Решение № 2А-5432/2024 2А-678/2025 2А-85/2026 2А-85/2026(2А-678/2025;2А-5432/2024;)~М-5056/2024 М-5056/2024 от 16 марта 2026 г. по делу № 2А-5432/2024

Дело №2а-85/2026 25RS0029-01-2024-010170-50


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Уссурийск 02 марта 2026 года

Уссурийский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Бутенко Н.В., при секретаре судебного заседания Пушок К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с указанными требованиями к административному ответчику, в обоснование которых указал, что административный ответчик является физическим лицом, на которого в соответствии со статьями 19, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования административного иска составило – 410 810,30 руб.

С ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего.

В соответствии с действующим законодательством и учетом периода предпринимательской деятельности ответчику были исчислены страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ, за 2018 год в сумме 26 545 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ, за 2018 год в сумме 5 840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГ. Однако в связи с тем, что налогоплательщик в установленные законодательством сроки не уплатил налог, согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему были начислены пени с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ и с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 38 533,01 руб.

Должнику было направлено требование с предложением добровольно оплатить сумму вышеуказанного налога и пени. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в отношении ответчика истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка №62 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-965/2024 от ДД.ММ.ГГ, в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. Однако по настоящее время задолженность не погашена.

Административный истец неоднократно уточнял требования.

С учетом заявления от ДД.ММ.ГГ XXXX (л.д.191-192 т.1) в связи с погашением ДД.ММ.ГГ страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017-2018 года, просит взыскать пени в размере 28164,75 руб., исчисленные до ДД.ММ.ГГ, и восстановить пропущенной процессуальный срок на взыскание пени в размере 10366,26 руб.

Представитель административного истца, о времени и месте рассмотрения заявления извещенный надлежащем образом, в судебное заседание не явился, просил о слушании дела без его участия. Дело рассмотрено в его отсутствие.

Административный ответчик, о времени и месте рассмотрения заявления извещённый надлежащем образом, в судебное заседание не явился. Предоставил письменные возражения относительно исковых требований, в которых просит в иске отказать за пропуском срока исковой давности, налоговая инспекция мер к взысканию задолженности по налогам в установленные сроки не приняла, поэтому пени не могут быть начислены и взысканы. Просит судебное заседание провести без его участия.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налогов в установленные законодательством сроки налоговым органом начисляются пени.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГ был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего.

ДД.ММ.ГГ ФИО1 был исключен из реестра арбитражных управляющих.

Таким образом, ФИО1 должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГ и страховые взносы на обязательное пенсионное и на обязательное медицинское страхование за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГ и в случае неисполнения налогоплательщиком указанной обязанности у МИФНС имеются основания в силу ст. 75 НК РФ для начисления пени.

Согласно ч.1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования недоимки), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, в случае если задолженность превышает три тысячи рублей.

ДД.ММ.ГГ МИФНС России направила ФИО1 требование XXXX об уплате задолженности по страховым вносам на ОМС и ОПС за 2017 год и пени в срок до ДД.ММ.ГГ. Указанное требование налогоплательщиком не исполнено (л.д.61).

ДД.ММ.ГГ МИФНС России направила ФИО1 требование XXXX об уплате задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год и пени в срок до ДД.ММ.ГГ. Указанное требование налогоплательщиком не исполнено (л.д.58).

ДД.ММ.ГГ МИФНС России направила ФИО1 требование XXXX об уплате задолженности и пени в срок до ДД.ММ.ГГ, образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГ. Указанное требование налогоплательщиком не исполнено (л.д.19).

Решением МИФНС XXXX XXXX от ДД.ММ.ГГ с ФИО1 взыскана задолженность указанная в требовании XXXX от ДД.ММ.ГГ в размере 275870,99 руб. (л.д.21).

В силу п.п.1 ч.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

ДД.ММ.ГГ МИФНС России XXXX по Приморскому краю обратилась в судебный участок №62 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района с заявлением XXXX от ДД.ММ.ГГ о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по оплате налогов и пени (л.д.69-72).

ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка №62 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района Приморского края вынесен судебный приказ №2а-965/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за 2017-2018 год в размере 98 908,01 руб., в том числе по налогам – 60 375,00 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 38 533,01 руб., а также государственной пошлины в доход бюджета в размере 1 583,62 рублей.

ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка №62 судебного района г. Уссурийска и Уссурийского района вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГ (л.д.8).

В силу ч.1 ст.4 Федерального закона №263 от 14.07.2022 сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В силу п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона №263 в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ), в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При таких обстоятельствах, заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 год могло быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования XXXX от ДД.ММ.ГГ, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истек ДД.ММ.ГГ.

Заявление о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год могло быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования XXXX от ДД.ММ.ГГ, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истек ДД.ММ.ГГ.

Обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в 2024 году, не продлевает срок, установленный ст. 48 НК РФ.

В этой связи задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 и 2018 годы в силу прямого указания п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона XXXX не подлежала включению в суммы неисполненных обязанностей – в отрицательное сальдо ЕНС. Следовательно, административный истец необоснованно включил в требованиеXXXX от ДД.ММ.ГГ задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 и 2018 годы.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016г. №243-ФЗ), обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Аналогичное разъяснение дал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007г. №381-0-П.

Из изложенного следует, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право, на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление либо не начисление значения не имеет.

Исходя из части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания недоимки является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Принимая во внимание, что пени в размере 23500,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ начислены в связи с неуплатой задолженности страховых взносов за ОМС и ОПС за 2017 и 2018 года, которые необоснованно включены в требованиеXXXX от ДД.ММ.ГГ и отрицательное сальдо ЕНС, и судебным решением от ДД.ММ.ГГ по делу 2а-3370/2024 во взыскании страховых вносов на ОМС и ОПС за 2019 год отказано, оснований для взыскания с административного ответчика пени в указанном размере не имеется.

Проверив расчет административного истца о начислении пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС 184160,54 руб. в размере 4714,48 руб., прихожу к выводу, что налоговой инспекцией не учтено, что в отрицательное сальдо не подлежали влечению суммы страховых взносов на ОМС за 2017 год – 4590 руб., за 2018 год – 5840 руб., страховые взносы за ОПС за 2017 год – 23400 руб., за 2018 год – 26545 руб., на основании п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона XXXX.

Таким образом, размер отрицательного сальдо ЕНС, на которые могут быть начислены пени, составляет 123785,54 руб. Пени начислены на недоимки, которые взысканы в судебном порядке:

на транспортный налог за 2020 года – 34709 руб., земельный налог за 2020 год – 21174 руб. (решение по делу 2а-4583/2022),

на транспортный налог за 2021 год – 33535 руб., налог на имущество за 2021 год - 8121 руб., земельный налог за 2021 – 12323 руб. (решение по делу №2а-3370/2024),

на страховые взносы на ОМС за 2022 год – 2824,60 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год – 11098,94 руб. (решение по делу 2а-1390/2023).

Учитывая изложенное, за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ подлежит взысканию с ответчика пеня в размере 3168,91 руб. (расчет суда: остаток отрицательного сальдо ЕНС 123785,54 руб.*16%/300*48 дней).

Принимая во внимание, что пени в размере 10366,26 руб., исчислены на недоимки, во взыскании которых судебными решениями отказано, оснований для восстановления пропущенного процессуального срока для взыскании пени в указанном размере не имеется, т.к. обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной.

На основании ст. 114 НК РФ с административного ответчика в доход Уссурийского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности, - удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, проживающего: г. Уссурийск Приморского края, XXXX, ИНН XXXX, в доход бюджета пени за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 3168,91 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход Уссурийского городского округа государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

В удовлетворении административного иска о взыскании пени в большем размере, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Приморский краевой суд через Уссурийский районный суд, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Бутенко

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2026 года