Решение № 2А-431/2025 2А-431/2025~М-405/2025 М-405/2025 от 15 декабря 2025 г. по делу № 2А-431/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

11 декабря 2025 года с.Оса

Осинский районный суд Иркутской области в составе: председательствующего Русаковой Е.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Балдунниковой Н.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-431/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

установил:

представитель Межрайонной ИФНС России № 24 Иркутской области, в лице заместителя начальника ФИО2, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, указав в обоснование иска, что административный ответчик ФИО1, ИНН №.... (далее - налогоплательщик, административный ответчик) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области по месту жительства.

В период с <дата обезличена> по <дата обезличена> налогоплательщик также состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В периоды <дата обезличена>-<дата обезличена>, <дата обезличена>-<дата обезличена>, <дата обезличена>-<дата обезличена>, <дата обезличена>-<дата обезличена> ответчик был зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета, в том числе направления корреспонденции ведутся с использованием мобильного приложения «Мой налог» (далее - ЛК «Мой налог»). Порядок использования этого приложения утвержден Приказом ФНС России от 14.02.2022 № ЕД-7-20/106@.

Плательщицами страховых взносов в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты и иные лица, занимающиеся частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Размер страховых взносов за 2024 г. составил 49100,81 руб. ((49500/12*11)+(49500/12/31*28)).

В случае просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст.75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В редакции ст.75 НК РФ, действующей с <дата обезличена>, пеня начисляется начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, повлекшей формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) начислены пени.

В судебный приказ от <дата обезличена> №.... включены пени, начисленные за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> (пени, начисленные на несвоевременно уплаченные/неуплаченные суммы страховых взносов на ОПС за расчетные периоды до <дата обезличена> в фиксированном размере за <дата обезличена>, страховых взносов на ОМС за расчетные периоды до <дата обезличена> в фиксированном размере за <дата обезличена>. страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <дата обезличена>-<дата обезличена> гг.).

С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 12068,38 руб.

Период начисления пени

Сумма для начисления пени (совокупная обязанность)

Кол-во дней просрочки

Ставка ЦБ

Ставка расчета пени

Начислено пени

<дата обезличена> - <дата обезличена>

- 18585,37(страховые взносы на ОПС в фикс.размере за <дата обезличена> - 14815,05 руб., страховые взносы на ОМС в фикс.размере за <дата обезличена> - 3770,32 руб.)

195

7.5%

1/300

- 906,0368

<дата обезличена> - <дата обезличена>

22

8.5%

1/300

- 115,8488

<дата обезличена> - <дата обезличена>

34

12%

1/300

- 252,761

<дата обезличена> - <дата обезличена>

42

13%

1/300

- 338,2537

<дата обезличена> - <дата обезличена>

49

15%

1/300

- 455,3416

<дата обезличена> - <дата обезличена>

23

16%

1/300

- 227,9805

<дата обезличена> - <дата обезличена>

- 64427,37(страховые взносы на ОПС в фикс.размере за <дата обезличена> - 14815,05 руб., страховые взносы на ОМС в фикс.размере за <дата обезличена> - 3770,32 руб., страховые взносы в совокупном фикс, размере за <дата обезличена> - 45842,00 руб.)

201

16%

1/300

- 6906,6141

<дата обезличена> - <дата обезличена>

49

18%

1/300

- 1894,1647

<дата обезличена> – <дата обезличена>

31

19%

1/300

- 1264.924

<дата обезличена> - <дата обезличена>

- 64378,87(страховые взносы на ОПС в фикс.размере за <дата обезличена> - 14766,55 руб., страховые взносы на ОМС в фикс.размере за <дата обезличена> - 3770,32 руб., страховые взносы в совокупном фикс, размере за <дата обезличена> - 45842,00 руб.)

11

19%

1 300

- 448,5061

<дата обезличена> - <дата обезличена>

32

21%

1/300

- 1442,0867

<дата обезличена> - <дата обезличена>

- 64308,47(страховые взносы на ОПС в фикс.размере за <дата обезличена> - 14696,15 руб., страховые взносы на ОМС. в фикс.размере за <дата обезличена> - 3770,32 руб., страховые взносы в совокупном фикс, размере за <дата обезличена> - 45842,00 руб.)

42

21%

1/300

- 1890.669

<дата обезличена> - <дата обезличена>

- 113409,28(страховые взносы на ОПС в фикс.размере за <дата обезличена> - 14696,15 руб., страховые взносы на ОМС в фикс.размере за <дата обезличена> - 3770,32 руб., страховые взносы в совокупном фикс, размере за <дата обезличена> - 45842,00 руб., за <дата обезличена> - 49100,81 руб.)

