Решение № 2-2А/27/2017 2А-2/27/2017 от 23 марта 2017 г. по делу № 2-2А/27/2017

Дело 2а-2/27/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пос. Кикнур Кировская область 24 марта 2017 года

Санчурский районный суд Кировской области в составе

председательствующего судьи Трушковой О.А.,

при секретаре Коптеловой К.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1 по доверенности,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Кировской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Кировской области (далее налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование иска указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 НК обязан уплачивать законно установленные налоги. Ему был исчислен транспортный налог, который должен быть уплачен в сроки, установленные Законом Кировской области от 28.11.2002 года № 114-ЗО, и указанные в налоговом уведомлении. В установленные сроки ФИО3 транспортный налог за 2011 год по сроку уплаты 12.11.2012 и 03.12.2012 в сумме 675 рублей, за 2012 года по сроку уплаты 11.11.2013 и 02.12.2013 в сумме 1234 рубля 50 копеек до настоящего времени не уплачен. Также ФИО3 был исчислен земельный налог, который должен быть уплачен в сроки, установленные Положением о земельном налоге, и указанные в налоговом уведомлении, однако он его не уплатил. В связи с неуплатой транспортного и земельного налога налоговая инспекция направила ФИО3 требования от 07.12.2012 № 7502, от 23.10.2015 № 10446, от 14.08.2015 № 2230, от 18.12.2014 № 9703, от 19.12.2013 № 13298 от 09.12.2013 № 5484, от 21.10.2013 № 2726, от 12.04.2013 № 1513. 08.08.2016 года мировым судьей судебного участка № 13 Санчурского судебного района Кировской области судебный приказ был отменен. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не уплачена. На основании изложенного Межрайонная ИФНС России № 5 по Кировской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2011, 2012 годы в размере 1572 рубля, пени в размере 1149 рублей 64 копейки, задолженность по земельному налогу за 2012-2014 годы в размере 110 рублей 78 копеек, пени в размере 38 копеек, всего 2832 рубля 80 копеек.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 5 по Кировской области ФИО1 доводы, изложенные в административном исковом заявлении, поддержала, дополнительно пояснила, что в связи с наличием у ФИО3 льготы по транспортному налогу ему был сделан перерасчет со снижением сумм, за 2011 год данный налог составил 675 рублей, за 2012 год сумма по каждому сроку уплаты снижена до 450 рублей и общая сумма налога составила 1572 рубля. Транспортный налог, как и земельный налог, ФИО3 до сих пор не уплачен. Согласно решениям <данные изъяты> сельской Думы об установлении земельного налога на 2011-2014 годы, каких-либо льгот, в том числе пенсионерам, по уплате земельного налога на территории <данные изъяты> сельского поселения не установлено. Заявление в суд подано в установленные законодательством сроки.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования не признал, пояснил, что поскольку автомобилем «<данные изъяты>» он не пользовался, не эксплуатировал его с 2000 года, то и транспортный налог не платил, в 2012 году автомобиль снял с регистрационного учета. Земельный налог он тоже не должен уплачивать, так как является пенсионером и ветераном труда. Все сроки исковой давности прошли.

Заслушав мнение участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.1 и ч.3 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Одновременно с подачей заявления о восстановлении пропущенного процессуального срока должно быть совершено необходимое процессуальное действие (поданы жалоба, заявление, представлены документы).

В соответствии пп.14 п.1 ст. 31 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Как следует из ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом первым ст.360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 и п.2 ст.262 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что за ФИО2 в период с 01.08.1992 по 23.11.2012 было зарегистрировано транспортное средство легковой автомобиль <данные изъяты> с регистрационным номером №, являющееся объектом налогообложения, поэтому ФИО3 обязан был уплачивать транспортный налог в установленные законом сроки.

В соответствии с п.1 и п.3 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с пп.2.3 ст.4 Законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от 28.11.2002 года № 114-ЗО (в редакции Закона Кировской области от 08.11.2010 года № 570-ЗО) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по местонахождению транспортных средств согласно налоговому уведомлению равными долями в два срока - не позднее 10 ноября и 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 по адресу: <адрес>, были направлены налоговые уведомления № 78018 об уплате транспортного налога за 2011 год по сроку уплаты до 12.11.2012 года в размере 675 рублей, по сроку уплаты до 03.12.2012 года в размере 675 рублей, № 206612 об уплате транспортного налога за 2012 год по сроку уплаты до 11.11.2013 года в размере 617 рублей 25 копеек, по сроку уплаты до 02.12.2013 года в размере 617 рублей 25 копеек. Данные налоговые уведомления им исполнены не были.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом является календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Решениями <данные изъяты> сельской Думы Кикнурского района Кировской области от 28.10.2010 № 101 с изменениями от 03.12.2010 № 107, от 30.11.2011 № 122, от 26.11.2012 № 7, от 19.11.2013 № 38 установлен земельный налог соответственно на 2011 год, 2012 год, 2013 год, 2014 год с утверждением Положений о земельном налоге на территории муниципального образования <данные изъяты> сельское поселение. Каких-либо льгот по уплате земельного налога данные Положения не содержат.

Судом установлено, что у ФИО4 с 02.02.2012 года в собственности имеются земельные участки с кадастровыми номерами №, №, расположенные по адресу: <адрес>, поэтому он обязан уплачивать земельный налог.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ (в редакции от 27.07.2010 года) срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ (в редакции от 02.12.2013 года) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

ФИО2 по адресу: <адрес>, были направлены налоговые уведомления № 206612 об уплате земельного налога за 2012 год по сроку уплаты до 01.11.2012 года в размере 73 копеек, № 299512 об уплате земельного налога за 2013 год по сроку уплаты до 05.11.2014 года в размере 80 копеек, № 189635 от 01.04.2015 года об уплате земельного налога за 2014 год по сроку уплаты до 01.10.2015 года в размере 109 рублей 25 копеек. Налоговые уведомления им исполнены не были.

