Решение № 2А-592/2025 2А-592/2025~М-598/2025 М-598/2025 от 26 ноября 2025 г. по делу № 2А-592/2025

Дело № 2а-592/2025

УИД 68RS0024-01-2025-000972-78


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2025 года р.п. Сосновка Тамбовской области

Сосновский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Охотниковой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Дробышевой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2024 - 2025 годы, пени и штрафам за налоговые правонарушения,

установил:

Первоначально Управление ФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просило взыскать с него задолженность в сумме 37 933,83 руб., в том числе:

- по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2024 год в совокупной фиксированной сумме 22 751,21 руб.;

- по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2025 год в совокупной фиксированной сумме 8 623,61 руб.;

- по пени в сумме 3 383,01 руб. за период с 10.01.2025 по 19.05.2025;

- штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 2 176 руб.;

- штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные ст. 128 НК РФ в сумме 1 000 руб.

При этом указав, с учетом дополнительно представленных пояснений, что в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

Размер страховых взносов, определяется в соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующем периоде):

- если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 год, размере 53 658 рублей за расчетный период 2025 год.

Доход ФИО1 в 2024 году и в 2025 году не превысил 300 000 рублей.

ФИО1 начислены:

- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2024 год в совокупной фиксированной сумме 49500 руб. по сроку уплаты 09.01.2025;

- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2025 год в совокупной фиксированной сумме 8623,61 руб. по сроку уплаты 13.03.2025.

В уточнении к административному исковому заявлению от 07.11.2025 (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ) административным истцом указано, что ФИО1 произведено перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) в общей сумме 40 000 руб., которые распределены налоговым органом с соблюдением последовательности, предусмотренной положениями п. 8 ст. 45 НК РФ. На основании поручения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) кредитной организацией ДД.ММ.ГГГГ было перечислено 637,83 руб., которые распределены в уплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год. В установленный срок страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупной фиксированной сумме за 2024 и 2025 годы не уплачены.

Далее, в ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «НОВАТЕХ» ИНН <***>, у Управления ФНС возникла обоснованная необходимость получения свидетельских показаний у ФИО1

В соответствии с требованиями ст. 90 НК РФ оформлена повестка от ДД.ММ.ГГГГ № о вызове на допрос свидетеля ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ в 10 часов 00 минут по адресу: <адрес>. Повестка о вызове на допрос свидетеля получена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В повестке о вызове на допрос свидетелю разъяснена ответственность, предусмотренная положениями статьи 128 НК РФ.

В установленное время свидетель для дачи показаний не явился без уважительной причины, какие-либо пояснения о неявке или невозможности явки в связи с уважительными причинами, ходатайства о переносе назначенного времени вызова в Управление от ФИО1 не поступали.

Таким образом, ФИО1 совершил виновное противоправное деяние - не явился без уважительных причин в качестве свидетеля в налоговый орган, за которое абз. 1 ст. 128 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере одной тысячи рублей.

По результатам проведенной проверки вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № по ст. 128 НК РФ, начислен штраф в размере 1000 рублей

Далее, в соответствии со ст. 143 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

На основании ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за 2 кв. 2024 года.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть налоговая декларация за 2 кв. 2024 года должна быть представлена не позднее 25.07.2024.

Налоговая декларация представлена по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП 29.08.2024, то сеть просрочка представления налоговой декларации по НДС за 2 кв. 2024 года составляет один полный месяц и один неполный месяц.

Ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, на основании налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2024 год составляет 16319 руб., по срокам уплаты 29.07.2024 - 5439 руб. (сумма налога по сроку уплаты своевременно не уплачена), 28.08.2024 - 5439 руб. (сумма налога по сроку уплаты своевременно не уплачена), 30.09.2024 - 5441 руб. (сумма налога по сроку уплаты уплачена своевременно).

Налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2024 не представлена до наступления 3-го срока уплаты.

В соответствии со ст. 119 НК РФ за нарушение срока подачи декларации предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

В ходе камеральной проверки выявлены обстоятельства отягчающие ответственность (п. 2 ст. 112 НК РФ) за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, дата вступления в силу ДД.ММ.ГГГГ.

