Решение № 2А-3187/2025 2А-3187/2025~М-3128/2025 М-3128/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-3187/2025

к делу № 2а-3187/2025

23RS0036-01-2025-007373-85


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2025 года г. Краснодар

Судья Октябрьского районного суда г. Краснодара Суров А.А.,

при помощнике судьи Креневой К.В.,

с участием представителя административного истца ФИО5, действующей по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика ФИО6, действующего по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России №3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

ИФНС России №3 по г. Краснодару обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам.

В обоснование предъявленных требований указано, что согласно сведений, представленных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 в 2022 году продала объекты недвижимого имущества: 1/2 долю жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; 1/4 долю земельного участка с кадастровым номером 23:43:0204045:31, расположенного по адресу: <адрес>. В связи с чем, у налогоплательщика была обязанность по предоставлению алоговой декларации (по форме 3-НДФЛ) за налоговый период 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. вместе с тем, обязанность налогоплательщиком не исполнена.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, сумма дохода от продажи в 2022 году: 1/2 доли жилого дома с кадастровым номером 23:43:0204045:384, расположенного по адресу: <адрес> 1/4 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта составила 2 500 000 рублей.

Налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ составляет 1 000 000.00 рублей. Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц за 2022 год составила 1 750 000 руб. (2 500 000 руб. - 750 000 руб.).

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового органа, составила 227 500.00 рублей (1 750 000.00 руб. * 13%).

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией было принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, в размере 17 062.50 руб. (227 500.00 руб х 30%/4), а также пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 11 375 рублей (227 500.00 руб. x 20%/4). Кроме того, Инспекцией доначислен налог в размере 227 500 рублей.

Кроме того, согласно сведениям, поступившими из Росреестра за налогоплательщиком зарегистрировано:

1. Земельный участок, количество месяцев владения в 2021 - 9/12 кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, Доля в праве 1/4 дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата начала периода действия доли: ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на земельный участок за 2021: 5 635 990х0.10х 9/12 = 1 057 руб.

2. Земельный участок, количество месяцев владения в 2022 - 1/12 кадастровый №, расположенный по адресу: 352500, <адрес>, Доля в праве 1/4. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на земельный участок за 2022: 5 635 990x0.10х 1/12 = 117 руб.

3. Квартира, количество месяцев владения 2017 — 12/12, кадастровый №, расположенная по адресу: 350037, <адрес>, доля в праве: 1, налоговая ставка: 0.20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц за 2017: 1 309 123x0.20x12/12 = 524.00 руб.

4. Квартира, количество месяцев владения 2017 — 12/12, кадастровый №, расположенная по адресу: 350037, <адрес>, 2, <адрес>, доля в праве: 1, налоговая ставка: 0.20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц за 2017: 1 270 334x0.20х12/12 = 603.00 руб.

5. Квартира, количество месяцев владения 2018 — 12/12, кадастровый №, расположенная по адресу: 350037, <адрес>, 2, <адрес>, доля в праве: 1, налоговая ставка: 0.20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц за 2018: 1 309 123х0.20х12/12 = 1 047.00 руб.

6. Квартира, количество месяцев владения 2019 — 12/12, кадастровый №, расположенная по адресу: 350037, <адрес>, 2, <адрес>, доля в праве: 1, налоговая ставка: 0.20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц за 2019: 1 292 331х0.20х12/12 = 1 152.00 руб.

7. Квартира, количество месяцев владения 2020 — 12/12, кадастровый №, расположенная по адресу: 350037, <адрес>, 2, <адрес>, доля в праве: 1, налоговая ставка: 0.20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц за 2020: 1 035 352x0.20x12/12 = 1 267.00 руб.

8. Жилые дома, количество месяцев владения 2020 — 10/12, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, доля в праве: 1/4 Налоговая ставка: 0.20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц за 2020: 993 275х0.20x10/12 = 414.00 руб.

9. Квартира, количество месяцев владения 2021 — 12/12, кадастровый №, расположенная по адресу: 350037, <адрес>, 2, <адрес>, доля в праве: 1, налоговая ставка: 0.20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц за 2021: 1 059 424х0.20х12/12 = 1 394.00 руб.

