Решение № 2А-5447/2019 2А-5447/2019~М-4879/2019 М-4879/2019 от 17 ноября 2019 г. по делу № 2А-5447/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2019 года Советский районный суд г. Липецка в составе:

судьи Кацаповой Т.В.,

при секретаре Фроловой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5447/2019 (УИД: 48RS0001-01-2019-005718-73) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в котором с учетом заявления об уточнении требований просила взыскать с административного ответчика земельный налог за 2017 год 38 098 руб., пени на земельный налог с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 537 руб. 19 коп., налог на имущество физических лиц за 2017 год 47 419 руб., пени на налог на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 666 руб. 14 коп., транспортный налог за 2015 год 3 405 руб., за 2017 год 45 571 руб., пени на транспортный налог с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 690 руб. 57 коп., ссылаясь на то, что налоги уплачены не были.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей на начало налогового периода) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Как указано в пункте 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса российской Федерации).

Согласно пунктам 2 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации..

Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области».

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением сессии Липецкого городского Совета депутатов от 01 октября 2013 года N 731 принято Положение "Об уплате земельного налога на территории города Липецка", в котором в частности установлены налоговые ставки.

Как указано в статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ставки налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год были установлены Положением "О налоге на имущество физических лиц на территории города Липецка", принятым решением Липецкого городского Совета депутатов от 31 октября 2017 года N 515 (с изменениями, внесенными решением Липецкого городского Совета депутатов от 24 апреля 2018 года N 659).

Из материалов дела усматривается, что за ФИО2 в 2015 году был зарегистрирован бульдозер <данные изъяты>, мощность двигателя 169, 95 л.с.

В 2017 году за ответчиком значились зарегистрированными:

- бульдозер <данные изъяты>, мощность двигателя 169, 95 л.с.;

- грузовой автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя 299 л.с.;

- грузовой автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя 210 л.с.;

- грузовой автомобиль <данные изъяты>, мощность двигателя 210 л.с.

Также ФИО2 в 2017 году принадлежали следующие объекты:

- квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира (кадастровый №), расположенная по адресу: <адрес>;

- нежилое помещение № (кадастровый №), расположенное по адресу: <адрес> (дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ);

- 13/27 доли в праве общей собственности на жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>;

- жилой дом (№), расположенный по адресу: <адрес> (дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ);

- строение (кадастровый №), расположенное по адресу: <адрес> (дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ);

- жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес> (дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, строение 122в (дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ);

- земельного участка (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес> (дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ);

- 13/27 доли в праве общей собственности на земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в частности об уплате транспортного налога за 2015 и 2017 годы в размере 48 976 руб., земельного налога за 2017 год в размере 38 428 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 47 419 руб. по сроку уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Расчет налогов судом проверен, соответствует нормам права и ответчиком не оспаривается.

Также в налоговом уведомлении административным истцом произведён перерасчет суммы транспортного налога за 2015 года в отношении экскаватора-погрузчика <данные изъяты>. Как усматривается из материалов дела, ранее налог на данное транспортное средство был исчислен налоговым органом исходя из налоговой базы 101 л.с., тогда как оно имеет мощность двигателя 101,29 л.с. Действия налогового органа вопреки доводам стороны ответчика в этой части являются правомерными, соответствуют статье 54 Налогового кодекса Российской Федерации.

Действия налогового органа по начислению в налоговом уведомлении №, направленном в адрес ответчика в 2018 году, транспортного налога за 2015 год также соответствуют закону - статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации. В прошлые налоговые периоды данный налог налоговым органом ответчику не начислялся и последним не уплачивался.

В связи с неуплатой налогов в полном объеме ФИО2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеуказанных налогов и пени по сроку в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате вышеуказанных налогов.

Налоги и пени уплачены не были.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Как следует из материалов дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Липецкой области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 17 Советского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по указанным выше налогам и пени.

В связи с поступившими от ФИО2 возражениями определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Настоящее исковое заявление подано истцом ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административным истцом соблюден шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с настоящим иском, установленный абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Доводы ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд являются несостоятельными.

По информации налогового органа на настоящий момент ФИО2 не уплатил земельный налог за 2017 год 38 098 руб., пени на земельный налог с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 537 руб. 19 коп., налог на имущество физических лиц за 2017 год 47 419 руб., пени на налог на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 666 руб. 14 коп., транспортный налог за 2015 год 3 405 руб., за 2017 год 45 571 руб., пени на транспортный налог с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 690 руб. 57 коп.

Доказательств уплаты долга и пени ответчиком в материалы дела не представлено.

Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику пени у суда не имеется. Расчет пени выполнен в соответствии с законодательством, судом проверен, является правильным.

Принимая во внимание, что ФИО2 налоги не уплатил, доказательств обратного материалы дела не содержат, административным истцом соблюден порядок взыскания налога и срок обращения в суд, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 3 928 руб. с ФИО1 в доход бюджета <адрес>.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

- задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 38 098 руб.,

- пени на земельный налог с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 537 руб. 19 коп.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 47 419 руб.,

- пени на налог на имущество физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 666 руб. 14 коп.,

- задолженность по транспортному налогу за 2015 в размере 3 405 руб.,

- задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 45 571 руб.,

- пени на транспортный налог с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 690 руб. 57 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 3 928 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме изготовлено 02 декабря 2019 года.