При наличии обстоятельства, предусмотренного п. 2 ст. 112 НК РФ размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Обстоятельств, смягчающих ответственность в соответствии с п.1 ст.112 НК РФ не установлено. Обстоятельства, исключающие вину в совершении налогового правонарушения в соответствии со ст. 111 НК РФ не установлено.

Таким образом, сумма штрафа за несвоевременное предоставление декларации по налогу на добавленную стоимость составляет 2 176 руб. ((5439 руб. + 5439 руб.) х 2 мес. х 5% = 1 088 руб. х 2 (отягчающие обстоятельства)).

С 01.01.2023 п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила:

- 38389,04 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2024 год - 38389,04 руб.);

- 37751,21 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплата ЕНП - 637,83 руб.);

- 32751,21 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплата ЕНП - 5000 руб.);

- 41374,82 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2025 год - 8623,61 руб.);

- 36374,82 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплата ЕНП - 5000 руб.);

- 31374,82 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплата ЕНП - 5000 руб.).

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 3383,01 руб., в том числе:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 43 дня просрочки 1155,51 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 13 дней просрочки 343,54 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 7 дней просрочки 160,48 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 19 дней просрочки 550,29 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 34 дня просрочки 865,72 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 14 дней просрочки 307,47 руб.

В связи с тем, что суммы налога административным ответчиком не уплачены в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 69-70 НК РФ в адрес направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

На момент направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № сумма задолженности по налогам и пени составляла 39684,64 руб., в том числе страховые взносы - 38389,04 руб., штраф - 1000 руб., пени 295,60 руб /л.д.18/.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования об уплате задолженности налоговым органом должнику направлена копия решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Вышеуказанное требование налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Сосновского района Тамбовской области в отношении ФИО1 направлено заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Сосновского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пеням.

На основании ст. 123.7 КАС РФ от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. Руководствуясь ст. 123.7 КАС РФ, судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определения об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 32 933,83 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ - 17 751,21 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2025 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ - 8 623,61 руб.;

- пени - 3 383,01 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренный ст. 128 НК РФ - 1 000 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренный ч. 1 ст. 119 НК РФ - 2 176 руб.

Представитель административного истца - УФНС по Тамбовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, отложить дело не просил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие. В заявлении, поступившем в суд 27 октября 2025 года, административные исковые требования признал.

Согласночасти 2 статьи 289КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В силу части 2 статьи 150 КАС РФ по общему правилу, поскольку об уважительных причинах неявки суду не сообщено, ходатайств об отложении слушания дела не заявлено, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласноподпункту 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные вподпункте 2 пункта 1 статьи 419указанного кодекса, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование /ОПС/, на обязательное медицинское страхование ОМС/ в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 год, размере 53 658 рублей за расчетный период 2025 год.

Статьей 432НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии состатьей 430настоящего Кодекса, если иноене предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

С-вых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками всовокупном фиксированном размере не позднее 31декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласнопункту 7 статьи 6.1НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

С учетом указанных положенийсрокомуплатыстраховых взносов всовокупном фиксированном размере за расчетный период2024год является09 января 2025года.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН /л.д.9-11/, и являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Доход ФИО1 в 2024 году и в 2025 году не превысил 300 000 рублей.

ФИО1 начислены страховые взносы:

- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2024 год в совокупной фиксированной сумме 49500 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2025 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в совокупной фиксированной сумме 8623,61 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

4 471,50 руб. + 4152,11 руб. =8623,61 руб.

53 658 руб. : 12 месяцев = 4 471,50 х 1 месяц = 4 471,50 руб. - за январь 2025;

4471,50 руб. : 28 день = 159,7 руб. х 26 дней = 4 152,11 руб. - за февраль 2025.

ФИО1 произведена уплата на единый налоговый счет в сумме 26748,79 руб., из которых ДД.ММ.ГГГГ - 11110,96 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 637,83 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 5000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 5000 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 5000 руб., которые засчитались в уплату страховых взносов за 2024 год.

