Решение № 2А-250/2025 2А-250/2025~М-207/2025 М-207/2025 от 17 ноября 2025 г. по делу № 2А-250/2025

67RS0010-01-2025-000303-39

Дело № 2а-250/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Демидов 18 ноября 2025 года

Демидовский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Цветкова А.Н.,

при секретаре Румакиной О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее – УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является правообладателем жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку является правообладателем земельного участка с кадастровым номером <номер>, расположенного по адресу: <адрес>. В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 81678208 от 29.07.2016 об уплате земельного налога за 2015 год в размере 196,00 руб., налога на имущество за 2015 год в размере 31,00 руб.; № 3704427 от 02.07.2017 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 196,00 руб., налога на имущество за 2016 год в размере 36,00 руб.; № 130312 от 23.06.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 196,00 руб., налога на имущество за 2017 год в размере 39,00 руб. Однако налогоплательщик уплату налогов не произвела. В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени по земельному налогу и налогу на имущество в общей сумме 42,10 руб. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В адрес административного ответчика направлялись требования: № 4256 от 22.03.2017 об уплате земельного налога за 2015 год в размере 196,00 руб. и пени в размере 7,19 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 31,00 руб. и пени в размере 1,14 руб.; № 3606 от 22.06.2018 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 196,00 руб. и пени в размере 9,93 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 36,00 руб. и пени в размере 1,83 руб.; № 5449 от 25.06.2019 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 196,00 руб. и пени в размере 10,25 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 39,00 руб. и пени в размере 2,04 руб. Указанные требования налогоплательщиком не исполнены. УФНС России по Смоленской области обращалось к мировому судье судебного участка №31 в муниципальном образовании «Демидовский муниципальный округ» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени, однако в его принятии к производству мировым судьей было отказано. Административный истец указывает, что им пропущен срок для обращения за взысканием задолженности по налогам за спорные периоды с ФИО1, однако, данный срок пропущен по техническим причинам в связи с большим объемом работы. В связи с изложенным УФНС России по Смоленской области просит восстановить пропущенный срок на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени; взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 196,00 руб., земельному налогу за 2016 год в размере 196,00 руб., земельному налогу за 2017 год в размере 196,00 руб., налогу на имущество за 2015 год в размере 31,00 руб., налогу на имущество за 2016 год в размере 36,00 руб., налогу на имущество за 2017 год в размере 39,00 руб., пени в размере 32,38 руб., а всего взыскать 726,38 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом по последнему известному месту жительства, причина неявки не известна, судом явка сторон обязательной не признавалась.

В соответствии с положениями ч.2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено судом в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения.

Пунктами 1 и 3 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 209 и ст. 210 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.391 НК РФ (в редакции, действующей на момент исчисления налога) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 405 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 2 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 409 НК РФ (в редакции, действующей на момент исчисления налогов), налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 ИНН <номер> в 2015-2017 годах являлась плательщиком земельного налога, так как является собственником земельного участка с кадастровым номером <номер>, расположенного по адресу: <адрес>, а также плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником жилого дома, площадью 47,9 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>. Указанные обстоятельства подтверждаются выписками из ЕГРН от 26.09.2025 (л.д.60-64).

В соответствии с положениями п.2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлялись налоговые уведомления: № 81678208 от 29.07.2016 об уплате земельного налога за 2015 год в размере 196,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 31,00 руб.; № 3704427 от 02.07.2017 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 196,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 36,00 руб.; № 130312 от 23.06.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 196,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 39,00 руб. (л.д.37-47).

Однако, в установленные законом сроки налогоплательщик налоги не уплатила.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу и налогу на имущество за 2015-2017 годы (л.д.49-55).

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику ФИО1 направлялись требования: № 4256 по состоянию на 22.03.2017 об уплате недоимки по земельному налогу в размере 196,00 руб., пени по земельному налогу в размере 7,19 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 31,00 руб. и пени по налогу на имущество в размере 1,14 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 03.05.2017 (л.д.16); № 3606 по состоянию на 22.06.2018 об уплате недоимки по земельному налогу в размере 196,00 руб., пени по земельному налогу в размере 9,93 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 36,00 руб. и пени по налогу на имущество в размере 1,83 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 31.07.2018 (л.д.18-19); № 5449 по состоянию на 25.06.2019 об уплате недоимки по земельному налогу в размере 196,00 руб., пени по земельному налогу в размере 10,25 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 39,00 руб. и пени по налогу на имущество в размере 2,04 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 03.09.2019.

Из административного иска следует, что вышеуказанные требования налогоплательщиком ФИО1 исполнены не были.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период начисления налогов) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2. ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество за 2015-2017 годы и пени обратился к мировому судье только 08.08.2025, при этом определением мирового судьи судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский муниципальный округ» Смоленской области от 19.08.2025 в принятии данного заявления было отказано (л.д.75-78).

С учетом установленных по делу обстоятельств и в силу требований ст.48 НК РФ, суд приходит к выводу, что шестимесячный срок для обращения УФНС России по Смоленской области в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество за 2015-2017 годы и пени, истекал 03.11.2020.

Однако, УФНС России по Смоленской области обратилось в Демидовский районный суд Смоленской области с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени только 18.09.2025 (заявление подано посредством портала «Электронное правосудие») (л.д.4).

То обстоятельство, что УФНС России по Смоленской области 08.08.2025 обратилось к мировому судье судебного участка № 31 в муниципальном образовании «Демидовский муниципальный округ» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество за 2015-2017 годы и пени, не имеет правового значения при разрешении настоящего административного иска, поскольку определением мирового судьи от 19.08.2025 в принятии указанного заявления было отказано и судебный приказ в отношении ФИО1 не выносился.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, налоговый орган обратился в районный суд с надлежащим образом оформленным административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, за пределами срока подачи административного искового заявления.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ)

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Названная административным истцом причина пропуска срока (большой объем работы) не может быть признана уважительной, поскольку у налогового органа имелось достаточно времени для оформления заявления о вынесении судебного приказа в установленном законом порядке. Других причин заявителем не названо.

При этом суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Административным истцом не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

В данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Учитывая изложенное, ходатайство УФНС России по Смоленской области о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2015-2017 годы, удовлетворению не подлежит.

Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит оставлению без удовлетворения, в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области ИНН <номер>, ОГРН <номер> к ФИО1 ИНН <номер> о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 196,00 руб., земельному налогу за 2016 год в размере 196,00 руб., земельному налогу за 2017 год в размере 196,00 руб., налогу на имущество за 2015 год в размере 31,00 руб., налогу на имущество за 2016 год в размере 36,00 руб., налогу на имущество за 2017 год в размере 39,00 руб., пени в размере 32,38 руб., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Демидовский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 18.11.2025.

Судья А.Н. Цветков