Решение № 2А-371/2017 2А-371/2017(2А-5561/2016;)~М-2052/2016 2А-5561/2016 А-371/2017 М-2052/2016 от 2 мая 2017 г. по делу № 2А-371/2017

Административное дело №а-371/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 03 мая 2017 года

Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Черновой Н.Е.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и пени. Требования мотивировал тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

Должник является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведений, предоставленных ГУ МВД России по <адрес> на налогоплательщика зарегистрированы транспортные средства. В связи с неуплатой налога в установленный срок, ответчику начислена пеня в сумме 110,07 руб.

Кроме того, ответчик является плательщиком земельного налога, по сведениям Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по <адрес>, имеет в собственности земельные участки:

- 24:51:02032115:448, Россия, <адрес>, СНТ «Малина»;

- 24:51:0204138:153, Россия, <адрес>, гск Темп, 20А;

- 24:51204168:45, Россия, <адрес>Б;

- 24:51:204168:46, Россия, <адрес>, ч.зд. 1, литер В9;

За 2012 год – 60,55 руб.; за 2013 год – 268613,58 руб.; за 2014 год – 268726,00 руб.

В настоящее время за должником числится недоимка по земельному налогу по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 537400,13 руб.

В связи с неуплатой земельного налога в установленный срок, налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа в размере 1947,54 руб.

Согласно представленным сведениям Канским отделом Управления Росреестра по <адрес> в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> должник имеет в собственности имущество:

- часть нежилого здания 24:510000000:14212, Россия, <адрес>, гараж-стоянка, литер В7;

- часть нежилого здания 24:51:0000000:14210, Россия, <адрес>, складское, литер В9.

За должником числится недоимка по налогу на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 95135 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа, в сумме 1,33 руб.

В соответствии со ст. 69 ГК РФ налогоплательщику направлено требование № от 14.10.2015г. об уплате налога, которое направлено заказным письмом по адресу места жительства налогоплательщика.

До настоящего времени ответчик не уплатил суммы налога и пени, в связи с чем, налоговый орган обратился с настоящим иском в суд.

Просит взыскать сумму пени по транспортному налогу в сумме 110,07 руб., сумму по земельному налогу в размере 537400,13 руб. и пени по земельному налогу в сумме 1947,54 руб., сумму по налогу на имущество физических лиц в размере 95135 руб. и пени в размере 34665,24 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец уточнил заявленные требования, в связи с оплатой административным ответчиком 8416,64 руб., просит взыскать пени по транспортному налогу в сумме 110,07 руб., сумму по земельному налогу в размере 537400,13 руб. и пени по земельному налогу в сумме 1947,54 руб., сумму по налогу на имущество физических лиц в размере 86718,36 руб. и пени в размере 34665,24 руб.

В судебное заседание административный истец явку представителя не обеспечил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, обеспечил явку представителя ФИО4, которая исковые требования не признала.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд считает, что требования административного искового заявления подлежат частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Согласно ст. 367 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской федерации.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.В соответствии со ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> о государственной регистрации права, налогоплательщик имеет в собственности объекты согласно уведомлению.

Согласно ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Так, в судебном заседании установлено, что за ответчиком зарегистрированы транспортные средства. В связи с неуплатой налога в установленный срок, ответчику начислена пеня в сумме 110,07 руб. за 11 дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 36386руб. х 8.25%/300.

Кроме того, ответчик является плательщиком земельного налога, по сведениям Управления Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по <адрес>, имеет в собственности земельные участки:

- 24:51:02032115:448, Россия, <адрес>, СНТ «Малина»;

- 24:51:0204138:153, Россия, <адрес>, гск Темп, 20А;

- 24:51204168:45, Россия, <адрес>Б;

- 24:51:204168:46, Россия, <адрес>, ч.зд. 1, литер В9;

За 2012 год – 60,55 руб.; за 2013 год – 268613,58 руб.; за 2014 год – 268726,00 руб.

В настоящее время за должником числится недоимка по земельному налогу по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 537400,13 руб.

В связи с неуплатой земельного налога в установленный срок, налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа в размере 1947,54 руб.

Ответчиком представлено решение <адрес>вого суда от ДД.ММ.ГГГГ об установлении кадастровой стоимости земельного участка площадью 14397,54 кв.м., с кадастровым номером 24:51:0204168:45, расположенного по адресу: <адрес>, №Б, строение 7, в размере его рыночной стоимости – 1929000 руб., определенной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Указанным судебным актом постановлено датой обращения ФИО1 с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 24:51:0204168:45 считать – ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.п. 25, 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости» ввиду того, что сведения о дате подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости подлежат внесению в государственный кадастр недвижимости и применяются для целей налогообложения и иных установленных законодательством целей, в резолютивной части решения указывается дата подачи соответствующего заявления.