Таким образом, неуплаченный остаток по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2024 год в совокупной фиксированной сумме по сроку уплаты до 09 января 2025 года составил 17751,21 руб., за 2025 год - по 26 февраля 2025 года по сроку уплаты до 13 марта 2025 года - 8623,61 руб., а всего - 22 751,21 руб. В установленный срок страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупной фиксированной сумме за 2024 и 2025 годы не уплачены.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «НОВАТЕХ» ИНН <***>, у Управления ФНС возникла обоснованная необходимость получения свидетельских показаний у ФИО1

В соответствии с требованиями ст. 90 НК РФ оформлена повестка от ДД.ММ.ГГГГ № о вызове на допрос свидетеля ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ в 10 часов 00 минут по адресу: <адрес>. Повестка о вызове на допрос свидетеля получена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В повестке о вызове на допрос свидетелю разъяснена ответственность, предусмотренная положениями статьи 128 НК РФ.

В установленное время свидетель для дачи показаний не явился без уважительной причины, какие-либо пояснения о неявке или невозможности явки в связи с уважительными причинами, ходатайства о переносе назначенного времени вызова в Управление от ФИО1 не поступали.

Таким образом, ФИО1 совершил виновное противоправное деяние - не явился без уважительных причин в качестве свидетеля в налоговый орган, за которое абз. 1 ст. 128 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере одной тысячи рублей.

По результатам проведенной проверки вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № по ст. 128 НК РФ, начислен штраф в размере 1000 рублей /л.д.12-13/.

Копия решения направлена ФИО1 посредством почтовой связи согласно Списку № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес> (ШПИ №). По сведениям из отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № ФИО1 корреспонденция вручена ДД.ММ.ГГГГ /л.д.49-50/.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

На основании ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) за 2 кв. 2024 года.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании вышеизложенного налоговая декларация за 2 кв. 2024 года должна быть представлена не позднее 25.07.2024.

Налоговая декларация представлена по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП 29.08.2024.

Просрочка представления налоговой декларации по НДС за 2 кв. 2024 года составляет один полный месяц и один неполный месяц.

Ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, на основании налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2024 год составляет 16319 руб., по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 5439 руб. (сумма налога по сроку уплаты своевременно не уплачена), ДД.ММ.ГГГГ - 5439 руб. (сумма налога по сроку уплаты своевременно не уплачена), ДД.ММ.ГГГГ - 5441 руб. (сумма налога по сроку уплаты уплачена своевременно).

Налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2024 не представлена до наступления 3-го срока уплаты.

В соответствии со ст. 119 НК РФ за нарушение срока подачи декларации предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

В ходе камеральной проверки выявлены обстоятельства отягчающие ответственность (п. 2 ст. 112 НК РФ) за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения /л.д.14-16/, с учетом ранее вынесенного решения № от ДД.ММ.ГГГГ.

При наличии обстоятельства, предусмотренного п. 2 ст. 112 НК РФ, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Обстоятельств, смягчающих ответственность в соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ не установлено. Обстоятельства, исключающие вину в совершении налогового правонарушения в соответствии со ст. 111 НК РФ, не установлены.

Таким образом, сумма штрафа за несвоевременное предоставление декларации по налогу на добавленную стоимость составляет 2 176 руб. ((5439 руб. + 5439 руб.) х 2 мес. х 5% = 1 088 руб. х 2 (отягчающие обстоятельства)).

Копия решения от ДД.ММ.ГГГГ № направлена ФИО1 посредством почтовой связи согласно Списку № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес> (ШПИ №). По сведениями из отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № ФИО1 корреспонденция вручена ДД.ММ.ГГГГ /л.д.51-52/.

