Решение № 2А-3422/2024 2А-3422/2024~М-2893/2024 М-2893/2024 от 15 августа 2024 г. по делу № 2А-3422/2024

Дело № 2а-3422/2024

73RS0001-01-2024-004477-50


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 августа 2024 г. г. Ульяновск

Судья Ленинского районного суда г.Ульяновска Е.С. Борисова при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ульяновской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 153282 руб., штраф по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2021 год в размере 5748,08 руб., штраф по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2021 год в размере 3832 руб., недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 587 руб., пени за период с 16.07.2022 по 16.08.2023 в размере 15640,72 руб.

Представитель УФНС по Ульяновской области в судебное заседание не явился, административный истец извещен о дне и времени судебного заседания.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дне и времени которого извещалась надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.4 и ч.5 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

По заявлению УФНС по Ульяновской области от 25.08.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г.Ульяновска 01.09.2023 был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки № 2а-3536/2023, которым взысканы недоимка по НДФЛ за 2021 год в размере 157114 руб., штраф по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2021 год в размере 5748,80 руб., недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере 587 руб., пени за период с 16.07.2022 по 16.08.2023 в размере 15640,72 руб. Судебный приказ в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения определением суда от 08.05.2024 года был отменен.

В суд исковое заявление поступило 20.06.2024. Следовательно, срок обращения в суд с исковым заявлением не пропущен.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В судебном заседании установлено на основании выписки из ЕГРП и реестрового дела, что ФИО2 на основании договора дарения от 17.04.2021 от ФИО3, перешло право собственности на жилое помещение по адресу <адрес>, право собственности зарегистрировано 27.04.2021. Кадастровая стоимость объекта недвижимости установлена в размере 1179091,26 руб.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход (п. 1 ст. 38 НК РФ).

В соответствии со ст. 41 НК РФ, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного кодекса.

Исходя из предписаний п. 18.1 ст. 217 НК РФ облагаются налогом доходы в денежной и натуральной формах, получаемые физическими лицами в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев от не имеющих статус индивидуального предпринимателя физических лиц, не являющихся для одаряемого членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В таком случае гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (пп. 7 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принимая во внимание то обстоятельство, что даритель не является близким родственником одаряемого по договору дарения, следовательно, ФИО2 в срок до 15.07.2022 должна была оплатить налог на доходы физических лиц в размере 153282 руб., что составляет 13% от кадастровой стоимости жилого помещения по адресу <адрес>.

Данных о том, что ФИО2 исполнено обязательство в виде оплаты НДФЛ в размере 153282 руб., суду ответчик не представил. Следовательно, с ФИО2 в пользу УФНС России по Ульяновской области подлежит взысканию недоимка по НДФЛ за 2021 год в размере 153282 руб.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Следовательно, штраф за неуплату НДФЛ за 2021 год составляет 30656,40 руб.

Административный истец просит взыскать штраф в размере 3832 руб., уменьшив его в 8 раз.

Суд полагает возможным удовлетворить требование УФНС России по Ульяновской области и взыскать штраф с ФИО2 в размере 3832 руб.

В соответствии с подп.7 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п.3).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В срок до 30.04.2022 ФИО2 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год не представлена в налоговый орган.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (п.1 ст. 119 НК РФ).

По материалам налоговой проверки установлено, что УФНС России по Ульяновской области рассчитало штраф за непредставление налоговой декларации за 6 месяцев. Сумма штрафа составила 45984,60 руб. Налоговый орган данный размер штрафа уменьшил в 8 раз.

Суд считает возможным удовлетворить требование УФНС России по Ульяновской области и взыскать штраф с ФИО2 в размере 5748,08 руб.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3 ст. 403 НК РФ). В отношении жилого помещения по адресу г.Ульяновск, пр-т <адрес>ю 41,2 кв.м. с кадастровой стоимостью 1179091,26 руб. налоговая база равна 606716 руб.

Налоговая ставка в 0,30% установлена Решением Ульяновской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ № (с изм. от ДД.ММ.ГГГГ №).

Поскольку право собственности ФИО2 на жилое помещение по адресу <адрес> зарегистрировано 27.04.2021, налог на имущество подлежит оплате за период с мая по декабрь 2021 год в срок до 01.12.2022 согласно п. 1 ст. 409 НК РФ.

Сумма налога составила 587 руб., она признается судом арифметически верной, нормативно обоснованной административным истцом.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Суд признает арифметически верным начисление пеней за период с 16.07.2022 по 16.08.2023 на НДФЛ за 2021 год и с 02.12.2022 по 16.08.2023 на налог на имущество за 2021 год в общей сумме 15640,72 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.1 и п.3 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874, от 29.03.2023 N 500 увеличен на 6 месяцев предельный срок направления требований об уплате задолженности в 2022 - 2024 годах.

ФИО2 направлено требование № от 25.05.2023 об уплате задолженности 26.05.2023. Срок исполнения обязанности установлен до 20.07.2023.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, административным истцом не пропущен срок взыскания задолженности с обращением в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а также с исковым заявлением после отмены судебного приказа, что было установлено судом выше по тексту решения.

Учитывая изложенное, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4781,80 руб.

Руководствуясь ст.ст. 157, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Ульяновской области к ФИО2 ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО9, ИНН № дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения – г.<данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области недоимку по НДФЛ за 2021 год в размере 153282 руб., штраф по ст. 119 НК РФ по НДФЛ за 2021 год в размере 5748,08 руб., штраф по ст. 122 НК РФ по НДФЛ за 2021 год в размере 3832 руб., недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 587 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15640,72 руб.

Взыскать с ФИО2 ФИО10, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4781,80 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: Е.С. Борисова

Срок изготовления мотивированного решения 30.08.2024.