Решение № 2А-340/2021 2А-340/2021~М-111/2021 М-111/2021 от 2 июня 2021 г. по делу № 2А-340/2021

р.п. Рамонь Воронежской области

03 июня 2021 года

р.п. Рамонь Воронежской области

03 июня 2021 года

председательствующего судьи Кожуховой М.В.,

при секретаре Колесниковой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Воронежской области к Петрову С. В. о взыскании налога, пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к Петрову С.В. о взыскании задолженности в размере 27690,92 рублей, из которой: транспортный налог за 2018 г. в размере 18158,04 рубля, пени по транспортному налогу в размере 2065,87 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 7371,00 рубль, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 96,01 рубль, ссылаясь на то, что согласно сведений предоставленных Управлением государственной инспекции безопасности дорожного движения Воронежской области, установлено, что на имя Петрова С. В. ИНН №... зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ: автомобиль марки КРАЙСЛЕР 300С, государственный регистрационный номер №..., мощностью двигателя 249 л.с., автомобиль марки ФОЛЬКСВАГЕН PASSAT CC, государственный регистрационный номер №..., мощностью двигателя 200 л.с., в отношении которых за 2018 был начислен транспортный налог в размере 28675 рублей.

Кроме того 21.02.2019 в адрес Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области от налогового агента в лице ПАО СК «РОСГОССТРАХ» (ИНН 362502840807) поступила справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ от 21.02.2019 за период 2018 года, согласно которой общая сумма дохода, полученная Петровым С.В. составила 56700 рублей, исчисленная сумма налога – 7371 рубль, сумма налога не удержанная налоговым агентом - 7371 рубль.

В адрес Петрова С.В. было направлено налоговое уведомление № 35760694 от 10.07.2019 на уплату транспортного налога за 2018 г. в размере 28675 рублей и на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 7371 рубль.

20.02.2020 сумма транспортного налога была частично оплачена.

В нарушение ст. 45 НК РФ Петровым С.В. не были исполнены обязанности по уплате транспортного налога в оставшейся сумме 18158,04 рубля и по уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 7371 рубль.

На основании ст. 75 НК РФ за период с 03.12.2019 по 02.02.2020 были начислены пени: на сумму неуплаченного транспортного налога за 2018 год в размере 373,49 рублей; на сумму налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 96,01 рубль.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Петрову С.В. было направлено требование № 16273 от 03.02.2020 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в срок до 30.03.2020. Однако в установленный срок требование не было исполнено.

Также Петровым С.В. не были исполнены: требование №21754 от 07.02.2020 в срок до 01.04.2020 об уплате пени по транспортному налогу в размере 743,69 рублей и требование №22865 от 08.02.2020 в срок до 02.04.2020 об уплате пени по транспортному налогу в размере 948,69 рублей (л.д.4-7).

В судебное разбирательство представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Воронежской области не явился, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик Петров С.В. в судебное разбирательство не явился. О времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. Возражений на административный иск и ходатайств об отложении не представил.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласноп.4 ст.57НК РФ обязанность по уплате налога возникает на основании уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В ст. 357 НК РФ закреплено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с Законом Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области" установлены налоговые ставки и сроки уплаты транспортного налога.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 5).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Судом установлено, что на имя Петрова С. В. ИНН №... за 2018 год зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ: автомобиль марки КРАЙСЛЕР 300С, государственный регистрационный номер №..., мощностью двигателя 249 л.с., автомобиль марки ФОЛЬКСВАГЕН PASSAT CC, государственный регистрационный номер №..., мощностью двигателя 200 л.с., в отношении которых за 2018 был начислен транспортный налог в размере 28675 рублей.

Кроме того 21.02.2019 в адрес Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области от налогового агента в лице ПАО СК «РОСГОССТРАХ» (ИНН 362502840807) поступила справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ от 21.02.2019 за период 2018 года, согласно которой общая сумма дохода, полученная Петровым С.В. составила 56700 рублей, исчисленная сумма налога – 7371 рубль, сумма налога не удержанная налоговым агентом - 7371 рубль.

В адрес Петрова С.В. было направлено налоговое уведомление № 35760694 от 10.07.2019 на уплату транспортного налога за 2018 г. в размере 28675 рублей и на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 7371 рубль.

20.02.2020 сумма транспортного налога была частично оплачена.

В нарушение ст. 45 НК РФ Петровым С.В. не были исполнены обязанности по уплате транспортного налога в оставшейся сумме 18158,04 рубля и по уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 7371 рубль.

На основании ст. 75 НК РФ за период с 03.12.2019 по 02.02.2020были начислены пени: на сумму неуплаченного транспортного налога за 2018 год в размере 373,49 рублей; на сумму налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в размере 96,01 рубль.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Петрову С.В. было направлено требование № 16273 от 03.02.2020 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в срок до 30.03.2020. Однако в установленный срок требование не было исполнено.

Кроме того Петровым С.В. не были исполнены: требование №21754 от 07.02.2020 в срок до 01.04.2020 об уплате пени по транспортному налогу, начисленной за период 02.12.2017 по 20.01.2020 в размере 743,69 рублей (по уведомлению №28773201 от 20.07.2017 об оплате транспортного налога в срок до 01.12.2017), и требование №22865 от 08.02.2020 в срок до 02.04.2020 об уплате пени по транспортному налогу, начисленной за период 04.12.2018 по 07.02.2020 в размере 948,69 рублей (по уведомлению №39168761 от 05.09.2018 об оплате транспортного налога в срок до 03.12.2018).

Однако в установленный срок и до настоящего времени указанные требования не были исполнены.

В силу положений ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление МИФНС № 1 по Воронежской области направлено в суд посредством почтовой связи 08.02.2021 (л.д. 42), ранее с требованием о вынесении судебного приказа по аналогичным основаниям административный истец обращался к мировому судье.

Определением мирового судьи судебного участка №2 в Рамонском судебном районе Воронежской области от 09.09.2020 был отменен судебный приказ №2а-872/2020 от 13.08.2020 о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России №1 по Воронежской области недоимки по налогам и пени, расходов по оплате госпошлины (л.д. 9).

Следовательно, административный иск МИФНС № 1 по Воронежской области подан в пределах установленного законом срока для взыскания задолженности по требованиям №16273 от 03.02.2020, №21754 от 07.02.2020 и № 22865 от 08.02.2020.

Возражений от административного ответчика относительно правильности начисления суммы налога и пени, отсутствия задолженности по налогу и пени в адрес суда не поступило.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность в размере 27690,92 рублей, из которой: транспортный налог за 2018 г. в размере 18158,04 рубля, пени по транспортному налогу в размере 2065,87 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 7371,00 рубль, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 96,01 рубль.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1, пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В силу подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области освобождена от уплаты государственной пошлины по рассмотренному делу.

Таким образом, государственная пошлина в сумме 1030,73 рубля подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 непосредственно в доход бюджета Рамонского муниципального района Воронежской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <.......>, проживающего по адресу: <.......> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области задолженность в размере 27690 (двадцать семь тысяч шестьсот девяносто) рублей 92 копейки, из которой: транспортный налог за 2018 г. в размере 18158,04 рубля, пени по транспортному налогу в размере 2065,87 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 7371,00 рубль, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 96,01 рубль.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <.......>, проживающего по адресу: <.......>, в доход бюджета Рамонского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в размере 1030 (одна тысяча тридцать) рублей 73 копейки.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда в апелляционном порядке, через суд принявший решение, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В. Кожухова

Мотивированное решение

принято судом 10.06.2021.

1версия для печати