10. Жилые дома, количество месяцев владения 2021 - 5/12, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, доля в праве: 1/4 Налоговая ставка: 0.20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц за 2021: 993 275х0.20х5/12 = 207.00 руб.

11. Жилые дома, количество месяцев владения 2021 — 7/12, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, доля в праве: 1/2 Налоговая ставка: 0.20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц за 2021: 107 191х0.20х7/12 = 38.00 руб.

12. Квартира, количество месяцев владения 2022 — 12/12, кадастровый №, расположенная по адресу: 350037, <адрес>, 2, <адрес>, доля в праве: 1, налоговая ставка: 0.20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц за 2022: 1 186 555х0.20х12/12 = 1 533.00 руб.

13. Жилые дома, количество месяцев владения 2022 — 1/12, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, доля в праве: 1/2 Налоговая ставка: 0.20 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц за 2022: 112 192х0.20x1/12 = 6.00 руб.

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, исчислил сумму имущественных налогов и направил в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 36 833.66 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) минус 15.80 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) равно 36 817.86 руб.

На основании статей 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1717,69 руб.

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ посредством средств почтовой связи в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1717,69 руб.

В отношении налогоплательщика Инспекцией сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему, Инспекция в соответствии со статьей 48 НК РФ сформировала и направила в адрес мирового судьи судебного участка № Центрального внутригородского округа <адрес> заявление о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика задолженности, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поданными административным ответчиком возражениями.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ и статьи 286 КАС РФ, у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности., в связи с чем, административный истец просит: взыскать с ФИО1 задолженность по следующим налоговым обязательствам: - по НДФЛ за 2022 в размере 179 093.79 рублей; - по налогу на имущество за 2022 в размере 6 рублей; - по налогу на имущество за 2021 в размере 245 рублей; - по налогу на имущество за 2020 в размере 414 рублей; - по налогу на имущество за 2021 в размере 529.58 рублей; - по налогу на имущество за 2022 в размере 1533.00 рублей; - по земельному налогу за 2022 в размере 117.00 рублей; - по земельному налогу за 2021 год в размере 431.29 рублей; - по штрафу за налоговое правонарушение за 2022 год в размере 11 375.00 рублей; - по штрафу за налоговое правонарушение за 2022 год в размере 17 062.50 рублей; - по пени в размере 36 804.47 рублей. Всего на общую сумму 247 611 рублей 63 копейки.

В процессе судебного разбирательства административный истец уточнил требования, просил суд: взыскать с ФИО1 задолженность по следующим налоговым обязательствам: - по НДФЛ за 2022 в размере 124 086.86 рублей; - по налогу на имущество за 2022 в размере 6 рублей; - по налогу на имущество за 2021 в размере 245 рублей; - по налогу на имущество за 2020 в размере 414 рублей; - по налогу на имущество за 2021 в размере 529.58 рублей; - по налогу на имущество за 2022 в размере 1533.00 рублей; - по земельному налогу за 2022 в размере 117.00 рублей; - по земельному налогу за 2021 год в размере 431.29 рублей; по штрафу за налоговое правонарушение за 2022 год в размере 11 375.00 рублей; по штрафу за налоговое правонарушение за 2022 год в размере 17 062.50 рублей; - по пени в размере 36 804.37 рублей. Всего на общую сумму 192 604 рубля 60 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца уточненные заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить.

Представитель административного ответчика в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в возражениях относительно заявленных требований, просил в удовлетворении административного иска отказать, применить срок исковой давности.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом о дне, времени и месте его проведения, о причинах неявки суд не уведомила, суд счел возможным рассмотреть дело в её отсутствие, с участием представителя по доверенности.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Из статьи 228 НК РФ следует, что налогоплательщики самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

Обязанность по предоставлению налоговой декларации в налоговый орган по месту учета закреплена вышеуказанной статьей, а срок её предоставления установлен пунктом 1 статьи 229 НК РФ, согласно которому налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ предусмотрено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Как следует из анализа положений пункта 3 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в случае, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования.