91

21%

1/300

- 7224,1711

Всего

- 23367,36

Недоимка для начисления пени:

Налог

Срок уплаты

Сумма

Сальдо

Комментарий

Страховые взносы на ОМС до <дата обезличена> в фикс.размере

<дата обезличена>

-3746,76

-3690,44

ТУ от <дата обезличена> №.....Пост. о взыскании за счет имущ. по ст.47от <дата обезличена> №....,№....-ИП возбуждено <дата обезличена>,№....-ИП окончено <дата обезличена>

<дата обезличена>

-23,56

-3690,44

Страховые взносы на ОПС до <дата обезличена> в фикс.размере

<дата обезличена>

-92,59

-46,88

<дата обезличена>

-14722,46

-14722,46

Страховые взносы в совокупномфикс.размере

<дата обезличена>

-45842

-45842

<дата обезличена>

-49100,81

-49100,81

ТУ от <дата обезличена> №...., ЗВСП от <дата обезличена> №....,СП от <дата обезличена> №...., отмена СП <дата обезличена>

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшей формирование отрицательного сальдо ЕНС (дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата обезличена>), налогоплательщику <дата обезличена>, посредством размещения в ЛK «Мой налог», направлено требование об уплате задолженности по состоянию на <дата обезличена> №.... со сроком добровольного исполнения <дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) на общую сумму 19924,45 руб. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Номер требования

Дата выставления требования

Срок уплаты потребованию

Сумма налога по требованию

Сумма пени потребованию

Сумма штрафа по требованию

Неисполненнаясумма к взысканию по иску

384997176

<дата обезличена>

<дата обезличена>

18585,37

0,00

0,00

49100,81

384997176

<дата обезличена>

<дата обезличена>

0,00

1339,08

0,00

12068,38

Итого:

61169.19

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. Таким образом, требование об уплате считается полученным налогоплательщиком.

В связи с введением единого налогового счета с <дата обезличена> требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае, изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на <дата обезличена> - дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа), размер пени составил 23367,36 рублей. Сумма пени к взысканию по иску составляет 12068,38 руб. (23367,36 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата обезличена>) – 11298,98 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность: - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <дата обезличена> г. в сумме 49100,81 руб., - пени (на неуплаченные суммы страховых взносов на ОПС за расчетные периоды до <дата обезличена> в фиксированном размере за <дата обезличена>, страховых взносов на ОМС за расчетные периоды до <дата обезличена> в фиксированном размере за <дата обезличена>, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <дата обезличена>-<дата обезличена> гг.) в сумме 12068,38 руб., рассчитанные за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>, всего: 61169,19 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения данного дела, в судебное заседание не явился, с ходатайством об отложении судебного разбирательства не обращался, сведения о наличии уважительных причин неявки суду не представил, письменных возражений по заявленным требованиям не направил.

В соответствии с положениями ст.150 КАС суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон, так как они были извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явились, на своем участии в судебном заседании не настаивали, явка сторон в судебное заседание обязательной судом не признавалась.

Исследовав материалы административного дела, дополнительно представленные материалы, установив юридически значимые обстоятельства и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на их всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст.3 НК РФ.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

П.2 ст.44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

При этом обязанность по уплате страховых взносов сохраняется за плательщиком со дня его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя до момента прекращения указанного статуса и не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п.3 ст.8 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Под страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы) понимаются обязательные платежи, которые уплачиваются в Фонд пенсионного м социального страхования Российской Федерации (Фонд) и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), данное положение закреплено в ст.3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».

В силу ст.28 вышеуказанного Федерального закона № 167-ФЗ страхователи, указанные в пп.2 п.2 ст.6 настоящего Закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и настоящим Федеральным законом.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, согласно ст.3 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения;

Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой (п.1 ст.425 НК РФ).

П.2 и п.3 ст.425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п.1.4 ст.430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ).

На основании п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

П.5 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Ст.11.3 НК РФ определено, что Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (п.4 ст.11.3 НК РФ).

В силу ст.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 предусмотрено, что взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с ч.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Следовательно, с 01.01.2023 уплата налогов и авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п.1 ст.58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области, с <дата обезличена> по <дата обезличена> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается учетными данными налогоплательщика и выпиской из ЕГРИП.

Следовательно, на ФИО1 лежала обязанность уплаты соответствующих налогов в установленные законом сроки.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.3 ст.69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено Требование №.... по состоянию на <дата обезличена> об оплате образовавшейся задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <дата обезличена> в размере 14815,05 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата обезличена> в размере 3770,32 руб.; пени в размере 1339,08 руб., в срок до <дата обезличена>. Требование получено ФИО1 <дата обезличена>.

В установленный срок административный ответчик оплату задолженности не произвел, доказательств иного суду не предоставлено.