Установленная судом кадастровая стоимость используется для исчисления налоговой базы за налоговый период, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, и применяется до вступления в силу в порядке, определенном статьей 5 НК РФ, нормативного правового акта, утвердившего результаты очередной кадастровой оценки, при условии внесения сведений о новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости.

Учитывая изложенное, оснований для перерасчета земельного налога за 2012-2014 года, не усматривается.

Согласно представленным сведениям Канским отделом Управления Росреестра по <адрес> в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> должник имеет в собственности имущество:

- часть нежилого здания 24:510000000:14212, Россия, <адрес>, гараж-стоянка, литер В7;

- часть нежилого здания 24:51:0000000:14210, Россия, <адрес>, складское, литер В9.

За должником числится недоимка по налогу на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 95135 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа, в сумме 1,33 руб.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ была предусмотрена Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

С ДД.ММ.ГГГГ данная обязанность определена в главе 32 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Ответчиком оспаривается инвентаризационная стоимость имущества.

Из информации Восточно-Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» от ДД.ММ.ГГГГ следует, что на территории <адрес> в период с 2000г. по 2004г. к ценам 1969г. Распоряжением администрации <адрес> от 29.12.1999г. №-р был введен поправочный коэффициент – 23,1, который и учтен в расчете инвентаризационной стоимости испрашиваемого объекта в ценах 2001г., которая составила 116516 руб. с 2009 <адрес> от 12.12.2008г. №-п к ценам 1969г. установлен коэффициент – 61,0, который учтен в расчете инвентаризационной стоимости испрашиваемого объекта в ценах 2014г., которая составила 307684 руб.

При этом, истец ссылается на стоимость имущества, равной 3816282 руб. (нежилое здание, литер В7, объем здания 11822 куб.м.) и 942872 руб. (нежилое здание, литер В9, объем здания 2284 куб.м.).

В ответе на судебный запрос Восточно-Сибирский филиал АО «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» от ДД.ММ.ГГГГ подтвердило действительную стоимость по состоянию на 2009 год.

Суд не может согласиться с расчетом налогового органа, поскольку за ответчиком зарегистрирован иной объем здания, только часть его, поэтому во внимание принимается справка Канского отделения филиала по <адрес> ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» от 27.09.2016г. об определении инвентаризационной стоимости имущества, равной 804163 руб. (нежилое здание, литер В7, часть здания) и 307684руб. (нежилое здание, литер В9, часть здания).

Учитывая изложенное, налог на имущество составляет 22225,80 руб. (804163 руб. + 307684 руб. х 1,9990%) – 8416,64 руб., от которых налоговый орган отказался, в связи с уплатой ответчиком, итого 13809,16 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки, равная 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ, что составило 1925,30 руб. и 30,09руб., всего 1955,39 руб.

В соответствии со ст. 69 ГК РФ налогоплательщику направлено требование № от 14.10.2015г. об уплате налога, которое направлено заказным письмом по адресу места жительства налогоплательщика.

В соответствии с положением п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате налога до настоящего времени не исполнена, то с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 110 руб. 07 коп., задолженность по земельному налогу в размере 537400 руб. 13 коп., пени по земельному налогу в сумме 1947 руб. 54 коп., налог на имущество физических лиц в сумме 13809 руб. 16 коп., пени 1955 руб. 39 коп.

Также, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8752,22 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по пени по транспортному налогу в сумме 110 руб. 07 коп., задолженность по земельному налогу в размере 537400 руб. 13 коп., пени по земельному налогу в сумме 1947 руб. 54 коп., налог на имущество физических лиц в сумме 13809 руб. 16 коп., пени 1955 руб. 39 коп., а всего 555222 руб. 29 коп.

Реквизиты для оплаты:

По коду бюджетной классификации (КБК) 1№ (пени по транспортному налогу), наименование получателя платежа: УФК по <адрес> (для МИФНС РФ № по <адрес>, ИНН <***>, р/счет 40№, БИК 040407001, код ОКТМО 04720000);

По коду бюджетной классификации (КБК) 1№ (земельный налог), 18№ (пени по земельному налогу) наименование получателя платежа: УФК по <адрес> (для МИФНС РФ № по <адрес>, ИНН <***>, р/счет 40№, БИК 040407001, код ОКТМО 04720000);

По коду бюджетной классификации (КБК) 18№ (налог на имущество), 18№ (пени по налогу на имущество) наименование получателя платежа: УФК по <адрес> (для МИФНС РФ № по <адрес>, ИНН <***>, р/счет 40№, БИК 040407001, код ОКТМО 04720000).

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 8752,22 руб.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме, через Центральный районный суд <адрес>.

Председательствующий Н.Е. Чернова