Решение № 2А-308/2025 2А-308/2025~М-173/2025 М-173/2025 от 20 апреля 2025 г. по делу № 2А-308/2025

Дело № 2а-308/2025

УИД: 24RS0055-01-2025-000277-68


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 апреля 2025 года г. Уяр

Уярский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Альбрант А.В.,

при секретаре Вацлавской Д.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за неуплату страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за неуплату страховых взносов.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС № 8 по Красноярскому краю по месту жительства, в качестве индивидуального предпринимателя. В период с 12.12.2007 года по 07.05.2020 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 419 НК РФ являясь плательщиком страховых взносов обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. Налогоплательщику за период предпринимательской деятельности произведены начисления страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 11 426,58 рублей; на обязательное медицинское страхование – 2 967,22 рублей, о чем сформировано требование №. В связи с неуплатой, в установленный срок, налога административному ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за неуплату страховых взносов за налоговый период 2020 год, том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 74,85 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 19,44 рублей, что указано в требовании №. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, в соответствии со ст. 48 НК РФ, административным истцом в адрес мирового судьи направлено заявление о выдаче судебного приказа. 28.09.2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-0878/129/2020, который отмене определением судьи от 03.10.2024 года по заявлению налогоплательщика. До настоящего времени задолженность по страховым взносам административным ответчиком не погашена.

Просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2 967,22 рублей; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 года за период с 23.05.2020 года по 28.06.2020 года в размере 19,44 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 11 426,58 рублей: пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 23.05.2020 года по 28.06.2020 года в размере 74,85 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, пояснил, что был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако предпринимательской деятельностью фактически не занимался, дохода от нее не имел, в связи с чем полагает, что страховые взносы не подлежали уплате. В мае 2020 года прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того административным истцом пропущен срок исковой давности.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает следующее.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса суму страховых взносов подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (п. ст. 69 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрирован 13.12.2007 года.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 10.02.2025 года, ФИО1 07.05.2020 года прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В период с 13.12.2007 года по 07.05.2020 года, ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год, в результате чего образовалась недоимка по фиксированным страховым взносам в размере 14 393,80 рублей, в том числе: 11 426,58 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии; 2 967,22 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, что подтверждается требованием № от 29.06.2023 года.

В связи с тем, что налогоплательщиком недоимка по страховым взносам не уплачена, налоговым органом начислена пеня.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Порядок и основания начисления пени установлены ст. 75 НК РФ, в соответствии с которой пени начисляются в случае неуплаты налогов в установленный срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, 29.06.2023 года в адрес налогоплательщика – личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате недоимки по страховым взносам за 2020 год в размере 14 399,80 рублей: в том числе: 11 426,58 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; 2 967,22 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также пени в размере 94,29 рублей, в том числе: пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; 19,44 рублей – пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно требованию оплату необходимо было произвести не позднее 31.07.2020 года. Требование налогоплательщиком получено, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования об уплате недоимки по страховым взносам и пени, Межрайонная ИФНС России № 7 по Красноярскому краю обратилась в суд с заявлением вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам.

28.09.2020 года мировым судьей судебного участка № 129 в Уярском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 7 по Красноярскому краю недоимки по налогам и пени в размере 14 488,09 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 года в размере 2 967,22 рублей, пени в размере 19,44 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 года в размере 11 426,58 рублей, пени в размере 74,85 рублей.

Определением мирового судьи от 03.10.2024 года судебный приказ от 28.09.2020 года отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в связи с образовавшейся недоимкой по страховым взносам, налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования № от 29.06.2020 года об уплате задолженности – 31.07.2020 года, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 28.02.2025, согласно почтовому штемпелю на конверте, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа – 03.10.2024 года

Таким образом, доводы административного ответчика о пропуске истцом срока исковой давности материалами дела не подтверждаются.

Учитывая, что налоговая задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена, административное исковое заявление подано в суд в установленные сроки, суд приходит к выводу об удовлетворении требований и взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам в размере 14 393,80 рублей и пени за неуплату страховых взносов в размере 94,29 рублей.

Доводы административного ответчика о том, что предпринимательская деятельность им не осуществлялась, в связи с чем, страховые взносы не подлежали уплате, судом отклоняются, поскольку неосуществление предпринимательской деятельности лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, не освобождает последнего от уплаты страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы, независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и факта получения дохода от этой деятельности.

В силу п. 13 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени за неуплату страховых взносов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю (ИНН <***>, КПП 246501001) задолженность в размере 14 488,09 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2 967,22 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 11 426,58 рублей;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 19,44 рублей;

- пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 74,85 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (паспорт 04 №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано через Уярский районный суд в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.

Председательствующий: А.В. Альбрант

Мотивированное решение изготовлено 05 мая 2025 года