 руб. 52 коп., на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 61650151), за 2012-2014 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата уплаты в соответствии с расчетом пени) в сумме 130 руб. 77 коп. (***)), на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 61653151), по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 61650430), по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 61650151), за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 219 руб. 71 коп. (47,46 + 17,24 + 155,01), итого на сумму 1 005 руб. 93 коп.; а также пеней на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 700 руб. 33 коп., за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 68 руб. 27 коп., итого на сумму 5 768 руб. 60 коп.

Суд находит расчеты пеней в указанных размерах математически верными, согласующимися с имеющимися доказательствами по делу, произведенными с учетом изменения ставки рефинансирования Банка России и размеров недоимок по уплате земельного и транспортных налогов.

Доказательств начисления иных сумм пеней, указанных в расчете сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом суду не представлено, тогда как на необходимость их представления указывалось в запросе Ухоловского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ, повторном запросе Ухоловского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Представленным административным истцом списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается факт несения административным истцом почтовых расходов на сумму 42 руб. 00 коп.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика в пользу истца почтовых расходов.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-176, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании пеней по земельному налогу, недоимки по транспортному налогу за 2015 год и пеней - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу бюджета муниципального образования - Чучковское городское поселение Чучковского муниципального района Рязанской области недоимку по уплате пеней по земельному налогу в размере 530 (пятьсот тридцать) рублей 39 копеек, в пользу бюджета муниципального образования - Калининское сельское поселение Ухоловского муниципального района Рязанской области недоимку по уплате пеней по земельному налогу в размере 189 (сто восемьдесят девять) рублей 76 копеек, в пользу бюджета муниципального образования - Ухоловское городское поселение Ухоловского муниципального района Рязанской области недоимку по уплате пеней по земельному налогу в размере 285 (двести восемьдесят пять) рублей 78 копеек, в пользу бюджета Рязанской области недоимку по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 15 755 (пятнадцать тысяч семьсот пятьдесят пять) рублей 00 копеек, пеней в размере 5 768 (пять тысяч семьсот шестьдесят восемь) рублей 60 копеек, итого на общую сумму 22 529 (двадцать две тысячи пятьсот двадцать девять) рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 в пользу административного истца почтовые расходы в сумме 42 (сорок два) рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 875 (восемьсот семьдесят пять) рублей 89 копеек.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Рязанской области к ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Ухоловский районный суд Рязанской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.М. Назарова