Постановлением №.... МИФНС № 24 по Иркутской области от <дата обезличена> решено произвести взыскание задолженности за счет имущества ФИО1 в сумме отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от <дата обезличена> в размере 75978,39 руб.

Размер страховых взносов за <дата обезличена> г. составил 49100,81 руб. ((49500/12*11)+(49500/12/31*28)).

Поскольку требование Инспекции об уплате задолженности по обязательным платежам, пени в бюджет не были исполнены, Инспекция в порядке ст.48 НК РФ в установленный законом срок обратилась к мировому судье с заявлением №.... от <дата обезличена> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области №.... от <дата обезличена> с ФИО1 взыскана задолженность, состоящая из следующих начислений: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <дата обезличена> г. в размере 49100,81 руб.; пени в размере 12068,38 руб. Всего постановлено взыскать 61169,19 руб.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от <дата обезличена> вышеуказанный судебный приказ отменен.

П.7 ст.45 НК РФ устанавливает, в каких случаях обязанность по уплате налога считается исполненной.

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пп. 1 п.3 ст.44 НК РФ).

Из административного искового заявления следует, что задолженность административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не погашена.

Расчет размера задолженности по обязательным платежам, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным, ответчиком не оспорен, альтернативный расчет административным ответчиком не представлен, равно как не представлено доказательств уплаты начисленных налогов за указанный период, в установленный законом срок.

Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика, в ходе судебного разбирательства, суду не представлены.

Исходя из того, что административным истцом приняты меры для принудительного взыскания образовавшейся недоимки, которая должником не была оплачена, а также наличие просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начисление пени вполне обосновано.

В соответствии с правовыми позициями, изложенными Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П и в определении от 06.12.2001 № 257-О, по смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику налогов могут быть начислены пени.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 № 422-О, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином, налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу п.3 ст.69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

В связи с несвоевременной уплатой налоговой задолженности ФИО1, что повлекло формирование отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ произведено начисление пени за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> на неуплаченные суммы страховых взносов на ОПС за расчетные периоды до <дата обезличена> в фиксированном размере за <дата обезличена>, страховых взносов на ОМС за расчетные периоды до <дата обезличена> в фиксированном размере за <дата обезличена>, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <дата обезличена>-<дата обезличена> гг.

Из пояснений и расчета пени истца следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС – <дата обезличена> в сумме 18538,48 руб., в том числе пени 69,26 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от <дата обезличена>: общее сальдо в сумме 137026,64 руб., в том числе, пени 23367,36 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от <дата обезличена>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 11298,98 руб.

Указанная задолженность ФИО1 до настоящего времени не погашена, что административным ответчиком не оспаривается.

Таким образом, 23367,36 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от <дата обезличена>) – 11298,98 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12068,38 руб.

Представленный административным истцом расчет судом был проверен, признан арифметически верным, оснований для его перерасчета судом не установлено.

В силу ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд <дата обезличена>, то есть в срок, установленный ст.48 НК РФ.

Анализируя установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, пени подлежат удовлетворению.

Доказательств уважительности причин неоплаты задолженности (тяжелая болезнь, наличие на иждивении нетрудоспособных иждивенцев и пр.) в ходе рассмотрения дела не установлено и стороной ответчика об этом не заявлялось.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов пропорционально удовлетворенной части заявленных требований по делам о взыскании обязательных платежей и санкций, и зачисляется в доход федерального бюджета.

Согласно пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина составляет 4000 руб. Следовательно, данная сумма государственной пошлины должна быть взыскана с административного ответчика в доход бюджета Осинского муниципального района.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №....) задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <дата обезличена> год в сумме 49100 рублей 81 копейки; по пени (на неуплаченные суммы страховых взносов на ОПС за расчетные периоды до <дата обезличена> в фиксированном размере за <дата обезличена> год, страховых взносов на ОМС за расчетные периоды до <дата обезличена> в фиксированном размере за <дата обезличена> год, страховых взносов в совокупном фиксированном размере за <дата обезличена>-<дата обезличена> годы) за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в сумме 12068 рублей 38 копеек. В общем размере 61169 (шестьдесят одна тысяча сто шестьдесят девять) рублей 19 копеек, с зачислением на следующие реквизиты:

Получатель – Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001,

БИК территориального органа Федерального казначейства – 017003983,

Единый казначейский счет – 40102810445370000059,

Расчетный счет – <***>,

Банк получателя – Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г.Тула,

Назначение платежа: Единый налоговый платеж – КБК 18201061201010000510/ОКТМО - 0.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №....) государственную пошлину в бюджет Осинского муниципального района в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Осинский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Осинского районного суда Е.В. Русакова

Мотивированное решение изготовлено 16 декабря 2025 года.