Решение № 2А-1905/2019 2А-219/2020 2А-219/2020(2А-1905/2019;)~М-1812/2019 М-1812/2019 от 5 февраля 2020 г. по делу № 2А-1905/2019

Дело № 2а-219/2020

66RS 0043-01-2019-002326-07

Мотивированное
решение

изготовлено 06 февраля 2020 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2020 года г. Новоуральск

Новоуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Басановой И.А.,

при секретаре Фроловой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Новоуральский городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций, в котором с учетом уточнения исковых требований в порядке ст.ст. 45, 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просит взыскать с ответчика налог на имущество физических лиц в размере 171 руб. 80 коп., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в размере 15 руб. 07 коп., налог на доходы физических лиц в размере 29370 руб. 00 коп.

В обосновании исковых требований указано, что ФИО1 является собственником имущества, которое облагается налогом на имущество физических лиц, в связи с чем, ей было направлено налоговое уведомление об оплате налога на имущество физических лиц. В установленные сроки вышеуказанный налог физическим лицом уплачен не был. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлялось требование от 20.11.2018 года № 22677, в котором указывалась задолженность по налогу, а также пени, начисленные на неуплату налога на имущество физических лиц. Требование предъявлено налогоплательщику в связи с неисполнением им в установленный срок обязанности по уплате налога. Кроме того, по сведения представленным ООО «Инвестжилстрой» в Межрайонную ИФНС России № 28 по Свердловской области, у ФИО1 в 2016 году не удержан налог на доходы физических лиц в размере 15247 руб. 00 коп., в 2017 году не удержан налог на доходы физических лиц в размере 14123 руб. 00 коп. Таким образом, согласно сведениям, представленным налоговым агентом, налог за 2016-2017 года в сумме 29370 руб. 00 коп. у налогоплательщика не удержан. В связи с чем, в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление об оплате налога на доходы физических лиц. В установленные сроки вышеуказанный налог уплачен не был. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 направлялось требование от 06.12.2018 года № 12270, в котором указывалась задолженность по налогу на доходы физических лиц. Требование предъявлено налогоплательщику в связи с неисполнением им в установленный срок обязанности по уплате налога. До настоящего времени ответчик налоги не уплатила. В связи с этим, истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 171 руб. 80 коп., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в размере 15 руб. 07 коп., по налогу на доходы физических лиц в размере 29370 руб. 00 коп.

Административный истец, административный ответчик надлежащим образом уведомленные о месте и времени рассмотрения дела путем направления судебных извещений, в том числе публично, посредством размещения информации о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на официальном сайте суда (novouralsky.svd.sudrf.ru), в судебное заседание не явились. Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Административный ответчик, будучи надлежащим образом уведомлена о дате, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, об уважительности причин неявки не сообщила, письменный отзыв не представила, ходатайств об отложении судебного разбирательства либо о рассмотрении дела в её отсутствие не заявляла.

Суд определил рассмотреть административное дело без участия административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы делу суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

При этом, при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (подп. 1 п. 2 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (ч. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в частности: квартира, комната (п. 2 ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Думы Новоуральского городского округа от 29 октября 2014 года № 116 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Новоуральского городского округа» произведен расчет налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. ст. 386 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.

В силу положений пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

В соответствии со статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 на праве общей долевой собственности - в размере ххх доли, принадлежит: квартира - по адресу ххх обл., г ххх, ххх, д. ххх кв. ххх, площадью ххх кв.м., кадастровый номер ххх.

01.09.2017года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 119115272 об уплате налога на имущество физических лиц в срок до 01.12.2017 года вышеуказанный налог физическим лицом ФИО1 уплачен не был.

20.11.2018 года ФИО1 было выставлено требование № 22677 об уплате налога на имущество физических лиц и пени в срок до 10.01.2019 года, вышеуказанное требование ФИО1 не исполнено.

До настоящего времени требование по уплате ответчиком налога на имущество физических лиц в размере 171 руб. 80 коп., и пени по уплате налога не исполнено.

Истцом в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени на налог на имущество физических лиц. Согласно расчету истца задолженность ФИО1 по пене за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц составляют 15 руб. 07 коп.

Кроме того, судом установлено и следует из материалов дела, что по сведениям представленным ОООО «Инвестжилстрой» в МИФНС России № 28 по Свердловской области, у ФИО1 в 2016 году не удержан налог на доходы физических лиц в общем размере 15247 руб. 00 коп., а также в 2017 году не удержан налог на доходы физических лиц в размере 14123 руб. 00 коп.

Таким образом, согласно сведениям, представленным налоговым агентом, налог за 2016-2017 года в сумме 29370 руб. 00 коп. у налогоплательщика ФИО1 не удержан.

Административный истец 04 июля 2019 года обратился к мировому судье судебного участка № 3 Новоуральского судебного района Свердловской области с заявление о выдаче судебного приказа, который был вынесен мировым судьей судебного участка № 4 (по судебному участку № 3) 09 июля 2019 года по делу № 2а-1507/2019.

Определением мирового судьи от 19 ноября 2019 года указанный судебный приказ был отменен на основании возражений административного ответчика. Следовательно, шестимесячный срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 административным истцом не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, требования административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по уплате налога на имущество физических, налога на доходы физических лиц с административного ответчика подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с судебного участка № 3. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1086 руб. 71 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области за счет его имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств налог на имущество физических лиц в размере 171 руб. 80 коп., пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в размере 15 руб. 07 коп., налог на доходы физических лиц в размере 29370 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1086 руб. 71 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Новоуральский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий И.А. Басанова

Согласовано:

Судья И.А. Басанова