Решение № 2А-42/2024 2А-42/2024(2А-739/2023;)~М-671/2023 2А-739/2023 М-671/2023 от 12 февраля 2024 г. по делу № 2А-42/2024

№ 2а-42/2024 (№ 2а-739/2023)

УИД 46RS0028-01-2023-000418-09


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2024 г. г. Щигры

Щигровский районный суд Курской области в составе:

председательствующего судьи Малыхина Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Москалевой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в котором указала, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.

Как указано в административном исковом заявлении, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 10340263, в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Поскольку в установленный законом срок должник налог, указанный в налоговых уведомлениях, не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму общей задолженности в размере 171075,63 руб., том числе: по транспортному налогу с физических лиц в размере 4317,77 руб.: налог за 2021 в размере 43078 руб., пеня на недоимку 2021 в размере 10,77 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 3,01 руб.: налог за 2021 в размере 3,00 руб., пеня на недоимку 2021 в размере 0,01 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 166 754,85 руб.: налог за 2021 в размере 166 339,00 руб., пеня на недоимку 2021 в размере 415,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Срок добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

На момент обращения в суд задолженность оплачена не в полном объеме. УФНС обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье судебного участка № 2 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области, заявление удовлетворено, 20.06.2023 определением мирового судьи судебный приказ отменен.

До настоящего времени требования не исполнены, в связи с чем административный истец просил взыскать с ФИО1 в общем размере 171075,63 руб., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц в размере 4 317,77 руб.: налог за 2021 в размере 43 078 руб., пеня на недоимку 2021 в размере 10,77 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 3,01 руб.: налог за 2021 в размере 3,00 руб., пеня на недоимку 2021 в размере 0,01 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 166 754,85 руб.: налог за 2021 в размере 166 339,00 руб., пеня на недоимку 2021 в размере 415,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явился, о дне, месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, представил заявление об уточнении заявленных требований, в котором указал, что в связи с уменьшением суммы взыскиваемых обязательных платежей (добровольное погашение задолженности по налогам) Управление, руководствуясь ст. 46 КАС РФ просит взыскать с должника сумму задолженности в размере 426,63, в том числе: пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку 2021 в размере 10,77 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 0,01 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 415,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. просил их удовлетворить, и рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется уведомление о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором 80409891408500, возражений не представил, об отложении и рассмотрении дела в свое отсутствие не ходатайствовал.

Согласно ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные в материалы дела письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статья 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ должник имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст.357 НК РФ должник является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон Курской области «О транспортном налоге» № 44-ЗКО от 21:10.2002$ устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Судом установлено, ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 на принадлежащие ему транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион.

В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, должник имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, который также является объектом налогообложения в соответствии с главой 31 НК РФ и на который налогоплательщику был начислен земельный налог за 2021.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Как следует из ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира; комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находится следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

В связи с чем, в соответствии с НК РФ административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 2 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога и сбора.

УФНС России по Курской области ФИО1 было направлено требование об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки, задолженности по пени, штрафам, процентам, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и сумме, начисленной пени, а так же оплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из норм ч. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №2 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени и 19.05.2023 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, который 20.06.2023 был отменен в связи с возражениями должника.

Как следует из заявления об уточнении требований, ФИО1 добровольно погасил задолженность по налогам, в связи с чем, должником не исполнены требования в части погашения пени в размере 426,63 руб.

Проверив представленные административным истцом расчеты, оснований не согласиться с которыми у суда не имеется, суд считает, что по задолженность ФИО1 по неуплате пени составляет 426,63 руб., в том числе: пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку 2021 в размере 10,77 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 0,01 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 415,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, уточненные административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения заявленных требований, а также с учетом положений пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождающих истца от уплаты госпошлины, применяются правила уплаты госпошлины, определенные в пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в связи с чем, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в размере 400,00 руб. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

уточненное административное исковое заявление УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, ИНН № проживающего по адресу: <адрес> задолженности в размере 426,63 руб.:

пеня по транспортному налогу с физических лиц на недоимку 2021 в размере 10,77 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пеня по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 0,01 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 415,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Щигровский районный суд Курской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 28.02.2024 г.

Председательствующий судья Ю.В. Малыхин