Решение № 2А-1016/2019 2А-1016/2019~М-991/2019 М-991/2019 от 18 декабря 2019 г. по делу № 2А-1016/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 декабря 2019 г. г. Ефремов Тульской области

Ефремовский районный суд Тульской области в составе:

судьи Шаталовой Л.В.,

при секретаре Ханахмедове Т.П.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и в соответствии с данными МРЭО ГИБДД УМВД России по Тульской области на налогоплательщика ФИО1 зарегистрированы в налоговом периоде – 2015 году транспортные средства: <данные изъяты>; <данные изъяты>, и сумма налога в налоговом периоде (2015 год) за указанные транспортные средства с учетом переплаты составила 1875 рублей. Налогоплательщику направлено через личный кабинет налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, которое не исполнено. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику через личный кабинет направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 45758 рублей и пени за несвоевременную уплату задолженности в сумме 8313,37 рублей. Согласно данным налогового обязательства налогоплательщиком была добровольно уплачена задолженность по транспортному налогу, а также на основании ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» было произведено списание задолженности по пени в сумме 3039,03 рублей, в связи с чем задолженность по транспортному налогу у налогоплательщика отсутствует, а задолженность по пени за несвоевременную уплату налога составляет 5294,97 рублей. Налоговый орган предпринял все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налога, однако погашение задолженности не произведено. Также указывает, что налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени за несвоевременную уплату налога, при этом ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ефремовского судебного района был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговых платежей, который ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ефремовского судебного района был отменен на основании представленных ФИО1 письменных возражений.

Просит взыскать с налогоплательщика ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 5294,97 рублей (л.д. 3-6).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен судом надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с чем суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в его отсутствие. В письменном заявлении Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области указала, что налогоплательщику ФИО1 были начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 8313 рублей. Согласно данным налогового обязательства налогоплательщиком была добровольно уплачена задолженность по транспортному налогу, а также на основании ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» было произведено списание задолженности по пени в сумме 3039,03 рублей, в связи с чем задолженность по пени за несвоевременную уплату составляет 5253,72 рублей. Данные пени были начислены на задолженность по транспортному налогу за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23325 рублей и пени за несвоевременную уплату в сумме 3215,96 рублей. Налоговым органом было подано заявление о взыскании данной задолженности, после чего выдан судебный акт. Согласно данным налогового обязательства налогоплательщиком задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 21325 рублей была погашена только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налогоплательщику ФИО1 были начислены пени в сумме 5253,72 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год. Согласно данным налогового обязательства сумма задолженности по пени в сумме 3215,96 рублей была взыскана судебными приставами по судебному приказу №; сумма пени в размере 3215,96 рублей была оплачена только ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с налогоплательщика ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области задолженность по пени по пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 5253,72 рублей (л.д. 64-65).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, пояснив, что действительно в 2015 году за ней были зарегистрированы транспортные средства, указанные в административном исковом заявлении. Считает, что административный истец пропустил срок обращения в суд, при том, что административным истцом при расчете пеней не была учтена уплаченная ею сумма в размере 3215,96 рублей.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

По смыслу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

В статье 45 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находились транспортные средства: <данные изъяты>, - зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, - зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, в том числе в 2015 году, что никем не оспорено.

Законом Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге» с ДД.ММ.ГГГГ на территории <адрес> введен транспортный налог, при этом данный Закон определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Как следует из письменного заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области налогоплательщику ФИО1 были начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 8313 рублей; на основании ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» было произведено списание задолженности по пени в сумме 3039,03 рублей, в связи с чем задолженность по пени за несвоевременную уплату составляет 5253,72 рублей, при этом данные пени были начислены на задолженность по транспортному налогу за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23325 рублей и пени за несвоевременную уплату в сумме 3215,96 рублей; налоговым органом было подано заявление о взыскании данной задолженности, после чего выдан судебный акт от ДД.ММ.ГГГГ в пользу налогового органа; задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 21325 рублей была погашена только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налогоплательщику ФИО1 были начислены пени в сумме 5253,72 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год; сумма задолженности по пени в сумме 3215,96 рублей была взыскана по судебному приказу № и оплачена только ДД.ММ.ГГГГ.

Действительно судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2014 год в отношении транспортных средств: <данные изъяты>; <данные изъяты>; <данные изъяты> (л.д. 102), а впоследствии налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности (по транспортному налогу в размере 23325 рублей, пени в размере 3215,96 рублей) в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 99).

При этом судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу в размере 26540,96 руб., из них: налог в размере 23325 рублей, пени в размере 3215,96 рублей (л.д. 108).

Как следует из истории операций личного кабинета налогоплательщика ФИО1 ею действительно был оплачен транспортный налог в сумме 21325 рублей ДД.ММ.ГГГГ, а сумма пени в размере 3215,96 рублей (пени по судебному приказу №) оплачена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 87-93).

Также судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год в отношении транспортных средств: <данные изъяты>; <данные изъяты>, в размере 1875 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

Впоследствии налоговым органом ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором была указана сумма пеней, подлежащая уплате ФИО1, в размере 8313,37 рублей (л.д. 18), при этом как следует из расчета суммы пеней, включенных в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитывались, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Поскольку налогоплательщиком в установленный в требовании № срок до ДД.ММ.ГГГГ не была оплачена задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области обратилась к мировому судье судебного участка № Ефремовского судебного района.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Ефремовского судебного района № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014, 2015, 2016 годы в сумме 8313,37 рублей (л.д. 129).

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи судебного участка № Ефремовского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В Ефремовский районный суд Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Вместе с тем, исходя из смысла положений ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций правовое значение имеет дата истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

Срок исполнения требования № об уплате задолженности установлен доДД.ММ.ГГГГ.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26.10.2017 № 2465-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ», указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налогового кодекса РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 5 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК Российской Федерации и ст. 286 КАС Российской Федерации срока на обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Материалами дела достоверно подтверждено, что налоговый орган должен был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в то время как обратился толькоДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока.

Налоговым органом ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявлялось, уважительных причин пропуска срока обращения в суд материалы дела не содержат, основания для восстановления налоговому органу срока обращения в суд не усматривает.

В связи с этим суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Ефремовский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 23.12.2019.

Судья Л.В. Шаталова