Решение № 2А-920/2025 2А-920/2025~М-773/2025 М-773/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-920/2025

Дело № 2а-920/2025

УИД 27RS0014-01-2025-001304-55


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2025 года г. Советская Гавань

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Ахметовой А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с указанным административным иском, в обоснование указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> ИНН <***> и является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу <адрес>, кадастровый №, площадь 44,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. За 2023 год исчислен налог в сумме 981 руб., что отражено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок административный ответчик налог на имущество физических лиц не уплатил. Также ФИО1 в 2023 году являлся собственником транспортного средства – гидроцикл, государственный регистрационный знак №, 1990 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год исчислен налог в размере 4896 руб. В установленный срок административный ответчик транспортный налог с физических лиц не уплатил. На сумму недоимки налоговым органом начислены пени в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, действовавшей в указанный период. Пенеобразующая недоимка на ДД.ММ.ГГГГ в размере 19883 руб. сложилась из совокупной обязанности по уплате транспортного налога в размере 17568,00 руб. (1944 руб. за 2017 + 1944 руб. за 2018 + 1944 руб. за 2019 + 1944 руб. за 2020 + 4896 руб. за 2021 + 4896 руб. за 2022) и налога на имущество физических лиц в размере 2315 руб. (614 руб. за 2020 + 810 руб. за 2021 + 891 руб. за 2022). С учетом исчисленного налога за 2023 год, пенеобразующая недоимка составила 25760 руб. Всего исчислены пени в ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4298,74 руб. Взыскание задолженности по налогам за 2017 год обеспечена судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №, за 2018 год судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №, за период с 2019 по 2022 годы судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-№. Административному ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам в размере 14096,00 руб., которая сложилась из обязанности по уплате транспортного налога в размере 12672 руб. (1944 руб. за 2017 + 1944 руб. за 2018 + 1944 руб. за 2019 + 1944 руб. за 2020 + 4896 руб. за 2021), налога на имущество в размере 1424 руб. (614 руб. за 2020 + 810 руб. за 2021), пени в размере 2088,16 руб., со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик требование об уплате налога, пени не исполнил. Административным истцом в адрес административного ответчика, в установленный законом срок, направлено Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не оплачена, сальдо по ЕНС отрицательное. УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 13680 руб. (1944 руб. за 2019 + 1944 руб. за 2020 + 4896 руб. за 2021 + 4896 руб. за 2022), по налогу на имущество в размере 2315 руб. (614 руб. за 2020 + 810 руб. за 2021 + 891 руб. за 2022), пени в размере 3848,24 руб., а всего в размере 19843,24 руб. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2023 года исчислен транспортный налог в размере 4896,00 руб., налог на имущество в размере 981,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4298,74 руб. После обращения налогового органа в суд о взыскании с ФИО1 задолженности, с учетом неисполнения требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, образовалась новая задолженность на ДД.ММ.ГГГГ, превышающая 10000 руб. В связи с чем, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 5877 руб., в том числе по транспортному налогу за 2023 год в размере 4896 руб., по налогу на имущество за 2023 год в размере 981 руб., пени в размере 4298,74 руб., на общую сумму 10175,74 руб. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В связи чем административный истец обратился в суд, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 5877 руб. (транспортный налог за 2023 год в размере 4896 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 981 руб.), задолженность по пене в размере 4298,74 руб. (в том числе пени в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства.

В установленный срок от административного ответчика возражений не поступало.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

Согласно ст. 357, ст. 400 и 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика ФИО1 имеется транспортное средство - гидроцикл, государственный регистрационный знак № 1990 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, квартира, расположенная по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 44,6 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Уплата налога в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие с ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Уплата налога в соответствии со ст. 409 НК РФ производится налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 393, п. 1 и 2 ст. 396 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об исчисленной сумме налога за налоговый период 2023 года в общем размере 5877 руб., в том числе транспортный налог 4896 руб., налог на имущество физических лиц в размере 981 руб.

В установленный срок транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год административным ответчиком не уплачен, доказательств обратному суду не представлено.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок налоговой задолженности, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени. С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из расчета административного истца следует, пенеобразующая недоимка на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19883 руб. сложилась из совокупной обязанности по уплате транспортного налога в размере 17568 руб. (1944 руб. за 2017 + 1944 руб. за 2018 + 1944 руб. за 2019 + 1944 руб. за 2020 + 4896 руб. за 2021 + 4896 руб. за 2022) и по налогу на имущество физических лиц в размере 2315 руб. (614,00 руб. за 2020 + 810 руб. за 2021 + 891 руб. за 2022).

Взыскание задолженности по налогам за 2017-2022 год обеспечены судебными приказами от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №а-1726/2024-40.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику за период 2023 года исчислен транспортный налог в размере 4896 руб. и налог на имущество в размере 981 руб., пенеобразующая недоимка составляла 25760,00 руб.

Всего исчислены пени в ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4298,74 руб.

Поскольку в установленные сроки в выставленном размере налог на имущество физических лиц, транспортный налог административным ответчиком не уплачены, налоговым органом ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общем размере 16184,16 руб., которая сложилась из обязанности по уплате транспортного налога в размере 12672 руб. (1944 руб. за 2017 + 1944 руб. за 2018 + 1944 руб. за 2019 + 1944 руб. за 2020 + 4896 руб. за 2021), налога на имущество в размере 1424 руб. (614 руб. за 2020 + 810 руб. за 2021), пени в размере 2088,16 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Поскольку административным ответчиком требование не исполнено, УФНС по Хабаровскому краю вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Поскольку общая задолженность ФИО1 превысила 10000,00 руб. налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 13680,00 руб., налога на имущество в сумме 2315,00 руб., пени в размере 3848,24 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, вступивший в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

После обращения налогового органа в суд о взыскании с ФИО1 задолженности, с учетом неисполнения требования об уплате налога (пени, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ №, образовалась новая задолженность на ДД.ММ.ГГГГ, превышающая 10000,00 руб. В связи с чем, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 5877,00 руб., в том числе по транспортному налогу за 2023 год в размере 4896,00 руб., по налогу на имущество за 2023 год в размере 981,00 руб., пени в размере 4298,74 руб., на общую сумму 10175,74 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю ДД.ММ.ГГГГ направлено в суд, то есть в течение шести месяцев после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ, срок.

Таким образом, порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом не нарушены.

Оснований не доверять расчету иска, составленному административным истцом, у суда не имеется.

Доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб. в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 291, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт <...> выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес> и <адрес> в <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю ИНН <***> задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 981 рубль 00 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 4896 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4298 рублей 74 копейки, а всего 10175 рублей 74 копейки.

Реквизиты Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю для перечисления:

ИНН получателя средств: 7727406020

КПП получателя средств: 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03№

Номер счета банка получателя средств: 40№

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ //УФК по <адрес>

БИК банка получателя: 017003983

КБК 18№

УИН должника 18№

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись А.В. Ахметова

Копия верна: Судья А.В. Ахметова