Решение № 2А-1604/2018 2А-166/2019 2А-166/2019(2А-1604/2018;)~М-1477/2018 М-1477/2018 от 11 марта 2019 г. по делу № 2А-1604/2018

Дело №2а-166/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сокол 12 марта 2019 года

Вологодская область

Сокольский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.Б.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №9 по Вологодской области ФИО1,

при секретаре Садковой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области (далее - МРИ ФНС РФ № 9) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 7749 рублей 00 копеек, недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 37 857 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 00 рублей 47 копеек, всего на общую сумму 45 606 рублей 47 копеек.

В обосновании требований указала, что ФИО2 (должник) имеет в собственности недвижимое имущество: здание по адресу: <адрес> (1/2 доли в праве), а также жилой дом по адресу: <адрес>, жилое помещение по адресу: <адрес>, налог за 2016 год на которое согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ года с учётом частичной оплаты ответчиком задолженности составляет 7 749 рублей 00 копеек. Кроме того, ФИО2 имеет в собственности земельные объекты, расположенные по адресу: <адрес>, а также по адресу: <адрес> (1/2 доли в праве) согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ года, земельный налог по которым за 2015 год составляет 37 857 рублей 00 копеек.

Уплата налога на имущество физических лиц и земельного налогов производится не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО2 в установленный срок оплату по указанным налогам не произвёл, в связи с чем ему было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты до 01 июня 2018 года.

В связи с тем, что в установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате налогов не исполнена, ответчику начислены пени по земельному налогу в размере 00 рублей 47 копеек.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 35 от 01 августа 2018 года отменён судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 35 от 10 июля 2018 года по делу № 2а-1500/2018 о взыскании с ФИО2 пользу МРИ ФНС № 9 недоимки по земельному налогу за 2015 год в сумме 37 857 рублей 00 копеек, пени в сумме 00 рублей 47 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 7 749 рублей 00 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС № 9 по доверенности ФИО1 заявленные требования поддержала по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, суду пояснила, что с учётом частичной оплаты ответчиком недоимка налога на имущество физических лиц составила 7 749 рублей, по земельному налогу за 2015 года – 37 857 рублей, при этом представленные ответчиком квитанции об оплате указанных налогов свидетельствуют о том, что он оплатил земельный налог за 2016 года, вместо 2015 года, налог на имущество также за последующий период, в связи с чем начисленная сумма долга по указанным в иске периодам по налогам и пени им до настоящего времени не погашена, в связи с чем просила исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещён о дате, времени и месте судебного разбирательства, об отложении судебного заседания не просил, причину неявки не сообщил, возражений на иск не представил.

Суд определил слушать дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения административного истца, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Как следует из пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ года налоговая инспекция в соответствии с требованиями налогового законодательства направила в адрес ответчика ФИО2 налоговые уведомления №, № об уплате земельного налога за 2015 года и налога на имущество физических лиц за 2016 год в срок не позднее 18 апреля 2018 года.

Поскольку в указанные сроки ФИО2 обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц не исполнил, в силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес налоговой инспекцией направлено требование № 1809 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23 апреля 2018 года со сроком уплаты до 01 июня 2018 года в общей сумме 45 606 рублей 47 копеек, из них: земельный налог – 37 857 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу – 00 рублей 47 копеек, налог на имущество физических лиц – 7 749 рублей 00 копеек, которое налогоплательщиком оставлено без исполнения.

10 июля 2018 года мировым судьёй Вологодской области по судебному участку № 35 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МРИ ФНС № 9 недоимки по земельному налогу за 2015 год в сумме 37 857 рублей 00 копеек, пени в сумме 00 рублей 47 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 7 749 рублей 00 копеек.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 35 от 01 августа 2018 года отменён судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 35 от 10 июля 2018 года по делу № 2а-1500/2018 о взыскании с ФИО2 пользу МРИ ФНС № 9 недоимки по земельному налогу за 2015 год в сумме 37 857 рублей 00 копеек, пени в сумме 00 рублей 47 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 7 749 рублей 00 копеек.

С настоящим иском в суд налоговая инспекция обратилась 13 декабря 2018 года, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока обращения в суд с требованием о взыскании налогов и пеней в порядке искового производства.

