Решение № 2А-614/2025 2А-614/2025(2А-6599/2024;)~М-6195/2024 2А-6599/2024 М-6195/2024 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-614/2025

№2а-614/2025 (№2а-6599/2024)

03RS0007-01-2024-009811-30


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 марта 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре Хасановой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 в период с 22.08.2018 по 02.11.2020 являлась индивидуальным предпринимателем, не уплатил обязательные платежи и страховые взносы, в полном размере в установленном законом сроки, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан просит суд взыскать с него задолженность по пени в размере 10147,44 рублей по состоянию на 29.03.2024, всего задолженность на общую сумму 10147,44рублей.

Определением суда от 19.02.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №1 по Республике Башкортостан

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил отказать, пояснив, что страховые взносы им полностью были уплачены перед прекращением статуса индивидуального предпринимателя, в течение четырех лет налоговый орган не присылал сведения о наличии задолженности.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, выслушав административного ответчика, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п.п.2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год фиксированном размере. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, составляет за 2019 год - 29 354 рублей, за 2020 год - 32 448 рублей. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, составляет за 2019 год - 6 884 рублей, за 2020 год - 8426 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23, пунктами 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно части 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с частью 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Как следует из ст.346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Как предусмотрено ст.346.20 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии с части 1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (ч. 2 ст. 346.21 НК РФ).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (часть 3 статьи 346.21 НК РФ).

Пунктом 2 части 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 22.08.2018 по 02.11.2020 года с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы" и состоял на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

25.03.2020 административным ответчиком в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2019 год с доходом за 2019 год в размере 22617 рублей.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 28024,01 рублей.

По состоянию на 11.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскания составила 10147,44 рублей, в том числе пени 10147,44 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) административным ответчиком следующих начислений: -пени в размере 10147,44 рублей по состоянию на 29.03.2024.

Административным ответчиком уплата задолженности по налогам в установленный срок в установленном размере, произведена не была.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени по налогам.

В связи с чем, согласно ст.ст.69, 70 НК РФ ему выставлено требование ... по состоянию на 23.07.2023, со сроком уплаты до 11.09.2023.

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и прочитано 06.08.2023.

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования ... от 23.07.2023г. составила 29094,63 руб., то есть более 10 000 рублей, срок исполнения требования установлен до 11.09.2023г., требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

По состоянию на 05.01.2023г., как следует из приложенного к иску расчета, сумма отрицательного сальдо по пени составила 7035,27 руб.

С 01.01.2023 по 29.03.2024 г. сумма пени составила 3535,91 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по пени составляет 10 571,17 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания 365,85 рублей.

Меры по взысканию пенеобразующей недоимки приняты, по сведениям, содержащимся в административном иске, основная недоимка по предъявленным пеням взыскана:

- страховые взносы по ОПС за 2019 год в размере 769,48 рублей, налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы налог за 2019 год в размере 5501 рублей, пени на УСН за 2019 год в размере 57,88 рублей, взысканы постановлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 17.09.2020 ... на сумму 6328,36 рублей;

-страховые взносы по ОПС и ОМС за 2020 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 по Советскому району г.Уфы РБ ... от 16.07.2021г. в размере 34662,79 рублей.

Постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от 17.09.2020 ... направлено на исполнение в службу судебных приставов, в связи с чем 01.01.2020 Советским РОСП г.Уфы возбуждено исполнительное производство ...-ИП, по состоянию на 18.02.2025 размер задолженности по УСН составляет 1002,20 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и пеням уплачена (в том числе за счет денежных средств, поступивших в рамках исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка №3 по Советскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 16.07.2021 ...) в полном объеме.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 27220,27 рублей и 7068,48 рублей соответственно, а также пени в размере 374,04 рублей включены в требование об уплате от 03.02.2021 ... и взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 по Советскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 16.07.2021 ... который исполнен в полном объеме в ходе исполнительного производства ...-ИП, которое окончено 30.03.2022.

Итого пени по состоянию на 29.03.2024 г. согласно представленному административным истцом расчету составили 10 147,44 рублей.

Между тем, суд не соглашается с расчетом пени, начисленным на страховые взносы по ОПС за 2019 год (в размере 29354 рублей) в сумме 1452,18 рублей, поскольку согласно приложенному к административному иску расчету сумм пени по состоянию на 01.01.2023 административным ответчиком ФИО1 производилась частичная уплата страховых взносов по ОПС за 2019 год в общей сумме 13675,06 рублей (26.03.2018 в сумме 0,45 рублей, 26.03.2019 в сумме 6896,57 рублей, 29.03.2019 в сумме 441,93 рублей, 25.06.2019 в сумме 5658,17 рублей, 26.09.2019 в сумме 433,08 рублей, 26.12.2019 в сумме 135,73 рублей, 26.06.2020 в сумме 65,9 рублей, 30.06.2020 в сумме 43 руб.), то есть сумма задолженности по страховым взносам по ОПС за 2019 год по состоянию на 04.02.2021 с учетом добровольной уплаты составил 15 678,94 рублей, в связи с чем, пени по страховым взносам за ОПС за 2019 год (в размере 29354,00 рублей) за период с 04.02.2021 по 09.12.2021 составят в размере 920,64 рублей, исходя из следующего расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

задолжен.,

руб.

