Решение № 2А-140/2020 2А-140/2020~М-40/2020 М-40/2020 от 21 января 2020 г. по делу № 2А-140/2020

64RS0022-01-2020-000051-57

Дело № 2а-140/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2020 года г. Маркс

Марксовский городской суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мурго М.П.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС № 2 по Саратовской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

межрайонная ИФНС № 2 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015, 2016, 2017 год в размере 95 431 рубль, пени в размере 1 370,23 рублей за период с 14 декабря 2018 года по 28 января 2019 год, всего 96 801,23 рубль.

Свои требования налоговый орган обосновывал тем, что ответчику принадлежит на праве собственности имущество, отнесенное законом к недвижимости, а именно: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, общей площадью 211,70 кв.м., расположенные по адресу: 413840, <адрес>К, дата регистрации права 25 сентября 2008 года. Административным истцом на основании налогового законодательства ФИО1 был начислен налог за 2015, 2016 и 2017 годы на имущество физических лиц в размере 95 431 рубль и направлено налоговое уведомление № 17914454 от 14 июля 2018 года. В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налога. В связи с наличием недоимки по налогам, 29 января 2019 года налогоплательщику, согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом посредством почтовой связи было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 1865 по состоянию на 29 января 2019 года. За несвоевременную оплату налоговых платежей, ФИО1 были начислены пени, в размере 1 370,23 рублей. Поскольку обязанность по уплате налоговых платежей в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена, вынесенный 15 июля 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Марксовского района Саратовской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, был отменен по заявлению ответчика определением от 06 августа 2019 года, налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере 96 801,23 рубль, из которых: 95 431 рубль – задолженность по налогу на имущество физических лиц, 1 370,23 рублей - пени по налогу на имущество физических лиц за период с 14 декабря 2018 года по 28 января 2019 года.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если:

1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным;

2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела;

3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей;

4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о наличии спора в суде, созданы условия реализации возможности представления возражений на административный иск.

Копия определения о принятии административного искового заявления к производству и подготовке дела к судебному разбирательству с указанием суда на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства направлена в адрес административного ответчика и получена им 04 февраля 2020 года, что следует из почтового уведомления.

По ходатайству административного истца, в отсутствие возражений административного ответчика, определением Марксовского городского суда Саратовской области от 25 февраля 2020 года административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций назначено к судебному разбирательству в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства, в соответствии с ч. 2 ст. 292 КАС РФ.

С учетом надлежащего извещения лиц, участвующих в деле, о времени и месте его рассмотрения с применением правил упрощенного(письменного) производства, не признавая явку сторон обязательной, данное дело рассматривается судом по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Суд, исследовав доказательства в письменной форме, включая представленные административным ответчиком возражения относительно удовлетворения заявленных требований, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399)

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 ст. 406 НК РФ предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

- суммарная инвентаризационная стоимость до 300 000 рублей включительно - 0,1 процента включительно;

- суммарная инвентаризационная стоимость свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно;

- суммарная инвентаризационная стоимость свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2 процентов включительно.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 25 сентября 2008 года является собственником недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, по адресу: 413840, <адрес>К, что подтверждается выпиской из сведений представленных УФСГР кадастра и картографии по Саратовской области (л.д. 11).

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, следовательно, обязан уплачивать данный налог в установленный законом срок.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 17914454 от 14 июля 2018 года на уплату налоговых платежей в срок не позднее 03 декабря 2018 года (л.д. 8), что подтверждается представленным реестром на отправку корреспонденции (л.д. 9).

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению, в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ФИО1 направлено требование № 1865, в котором была указана как сумма налога, подлежащая уплате, так и сумма пени по состоянию на 29 января 2019 года с указанием срока уплаты до 12 марта 2019 года (л.д. 12), что подтверждается реестром отправки через личный кабинет (л.д. 15).

Указанные выше доказательства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога за 2015 - 2017 годы, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налога.

Исходя из того, что ответчик не уплатил в добровольном порядке как недоимку по налогу, так и сумму пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Марксовского района Саратовской области от 06 августа 2019 года судебный приказ № 2а-2049/2019 от 15 июля 2019 года о взыскании недоимки по налогу на имущество был отменен по заявлению ФИО1 (л.д. 7).

16 января 2020 года административный истец обратился в Марксовский городской суд Саратовской области с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке административного судопроизводства.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в рамках настоящего дела, названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

С учетом вышеизложенного, суд полагает, что налоговым органом соблюдены как порядок и срок взыскания недоимки по указанному выше налогу за 2015, 2016, 2017 год, так и срок обращения в суд с исковым заявлением.

Возражая, относительно взыскания налога на имущество физических лиц относительно объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>К и пени за 2015, 2016 и 2017 годы, административным ответчиком в порядке подготовки дела к судебному разбирательству представлены: договор купли-продажи недвижимого имущества от 27 октября 2011 года, заключенный с ООО «Стройкомплект», акт приема-передачи, приказ ООО «Стройкомплект» № 1-с от 01 августа 2012 года «О списании объекта недвижимого имущества», акт от 01 августа 2012 года и письменные пояснения по факту отсутствия в его владении спорного недвижимого имущества.

Доводы ответчика о том, что он в указанный период уже не являлся собственником указанной недвижимости в связи с продажей ее другому лицу на основании договора купли-продажи, в связи с чем он не является налогоплательщиком, нельзя признать обоснованными, поскольку в силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Так как в соответствии со ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней, то поскольку переход права собственности на объект недвижимого имущества по адресу: <адрес>К на другое лицо по представленному ответчиком договору купли-продажи не был зарегистрирован, и в 2015 - 2017 г.г. право собственности на указанную недвижимость зарегистрировано за ФИО1, то при таких обстоятельствах именно ФИО1 за указанный период являлся налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц за 2015 - 2017 год и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанного налога, которую он добровольно не исполнил, принимая во внимание, что объект недвижимого имущества: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № общей площадью 211,70 кв.м., расположенный по адресу: 413840, <адрес>К с 25 сентября 2008 года зарегистрирован за ФИО1 и является объектом налогообложения, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца. По указанным основаниям с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 год в размере 95 431 рубль.

В соответствии с п 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В соответствии с представленным истцом расчетом пени (л.д. 16), пеня за несвоевременное внесение административным ответчиком налоговых платежей по уплате налога на имущество физических лиц составляет – 1 370,23 рублей. Суд соглашается с представленным расчетом и приходит к выводу, что с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 370,23 рублей за период с 14 декабря 2018 года по 28 января 2019 год.

Всего с ответчика подлежит взысканию сумма в размере 96 801,23 рубль.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание положения ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающей размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина с зачислением в доход федерального бюджета в размере 3 104,04 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в размере 95 431 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 370,23 рублей за период с 14 декабря 2018 года по 28 января 2019 год, всего взыскать 96 801 (девяносто шесть тысяч восемьсот один) рубль 23 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в размере 3 104,04 рубля, зачислив в доход бюджета Марксовского муниципального района Саратовской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Марксовский городской суд Саратовской области.

Судья М.П. Мурго