В соответствие с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

К налогоплательщикам земельного налога статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации относит физических лиц, обладающих земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в частности на праве собственности.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации признает календарный год.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации уплата земельного налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно решению Совета Высоковского сельского поселения Усть-Кубинского муниципального района от 12 ноября 2015 года № 87 «О земельном налоге» (в редакции 10.10.2017) ставка земельного налога установлена в размере 0,9%.

На основании решения Совета г. Кадникова от 20 ноября 2014 года № 65 (в ред. От 20.08.2015) «О земельном налоге» ставка земельного налога установлена в размере 0,3%.

Из Выписки из ЕГРН и информации ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Вологодской области следует, что земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, категорией земель - земли населенных пунктов, разрешенным использованием – для эксплуатации и обслуживания жилого дома, расположенный по адресу: <адрес>, с 03 декабря 2008 года принадлежит на праве собственности ФИО2, земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., категорией земель - земли населенных пунктов, разрешенным использованием – для обслуживания зданий и сооружений лесопильного производства, расположенный по адресу: <адрес>, принадлежал на праве общей долевой собственности от 14 декабря 2007 года ФИО2 (1/2 доли в праве), ФИО3 (1/2 доли в праве) от 26 сентября 2008 года, при этом с 24 августа 2018 года принадлежит на праве собственности ФИО3

Сумма земельного налога за 2015 год, согласно расчету, составила 37 857 рублей 00 копеек (37375,00+482,00); за несвоевременную уплату налога ответчику начислены пени в размере 00 рублей 47 копеек.

Статья 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» относит к плательщикам таких налогов физических лиц – собственников имущества, признаваемого объектом налогообложения.

К объектам налогообложения статья 2 указанного Закона относит, в частности, жилой дом, квартиру, комнату, дачу, гараж, иное строение, помещение и сооружение.

Согласно статье 3 указанного Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Как следует из абзаца 1 пункта 3 Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02 ноября 1999 года № 54 «По применению закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц производится владельцами не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно решению Совета Высоковского сельского поселения Усть-Кубинского муниципального района от 12 ноября 2015 года № 88 «О налоге на имущество физических лиц» ставки налога на имущество физических лиц установлены в размере - 0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения.

На основании решения Совета г. Кадникова от 19 ноября 2015 года № 103 (в ред. от 19.10.2015) «О налоге на имущество физических лиц» ставки налога на имущество физических лиц установлены в размере 0,3% в отношении: жилых домов, квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, гаражей и машино-мест, хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м и которые расположены на земельных участках, предназначенных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Из Выписки из ЕГРН и информации ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Вологодской области следует, что в собственности ФИО2 с 28 июня 2005 года по настоящее время находится объект налогообложения – жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, с 15 июля 2016 года; жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, с 05 июня 2013 года, а также здание нежилое (лесопильный цех) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

Расчет налога на имущество ДД.ММ.ГГГГ 22 февраля 2018 года, вместе с тем, ответчиком произведена оплата налога в размере 21 215 рублей 00 копеек, в связи с чем размер задолженности составляет 7 749 рублей 00 копеек.

Представленные истцом расчеты о суммах подлежащих уплате налогов и пени за просрочку их уплаты сомнений у суда не вызывают, ответчиком не оспорены.

Вместе с тем, как следует из представленных административным истцом распечаток из налоговой базы (сальдо по налогу) с учётом частичной оплаты ответчиком недоимка налога на имущество физических лиц за 2016 год составляет 7 749 рублей, по земельному налогу за 2015 года – 37 857 рублей, при этом представленные ФИО2 квитанции об уплате указанных налогов свидетельствуют о том, что ответчиком произведена оплата налогов за текущие периоды (2016 и 2017 годы), в связи с чем начисленная сумма долга по указанным в иске периодам по налогам и пени до настоящего времени ответчиком не погашена, что подтвердила в суде представитель МРИ ФНС № 9.

Принимая во внимание, что расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу и пени, представленный административным истцом, проверен судом, является правильным, принят судом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 568 рублей 19 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 289 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени по земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 37 857 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 00 рублей 47 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 7 749 рублей 00 копеек, всего 45 606 (сорок пять тысяч шестьсот шесть) рублей 47 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 568 рублей (одна тысяча пятьсот шестьдесят восемь) рублей 19 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Сокольский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Попова

Мотивированное решение изготовлено 18 марта 2019 года.