В судебном заседании установлено, что согласно сведений, представленных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 в 2022 году продала объекты недвижимого имущества: 1/2 долю жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; 1/4 долю земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, административный ответчик, в соответствии со статьей 207 НК РФ признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно пункту 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ, указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При таких обстоятельствах, у налогоплательщика была обязанность по предоставлению алоговой декларации (по форме 3-НДФЛ) за налоговый период 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем, обязанность налогоплательщиком не исполнена.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2021 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», статья 88 Кодекса дополнена пунктом 1.2, расширяющим полномочия налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок в случае непредставления декларации в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, на основании имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, сумма дохода от продажи в 2022 году: 1/2 доли жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес><адрес> доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта составила 2 500 000 рублей.

Пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ установлено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ составляет 1 000 000.00 рублей. Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц за 2022 год составила 1 750 000 руб. (2 500 000 руб. - 750 000 руб.).

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового органа, составила 227 500.00 рублей (1 750 000.00 руб. * 13%).

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией было принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, в размере 17 062.50 руб. (227 500.00 руб х 30%/4), а также пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 11 375 рублей (227 500.00 руб. x 20%/4). Кроме того, Инспекцией доначислен налог в размере 227 500 рублей.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившими из Росреестра за налогоплательщиком зарегистрировано:

1. Земельный участок, количество месяцев владения в 2021 - 9/12 кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, Доля в праве 1/4 дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата начала периода действия доли: ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на земельный участок за 2021: 5 635 990х0.10х 9/12 = 1 057 руб.

2. Земельный участок, количество месяцев владения в 2022 - 1/12 кадастровый №, расположенный по адресу: 352500, <адрес>, Доля в праве 1/4. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на земельный участок за 2022: 5 635 990x0.10х 1/12 = 117 руб.

3. Квартира, количество месяцев владения 2017 — 12/12, кадастровый №, расположенная по адресу: 350037, <адрес>, доля в праве: 1, налоговая ставка: 0.20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц за 2017: 1 309 123x0.20x12/12 = 524.00 руб.

4. Квартира, количество месяцев владения 2017 — 12/12, кадастровый №, расположенная по адресу: 350037, <адрес>, 2, <адрес>, доля в праве: 1, налоговая ставка: 0.20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц за 2017: 1 270 334x0.20х12/12 = 603.00 руб.

5. Квартира, количество месяцев владения 2018 — 12/12, кадастровый №, расположенная по адресу: 350037, <адрес>, 2, <адрес>, доля в праве: 1, налоговая ставка: 0.20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц за 2018: 1 309 123х0.20х12/12 = 1 047.00 руб.

6. Квартира, количество месяцев владения 2019 — 12/12, кадастровый №, расположенная по адресу: 350037, <адрес>, 2, <адрес>, доля в праве: 1, налоговая ставка: 0.20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц за 2019: 1 292 331х0.20х12/12 = 1 152.00 руб.

7. Квартира, количество месяцев владения 2020 — 12/12, кадастровый №, расположенная по адресу: 350037, <адрес>, 2, <адрес>, доля в праве: 1, налоговая ставка: 0.20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц за 2020: 1 035 352x0.20x12/12 = 1 267.00 руб.

8. Жилые дома, количество месяцев владения 2020 — 10/12, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, доля в праве: 1/4 Налоговая ставка: 0.20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц за 2020: 993 275х0.20x10/12 = 414.00 руб.

9. Квартира, количество месяцев владения 2021 — 12/12, кадастровый №, расположенная по адресу: 350037, <адрес>, 2, <адрес>, доля в праве: 1, налоговая ставка: 0.20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц за 2021: 1 059 424х0.20х12/12 = 1 394.00 руб.

10. Жилые дома, количество месяцев владения 2021 - 5/12, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, доля в праве: 1/4 Налоговая ставка: 0.20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц за 2021: 993 275х0.20х5/12 = 207.00 руб.

