Решение № 2А-59/2020 2А-59/2020~М-55/2020 М-55/2020 от 19 апреля 2020 г. по делу № 2А-59/2020

№2а-59/2020

УИД 70RS0015-01-2020-000077-06


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 апреля 2020 года Кожевниковский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Алиткиной Т.А.,

при секретаре Баталиной Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с.Кожевниково Томской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Томской области к ФИО1 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход,

установил:

Межрайонная ИФНС России №2 по Томской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в бюджет в общей сумме 694,97 руб., в том числе: 694,97 руб. – пени по единому налогу на вмененный доход с 02.07.2015 по 30.03.2016; восстановить пропущенный налоговым органом срок для обращения в суд с настоящим заявлением.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с 26.04.2013 по 05.04.2015 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и в соответствии с положениями ст.346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) поставлен на налоговый учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) на основании поданного им заявления по месту осуществления деятельности – .... 30.03.2015 налогоплательщиком была представлена в налоговый орган по месту осуществления деятельности налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2015 года, согласно которой сумма налога к уплате по сроку 25.04.2015 составила 8338,00 рублей. После прекращения предпринимательской деятельности с 02.07.2015 задолженность по ЕНВД передана налоговыми органами г.Новосибирска в налоговый орган по месту жительства ФИО1 – в МРИ ФНС РФ №2 по Томской области для дальнейшего налогового администрирования. Задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2015 года в размере 8338,00 руб. была погашена ФИО1 05.12.2016. В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Сумма начисленных пеней по ЕНВД за период с 02.07.2015 по 30.03.2016 составила 697.04 руб., которая до настоящего времени не оплачена. ФИО1 с 02.08.2013 имеет регистрацию в «Личном кабинете налогоплательщика» на сайте ФНС России, куда ему направлялись требования на уплату пени. Срок для обращения в мировой суд с заявлением на вынесение судебного приказа, по взыскиваемой в настоящем административном исковом заявлении задолженности, истек 09.04.2019. Вместе с тем, МРИ ФНС РФ №2 обратилась к мировому судье судебного участка Кожевниковского судебного района Томской области в сентябре 2019 года, 28.09.2019 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, который был отменен 24.10.2019. В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления, может быть восстановлен судом. В соответствии со ст.95 КАС РФ пропущенный по уважительной причине процессуальный срок может быть восстановлен судом. Налоговый орган своевременно не обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 по причине большого объема работ и загруженности сотрудников налогового органа, считает указанную причину уважительной и достаточной для восстановления пропущенного срока для обращения в суд.

Учитывая изложенное, просит суд взыскать с ФИО1 пени по единому налогу на вмененный доход в размере 694,97 руб.; восстановить пропущенный налоговым органом срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный истец – Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Томской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, в суд представителя не направил, представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (заявление от 20.04.2020). В заявлении также указано, что на текущую дату задолженность ответчиком не оплачена, в связи с чем просит удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие (заявление от 20.04.2020). В заявлении указал, что согласно ст.113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности по данному делу истек.

Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что 24.10.2019 и.о. мирового судьи судебного участка Кожевниковского судебного района Томской области вынесено определение об отмене судебного приказа № от 28.09.2019 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Томской области задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 694,97 руб., в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения данного судебного приказа по причине пропуска налоговым органом срока обращения в суд, при этом налоговому органу разъяснено право обращения в суд в порядке административного искового производства.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требованияобуплатеналога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканиюс физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взысканиив течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 24.10.2019. С данным административным иском Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Томской области обратилась в Кожевниковский районный суд ТО 11.03.2020 (вхд.№).

Поскольку процессуальный срок обращения налогового органа с данным административным иском в суд не истек, в удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России №2 по Томской области о восстановлении пропущенного процессуального срока надлежит отказать.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пункт 8 ст.45 НК РФ указывает, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Объектом налогообложения для применения единого налога, в силу положений пункта 1 статьи 346.29 НК РФ, признается вмененный доход налогоплательщика.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 246.30 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

За нарушения сроков оплаты налоговых обязательств, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что согласно представленным в налоговый орган сведениям, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 26.04.2013, 27.03.2015 был снят с учета, о чем сделана соответствующая запись в Досье физического лица.

В соответствии с данными налогового обязательства по Единому налогу на вмененный доход (далее – ЕНВД) для отдельных видов деятельности от 19.02.2020, задолженность по ЕНДВ в размере 8338,00 руб. ФИО1 была погашена 05.12.2016.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 02.07.2015 по 30.03.2016 в общей сумме 694,97 рублей (расчет пени от 19.02.2020).

В силу положений п.1, 8 ст.45, ст.69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, пеней является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов, пеней в порядке, предусмотренном ст.69 НК РФ.

Как следует из материалов дела, Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России №2 по Томской области административному ответчику направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): № от 18.09.2015 со сроком исполнения до 08.10.2015, задолженность по пени – 141,07 руб.; № от 24.12.2015 со сроком исполнения до 21.01.2016, задолженность по пени – 208,75 руб.; № от 11.02.2016 со сроком исполнения до 03.03.2016, задолженность по пени – 165,89 руб.; № от 23.03.2016 со сроком исполнения до 12.04.2016, задолженность по пени – 88,69 руб.; № от 26.04.2016 со сроком исполнения до 19.05.2016, задолженность по пени – 91,72 рублей.

В представленном ФИО1 заявлении административный ответчик заявил о пропуске административным истцом срока давности привлечения к ответственности по данному делу на основании ст.113 НК РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, как разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст.48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка Кожевниковского судебного района Томской области о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Томской области задолженности по обязательным платежам и санкциям был отменен 24.10.2019.

Согласно требованиям ст.48 НК РФ срок для подачи искового заявления после отмены судебного приказа равен шести месяцам.

Налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением 11.03.2020, то есть в установленный законом срок.

Ссылка административного ответчика в возражениях на ст.113 НК РФ не может быть принята судом во внимание, поскольку предметом данного административного иска является взыскание задолженности, имеющейся у административного ответчика. Вопрос о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения предметом данного судебного разбирательства не является.

Оценив в совокупности, имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Томской области подлежат удовлетворению и полагает возможным взыскать с ФИО1 задолженность по пени по единому налогу на вмененный доход с 02.07.2015 по 30.03.2016 в размере 694,97 рублей.

В соответствии с пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ, ст.104 КАС РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением заявленных требований с административного ответчика в бюджет района подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 400,00 руб. (п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ).

В силу ч.2 ст.290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

Руководствуясь ст.177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Томской области к ФИО1 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированного по <адрес>, в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени по единому налогу на вмененный доход с 02.07.2015 по 30.03.2016 в размере 694,97 (Шестьсот девяносто четыре руб. девяносто семь коп.).

Взыскание осуществить по следующим реквизитам получателя:

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Кожевниковский район» государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кожевниковский районный суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: (подпись) Т.А.Алиткина