Решение № 2А-4037/2025 2А-4037/2025~М-3664/2025 М-3664/2025 от 23 ноября 2025 г. по делу № 2А-4037/2025

Дело № 2а-4037/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 10 080,64 руб., из них:

- налог на имущество физических лиц 2014 год – 60,23 руб., за 2015 год – 93,82 руб., 2016год – 239,95 руб., за 2017 год – 367 руб., за 2018 год – 294 руб., за 2019 год – 323 руб., за 2020 год – 355 руб., за 2021 год – 391 руб., за 2022 год - 395 руб.,

- налог на профессиональный доход за март 2024 год – 6826,68 руб.,

- пени за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 17.05.2024 в размере 829,96 руб. Одновременно просит восстановить пропущенный срок на взыскание.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества, на которые начислен вышеуказанный налог. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налога, между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

Также указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе как налогоплательщик налога на профессиональный доход. Налогоплательщику был начислен НПД в сумме 6826,68 руб. за март 2024 год по сроку уплаты 02.05.2024, задолженность по которому не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 17.05.2024.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023, которое не было исполнено налогоплательщиком.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, является плательщиком налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрирован объект недвижимого имущества.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены:

-налоговые уведомления об уплате налога на имущество за 2014-2019гг., сведений о направлении налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика Инспекцией не представлено.

- налоговое уведомление от 01.09.2021 об уплате в срок не позднее 01.12.2021 налога на имущество за 2020 год, направлено почтовым отправлением,

- налоговое уведомление от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 налога на имущество за 2021 год, направлено почтовым отправлением,

- налоговое уведомление от 09.08.2023 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 налога на имущество за 2022 год, направлено почтовым отправлением.

Между тем, в установленный законодательством срок налог в полном объеме налогоплательщиком не уплачен.

ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе как налогоплательщик налога на профессиональный доход. Налогоплательщику был начислен НПД в сумме 6826,68 руб. за март 2024 года, по сроку уплаты 02.05.2024.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено требование от 31.05.2022 №31586 об уплате в срок до 25.11.2022 задолженности по налогу на имущество за 2020 год, направленное в адрес налогоплательщика, полученное последним 05.10.2022.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование от 23.07.2023 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогам – 2029 руб., пени – 1 448,99 руб., направленное и полученное налогоплательщиком в личном кабинете 26.09.2024.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 24.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа.

Разрешая требования налогового органа о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2020-2022гг, НПД в сумме 6826,68 руб. за март 2024 года, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что в связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2024. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 24.12.2024 Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области отказано в вынесении судебного приказа. 15.09.2025 налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Налоговым органом принимались последовательные действия для взыскания задолженности по спорной недоимки путем направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования о взыскании налогов, получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования, направления налоговым органом заявления мировому судьей о выдаче судебного приказа на взыскание спорной недоимки, и последующего обращения в суд с административным иском в связи с отказом в принятии заявления о взыскании недоимки. Нарушений порядка взыскания спорной недоимки судом не выявлено. Следовательно, срок на взыскание задолженности по налогу за 2020-2022гг., 2024 год подлежит восстановлению.

Административный ответчик, являясь лицом, на которое был зарегистрирован объект недвижимого имущества, состоя на налоговом учете как налогоплательщик налога на профессиональный доход, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налог на имущество, НПД. Таким образом, заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих переход права собственности на объект недвижимого имущества, указанных в налоговых уведомлениях за предъявляемые налоговые периоды, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В связи с неуплатой налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату налога на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, за неуплату налога на профессиональный доход за период с 03.05.2024 по 17.05.2024.

Отказывая в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в части взыскания с ФИО1 налога на имущество за 2014-2019гг, суд исходит из следующего.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Из разъяснений, содержащихся в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве" следует, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом существенно нарушен срок обращения в суд, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, налога на имущество за 2014-2019гг. административный истец обратился к мировому судье за пределами установленного срока, более того, пропустив довольно значимый период времени по взысканию вышеуказанной задолженности. Кроме того, суд учитывает, что сведений о направлении в адрес налогоплательщика соответствующих налоговых уведомлений в инспекции не сохранилось, что исключает возможность взыскания данных налогов.

С ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС, заявленные по состоянию на 07.05.2024.

На дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате налога на имущество за 2021, 2022 год в общей сумме 746 руб., в связи с чем, пени за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составят 78,47 руб.

С 02.12.2023 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты налога на имущество за 2022 год – 395 руб., соответственно сальдо ЕНС составило 1141 руб., в связи с чем, пени за период с 02.12.2023 по 07.05.2024 составят 101,63 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС, исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 07.05.2024, которые составят 180,10 руб.

Суд отмечает, что недоимка, которая не взыскана с налогоплательщика в установленном порядке, и сроки по взысканию которой пропущены, не подлежит учету при исчислении пени.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 355 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 24,25 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 391 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 2,93 руб.;

- по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 395 руб.;

- по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в сумме 6 826,68 руб.; пени на неуплату налога за период с 03.05.2024 по 17.05.2024 в сумме 54,61 руб.;

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 17.05.2024 в сумме 180,10 руб., а всего взыскать 8 229 ( восемь тысяч двести двадцать девять ) рублей 57 копеек.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2014-2019 года, пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 24.11.2025.