Согласно п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п.1, п.2, п.3 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку ФИО2 в установленные в налоговых уведомлениях сроки транспортный налог за 2011, 2012 годы, земельный налог за 2012-2014 годы уплачен не был, ему налоговой инспекцией были начислены пени.

ФИО2 было выставлено требование № 7502 от 07.12.2012 года об уплате транспортного налога за 2011 год по сроку уплаты до 12.11.2012 года в сумме 337 рублей 50 копеек, по сроку уплаты до 03.12.2012 года в сумме 337 рублей 50 копеек, а также пени в сумме 62 рубля 67 копеек в срок до 28.01.2013 года, данное требование было направлено административному ответчику заказным письмом 19.12.2012 года.

ФИО2 было выставлено требование № 1513 от 12.04.2013 года об уплате пени по транспортному налогу в сумме 74 рубля 31 копейка в срок до 31.05.2013 года, данное требование было направлено административному ответчику заказным письмом 15.04.2013 года.

Также ФИО2 было выставлено требование № 2726 от 21.10.2013 года об уплате пени транспортному налогу в сумме 76 рублей 24 копейки в срок до 03.12.2013 года, данное требование направлено административному ответчику заказным письмом 24.10.2013 года.

ФИО2 выставлено требование № 5484 от 09.12.2013 года об уплате транспортного налога за 2012 год по сроку уплаты до 11.11.2013 года в сумме 617 рублей 25 копеек, по сроку уплаты до 02.12.2013 года в сумме 617 рублей 25 копеек, а также пени по транспортному налогу в сумме 156 рублей 77 копеек, пени по земельному налогу в сумме 01 копейки в срок до 28.01.2014 года, данное требование направлено административному ответчику заказным письмом 13.12.2013 года.

ФИО2 выставлено требование № 13298 от 19.12.2013 года об уплате земельного налога за 2012 год по сроку уплаты до 01.11.2013 года в сумме 73 копейки в срок до 17.02.2014 года, данное требование направлено административному ответчику заказным письмом 19.12.2013 года.

ФИО2 выставлено требование № 9703 от 18.12.2014 года об уплате пени транспортному налогу в сумме 106 рублей 01 копейки по сроку уплаты до 09.02.2015 года, данное требование направлено административному ответчику заказным письмом 23.12.2014 года.

ФИО2 выставлено требование № 2230 от 14.08.2015 года об уплате пени транспортному налогу в сумме 259 рублей 43 копеек, земельного налога за 2013 года по сроку уплаты до 05.11.2014 года в сумме 80 копеек, пени по земельному налогу в сумме 29 копеек, данное требование направлено административному ответчику заказным письмом 20.08.2015 года.

ФИО2 выставлено требование № 10466 от 23.10.2015 года об уплате пени транспортному налогу в сумме 78 рублей 05 копеек, земельного налога за 2014 года по сроку уплаты до 01.10.2015 года в сумме 109 рублей 25 копеек, пени по земельному налогу в сумме 19 копеек в срок до 26.01.2016 года, данное требование направлено административному ответчику заказным письмом 28.10.2015 года.

Суд берет за основу расчет пени, предоставленный налоговой инспекцией, считает его правильным, административным ответчиком он не оспорен и иного расчета ФИО3 не представлено.

21.07.2016 года мировым судьей судебного участка № 13 Санчурского судебного района Кировской области был вынесен судебный приказ № 2А-153/2016 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2011, 2012 годы, пени, начисленные за неуплату транспортного налога, земельный налог за 2012-2014 годы и пени, начисленные за неуплату земельного налога.

Определением мирового судьи судебного участка № 13 Санчурского судебного района Кировской области от 08.08.2016 года в связи с поступившими возражениями указанный судебный приказ был отменен.

В силу п.1 и п.2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, общая сумма задолженности по налогам и пени ФИО3 <данные изъяты>. не превысила 3000 рублей. Самым ранним требованием налогового органа является требование № 7502 от 07.12.2012 года об уплате транспортного налога за 2011 год и пени по сроку уплаты до 28.01.2013 года, трехлетний срок истек 28.01.2016 года. В течение шести месяцев налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа, то есть в пределах установленного п.2 ст.48 НК РФ срока. 08.08.2016 года судебный приказ был отменен и в течение шестимесячного срока налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением, которое было направлено почтой 08.02.2017 года.

Поскольку транспортный налог за 2011 и 2012 годы, пени, начисленные за неуплату транспортного налога, земельный налог за 2012-2014 годы и пени, начисленные за неуплату земельного налога, ФИО2 до сих пор не уплачены, суд полагает необходимым удовлетворить требования налоговой инспекции в заявленном размере, оснований для освобождения его от уплаты данных налогов не установлено.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 400 рублей в бюджет Кикнурского муниципального района Кировской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,286,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Кировской области транспортный налог за 2011, 2012 годы в сумме 1572 рубля, пени за неуплату транспортного налога за 2011, 2012 годы в сумме 1149 рублей 64 копейки, земельный налог за 2012, 2013, 2014 годы в размере 110 рублей 78 копеек, пени за неуплату земельного налога за 2012, 2013, 2014 годы в сумме 38 копеек, всего на общую сумму 2832 рубля 80 копеек.

Взыскать с ФИО2 в бюджет Кикнурского муниципального района Кировской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Санчурский районный суд с момента изготовления решения в окончательной форме. Мотивированное решение будет изготовлено 27 марта 2017 года.

Судья О.А.Трушкова

На момент публикации решение не вступило в законную силу.

Судебный акт для опубликования на официальном сайте.