04.02.2021 - 21.03.2021

46

4,25

300

102,17

15678,94

22.03.2021 - 25.04.2021

35

4,5

300

82,31

15678,94

26.04.2021 - 14.06.2021

50

5
300

130,66

15678,94

15.06.2021 - 25.07.2021

41

5,5

300

117,85

15678,94

26.07.2021 - 12.09.2021

49

6,5

300

166,46

15678,94

13.09.2021 - 14.10.2021

32

6,75

300

112,89

15678,94

14.10.2021

15429,44

Частичная оплата долга -249,50 руб.

15.10.2021 - 24.10.2021

10

6,75

300

34,72

15429,44

25.10.2021 - 08.12.2021

45

7,5

300

173,58

15429,44

08.12.2021

0
Частичная оплата долга -15 429,44 руб.

Также, суд не соглашается с расчетом пени, начисленным на страховые взносы по ОМС за 2019 год (в размере 6884 рублей) в сумме 352,02 рублей, поскольку согласно приложенному к административному иску расчету сумм пени по состоянию на 01.01.2023 административным ответчиком ФИО1 производилась частичная уплата страховых взносов по ОМС за 2019 год в общей сумме 3442,06 рублей (26.03.2019 в сумме 1721 рублей, 25.06.2019 в сумме 1721 рублей, 10.09.2020 в сумме 0,06 рублей), то есть сумма задолженности по страховым взносам по ОМС за 2019 год по состоянию на 04.02.2021 с учетом добровольной уплаты составил 3441,94 рублей, в связи с чем пени по страховым взносам за ОМС за 2019 год (в размере 6884 рублей) за период с 04.02.2021 по 09.12.2021 составят в размере 201,96 рублей, исходя из следующего расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

задолжен.,

руб.

04.02.2021 - 21.03.2021

46

4,25

300

22,43

3 441,94

22.03.2021 - 25.04.2021

35

4,5

300

18,07

3 441,94

26.04.2021 - 14.06.2021

50

5
300

28,68

3 441,94

15.06.2021 - 25.07.2021

41

5,5

300

25,87

3 441,94

26.07.2021 - 12.09.2021

49

6,5

300

36,54

3 441,94

13.09.2021 - 14.10.2021

32

6,75

300

24,78

3 441,94

14.10.2021

3 377,14

Частичная оплата долга -64,80 руб.

15.10.2021 - 24.10.2021

10

6,75

300

7,60

3 377,14

25.10.2021 - 08.12.2021

45

7,5

300

37,99

3 377,14

08.12.2021

0,00

Частичная оплата долга -3 377,14 руб.

Согласно постановлению об окончании исполнительного производства ...-ИП от 30.03.2022, вынесенному Советским РОСП г.Уфы ГУФССП по РБ административным ответчиком в рамках исполнительного производства в счет погашения задолженности по судебному приказу ... от 09.08.2021, выданному мировым судьей судебного участка №3 по Советскому району г. Уфы РБ, производились выплаты 08.10.2021, 26.11.2021, 09.03.2022, 22.03.2022.

В связи с чем, расчет пени по страховым взносам за ОПС и ОМС за 2020 год (в размере 34288,74 рублей) составят в размере 2317,54 рублей, исходя из следующего расчета:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, руб.

задолжен.,

руб.

04.02.2021 - 21.03.2021

46

4,25

300

223,45

34 288,74

22.03.2021 - 25.04.2021

35

4,5

300

180,02

34 288,74

26.04.2021 - 14.06.2021

50

5
300

285,74

34 288,74

15.06.2021 - 25.07.2021

41

5,5

300

257,74

34 288,74

26.07.2021 - 12.09.2021

49

6,5

300

364,03

34 288,74

13.09.2021 - 08.10.2021

26

6,75

300

200,59

34 288,74

08.10.2021

33 971,01

Частичная оплата долга -317,73 руб.

09.10.2021 - 24.10.2021

16

6,75

300

122,30

33 971,01

25.10.2021 - 26.11.2021

33

7,5

300

280,26

33 971,01

26.11.2021

10 355,41

Частичная оплата долга -23 615,60 руб.

27.11.2021 - 19.12.2021

23

7,5

300

59,54

10 355,41

20.12.2021 - 13.02.2022

56

8,5

300

164,31

10 355,41

14.02.2022 - 27.02.2022

14

9,5

300

45,91

10 355,41

28.02.2022 - 09.03.2022

10

20

300

69,04

10 355,41

09.03.2022

7 454,75

Частичная оплата долга -2 900,66 руб.

10.03.2022 - 22.03.2022

13

20

300

64,61

7 454,75

22.03.2022

0,00

Частичная оплата долга -7 828,80 руб.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию недоимка на общую сумму 4505,99 рублей в том числе: пени в размере 4505,96 рублей (996,95 руб. + 201,96 руб. + 920,64 руб. + 68,87 руб. + 2317,54 руб.).

Процедура принудительного взыскания предъявленной в настоящем административном иске задолженности, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 по Советскому району г.Уфы РБ ... от 03.05.2024г. взыскана задолженность в общем размере 10147,44 руб.

Определением мирового судьи от 17.05.2024 года указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в Советский районный суд г.Уфы согласно штампа на почтовом конверте 15.11.2024 года, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан недоимку по:

- пени по состоянию на 29.03.2024 в размере 3383,26 рублей,

всего задолженность на общую сумму 3383,26 рублей.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), проживающего по адресу: ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме изготовлено 24.03.2025.