С 01.01.2023 внедрен институт единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

По состоянию на 01.01.2023 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС:

- 38389,04 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2024 год - 38389,04 руб.);

- 37751,21 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплата ЕНП - 637,83 руб.);

- 32751,21 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплата ЕНП - 5000 руб.);

- 41374,82 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2025 год - 8623,61 руб.);

- 36374,82 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплата ЕНП - 5000 руб.);

- 31374,82 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплата ЕНП - 5000 руб.).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 38389,04 руб. начислены пени в сумме 3383,01 руб., в том числе:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 43 дня просрочки 1155,51 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 13 дней просрочки 343,54 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 7 дней просрочки 160,48 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 19 дней просрочки 550,29 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 34 дня просрочки 865,72 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за 14 дней просрочки 307,47 руб.

В связи с тем, что суммы налога административным ответчиком не уплачены в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 69-70 НК РФ в его адрес направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Требование об уплате налога передано ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ИП ФИО1 и им получено ДД.ММ.ГГГГ /л.д.19/.

На момент направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № сумма задолженности по налогам и пени составляла 39684,64 руб., в том числе страховые взносы - 38389,04 руб., штраф - 1000 руб., пени 295,60 руб.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования об уплате задолженности налоговым органом должнику направлена копия решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение передано ДД.ММ.ГГГГ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и им получено ДД.ММ.ГГГГ /л.д.20, 20об/.

Всвязи с тем, что вышеуказанное требование налогоплательщиком не исполнено, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Сосновского района Тамбовской области в отношении ФИО1 направлено заявление на выдачу судебного приказа /л.д.29-30/. Мировым судьей судебного участка № 1 Сосновского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пеням /л.д.44/.

На основании ст. 123.7 КАС РФ от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. Согласно ст. 123.7 КАС РФ, мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа /л.д.45/.

Как следует из сообщения мирового судьи судебного участка № 1 Сосновского района Тамбовской области от 09.10.2025, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в службу судебных приставов не направлялся /л.д.43/.

27 октября 2025 года административным ответчиком ФИО1 представлено заявление о признании административных требований, а также копии чеков по операциям из мобильного приложения Сбербанк Онлайн от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ о внесении денежных средств по назначению платежа: Единый налоговый платеж в размере 5000 руб. по каждому чеку, в общей сумме 40000 руб. /л.д.61-70/

Согласно уточнениям к административному исковому заявлению от 07.11.2025 (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ) перечисленные ФИО1 денежные средства в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) в общей сумме 40 000 руб. распределены налоговым органом с соблюдением последовательности, предусмотренной положениями п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а именно:

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5000 руб. зачтен в уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5000 руб. зачтен в уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5000 руб. зачтен в уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5000 руб. зачтен в уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5000 руб. зачтен в уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5000 руб. зачтен в уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5000 руб. зачтен в уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ в размере 5000 руб. зачтен в уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год.

На основании поручения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) кредитной организацией ДД.ММ.ГГГГ было перечислено 637,83 руб., которые распределены в уплату страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год.

В связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 32 933,83 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025 - 17 751,21 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2025 год по сроку уплаты 13.03.2025 - 8 623,61 руб.;

- пени - 3 383,01 руб. начисленные за период с 10.01.2025 по 19.05.2025;

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренный ст. 128 НК РФ - 1 000 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренный ч. 1 ст. 119 НК РФ - 2 176 руб. /л.д.74-75/.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.6 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджета муниципального округа.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец Управление ФНС России по Тамбовской области освобожден от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административного ответчика на основании части 1 статьи 103 КАС РФ, части 1 статьи 114 КАС РФ, пп. 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход муниципального образования подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность в сумме 32 933 рубля 83 копейки, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год по сроку уплаты до 09 января 2025 года - 17751 рубль 21 копейка;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2025 год по сроку уплаты до 13 марта 2025 года - 8623 рубля 61 копейка;

- пени - 3383 рубля 01 копейка, начисленные за период с 10 января 2025 года по 19 мая 2025 года;

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 128 НК РФ, - 1 000 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 119 НК РФ, - 2 176 рублей.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход Сосновского муниципального округа Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в апелляционном порядке через Сосновский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.

Мотивированное решение принято 27 ноября 2025 года.

Председательствующий

Судья Е.А. Охотникова