11. Жилые дома, количество месяцев владения 2021 — 7/12, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, доля в праве: 1/2 Налоговая ставка: 0.20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц за 2021: 107 191х0.20х7/12 = 38.00 руб.

12. Квартира, количество месяцев владения 2022 — 12/12, кадастровый №, расположенная по адресу: 350037, <адрес>, 2, <адрес>, доля в праве: 1, налоговая ставка: 0.20, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц за 2022: 1 186 555х0.20х12/12 = 1 533.00 руб.

13. Жилые дома, количество месяцев владения 2022 — 1/12, кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, доля в праве: 1/2 Налоговая ставка: 0.20 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц за 2022: 112 192х0.20x1/12 = 6.00 руб.

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, исчислил сумму имущественных налогов и направил в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263. Ф3) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня считается в соответствии со статьей 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 36 833.66 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) минус 15.80 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) равно 36 817.86 руб.

На основании статей 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1717,69 руб.

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ посредством средств почтовой связи в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1717,69 руб.

В отношении налогоплательщика Инспекцией сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему, Инспекция в соответствии со статьей 48 НК РФ сформировала и направила в адрес мирового судьи судебного участка № Центрального внутригородского округа <адрес> заявление о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с налогоплательщика задолженности, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поданными административным ответчиком возражениями.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В части соблюдения налоговым органом сроков, установленных статьей 48 суд приходит к следующему.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном данным Кодексом.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Вместе с тем подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, определение об отмене судебного приказа №/2024 вынесено ДД.ММ.ГГГГ, а с административным исковым заявлением в Октябрьский районный суд г. Краснодара налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть также в пределах срока, установленного налоговым законодательством.

Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 817.86 руб., образовалась в связи с неуплатой (несвоевременной) уплатой следующих налогов: - НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2022 в размере 227 500.00 рублей; - налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 в размере 1127 рублей; - налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 в размере 1047 рублей; - налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 в размере 1152 рублей; - налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 в размере 1205.87 рублей (задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ); - налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 в размере 6.00 рублей; - налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 в размере 245.00 рублей; - налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 в размере 414.00 рублей; - налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 в размере 529.58 рублей; - налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 в размере 1533.00 рублей; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 в размере 431.29 рублей; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 в размере 117.00 рублей. На основании статей 69, 70 НК РФ, сформировано и направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1 717.69 руб.

В рамках административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ по делу №/2025 была взыскана пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, налоговым органом проведены мероприятия по актуализации налоговых обязательств в отношении ФИО1

По смыслу статей 57, 71,72, 75 Конституции Российской Федерации (далее - Конституции РФ) основой бюджета государства выступают налоги и сборы.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождается: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемом Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.

Таким образом, ИФНС России № 3 по г. Краснодару освобождена от уплаты государственной пошлины, в этой связи, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства госпошлина в размере 6 778,13 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России №3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в пользу ИФНС России №3 по г. Краснодару задолженность по следующим налоговым обязательствам:

- по НДФЛ за 2022 в размере 124 086.86 рублей;

- по налогу на имущество за 2022 в размере 6 рублей;

- по налогу на имущество за 2021 в размере 245 рублей;

- по налогу на имущество за 2020 в размере 414 рублей;

- по налогу на имущество за 2021 в размере 529.58 рублей;

- по налогу на имущество за 2022 в размере 1533.00 рублей;

- по земельному налогу за 2022 в размере 117.00 рублей;

- по земельному налогу за 2021 год в размере 431.29 рублей;

- по штрафу за налоговое правонарушение за 2022 год в размере 11 375.00 рублей;

- по штрафу за налоговое правонарушение за 2022 год в размере 17 062.50 рублей;

- по пени в размере 36 804.37 рублей.

Всего на общую сумму 192 604 (сто девяносто две тысячи шестьсот четыре) рубля 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 № в доход государства государственную пошлину в размере 6 778 (шесть тысяч семьсот семьдесят восемь) рублей 13 копеек.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Краснодара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 20 ноября 2025 года.

Судья