Решение № 2А-72/2026 2А-72/2026~М-47/2026 М-47/2026 от 29 марта 2026 г. по делу № 2А-72/2026

Дело № 2а-72/2026


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ардатов 30 марта 2026 г.

Ардатовский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Радаева С.А.,

с участием в деле:

административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, его представителя ФИО1, действующей на основании доверенности от 16 июня 2025 г.,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее по тексту – УФНС России по Республике Мордовия) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням, указывая, что ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 16 июня 2020 г. по 26 июня 2023 г.

В период с 20 апреля 2020 г. по 25 апреля 2020 г. он применял специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», в связи с чем плательщиком страховых взносов за указанный период не являлся.

Он должен был заплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17 576 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8426 рублей за расчетный период 2021 года в срок до 10 января 2022 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 33 870 руб. 92 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8619 руб. 90 коп. за расчетный период 2022 года (то есть за период с 01 января 2022 г. по 19 апреля 2022 г. и с 26 апреля 2022 г. по 31 декабря 2022 г.) в срок до 09 января 2023 г., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере – 22 411 руб. 64 коп. за расчетный период 2023 года (за период с 01 января 2023 г. по 26 июня 2023 г.) по сроку уплаты 11 июля 2023 г.

В установленные сроки налогоплательщиком страховые взносы за 2021-2023 годы полностью не уплачены.

Также ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, так как обладает правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в связи с чем должен был уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 147 руб. 55 коп. за 2020 год в срок до 01 декабря 2021 г., в сумме 163 рубля за 2021 год в срок до 01 декабря 2022 г., в сумме 179 рублей за 2022 год в срок до 01 декабря 2023 г.

Кроме того, ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога, в связи с чем должен был уплатить транспортный налог в сумме 3183 рубля за 2020 год в срок до 01 декабря 2021 г., в сумме 796 рублей за 2021 год в срок до 01 декабря 2022 г.

В установленные сроки транспортный налог налогоплательщиком полностью не уплачен.

Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности на момент направления требования от 09 июня 2023 г. №2733 со сроком исполнения до 04 августа 2023 г.

Налоговым органом в реестре решений о взыскании задолженности размещено решение о взыскании задолженности за счет средств денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на момент направления решения от 12 октября 2023 г. №3822 на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика.

По состоянию на 06 декабря 2024 г. отрицательное сальдо налогоплательщика по налогам составило 166 261 руб. 05 коп. (из них страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. 37 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8426 рублей за 2021 год по сроку уплаты до 10 января 2022 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 33 870 руб. 92 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8619 руб. 90 коп. (8595,55+24,35) за 2022 год по сроку уплаты до 09 января 2023 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 22 411 руб. 64 коп. по сроку уплаты до 11 июля 2023 г., транспортный налог за 2020 год в размере 3183 рубля по сроку уплаты 01 декабря 2021 г., транспортный налог за 2021 год в размере 796 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2022 г.), налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 147 руб. 55 коп. по сроку уплаты 01 декабря 2021 г., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 163 рубля по сроку уплаты 01 декабря 2022 г., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 179 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2023 г.), по пеням – 35 422 руб. 76 коп.

По состоянию на 06 декабря 2024 г. сумма задолженности, подлежащей взысканию, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 185 руб. 48 коп., в том числе пени – 10 349 руб. 31 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10 349 руб. 31 коп., за период с 05 августа 2024 г. по 05 декабря 2024 г.

УФНС России по Республике Мордовия обратилось к мировому судье судебного участка Ардатовского района Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом от 31 января 2025 г. №2а-26/2025 указанная задолженность на сумму 10 349 руб. 31 коп. взыскана. Определением от 02 декабря 2025 г. судебный приказ отменен.

На момент направления административного искового заявления в суд задолженность налогоплательщиком не уплачена.

Таким образом, у налогоплательщика имеется задолженность по обязательным платежам и санкциям, а требования налогового органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнены в добровольном порядке, что является основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании вышеуказанной задолженности.

Ссылаясь на положения статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 11, 11.3, 44-46, 48, 69, 75, 357, 358, 362, 363, 400, 401, 403, 405, 408, 409, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму 10 349 руб. 31 коп., по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, - 10 349 руб. 31 коп.

Административный истец обратился в суд с ходатайством о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ).

Согласно определению Ардатовского районного суда Республики Мордовия от 28 января 2026 г. указанное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, без проведения устного разбирательства, без осуществления аудиопротоколирования, без составления протокола в письменной форме.

Обстоятельства, препятствующие рассмотрению дела в порядке упрощённого производства, отсутствуют.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 стати 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Как следует из пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, ФИО2 с 18 августа 2018 года по 08 апреля 2021 г. являлся собственником автомобиля легкового марки ЛАДА GFL120 LADA VESTA, 2016 года выпуска, государственный регистрационный номер - - мощностью 106,10 л.с.

Ставки транспортного налога установлены Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002 г. № 46-З «О транспортном налоге», в соответствии с которым на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка составляет 30 рублей.

Как следует из пункта 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 5 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2, пунктом 3 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размерах, не превышающих 0,1 процента.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является собственником <данные изъяты> доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по <адрес>, кадастровый номер - - площадь <данные изъяты>.м, дата регистрации права собственности 04 октября 2004 г.

Ставки налога на имущество физических лиц в спорные налоговые периоды в отношении объектов недвижимости, находящихся в <адрес> были установлены решением Совета депутатов Кечушевского сельского поселения Ардатовского муниципального района Республики Мордовия от 25 ноября 2014 г. № 77 «О налоге на имущество физических лиц», в соответствии с которым в отношении жилых домов ставка налога установлена в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем обязан был уплатить: транспортный налог за 2020 год в размере 3183 рубля, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 147 руб. 55 коп. (с учётом имеющейся переплаты) - в срок до 01 декабря 2021 г.; транспортный налог за 2021 год в размере 796 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 163 рубля - в срок до 01 декабря 2022 г., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 179 рублей - в срок до 01 декабря 2023 г., о чем ему были направлены налоговые уведомления с расчетами сумм транспортного налога и налога на имущество физических лиц: №- - от 01 сентября 2021 г.; №- - от 01 сентября 2022 г.; №75204425 от 15 июля 2023 г.

Кроме того, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 22 января 2026 г. № - - , ФИО2 с 16 июня 2020 г. по 26 июня 2023 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 2 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и пунктом 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 г.) суммы страховых взносов исчислялись плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период должны были уплачиваться плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивали страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере в фиксированном размере (если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей) 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивали страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 г. № 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивали страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей) 17 576 рублей за расчетный период 2021 года, 32 448 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 г.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивали страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8426 рублей за расчетный период 2022 года.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в соответствии с которыми с 01 января 2023 г. плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб.) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в срок не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Как следует из пункта 7 статьи 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, индивидуальный предприниматель ФИО2, являясь плательщиком страховых взносов, обязан был самостоятельно исчислить и уплатить:

- в срок до 31 декабря 2020 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 17 562 руб. 37 коп. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в фиксированном размере 3030 руб. 91 коп.;

- в срок до 10 января 2022 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в фиксированном размере 8426 рублей;

- в срок до 09 января 2023 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 33 870 руб. 92 коп. (за периоды с 01 января 2022 г. по 19 апреля 2022 г., с 26 апреля 2022 г. по 31 декабря 2022 г.) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в фиксированном размере 8619 руб. 90 коп. (8595 руб. 55 коп. + 24 руб. 35 коп.);

- в срок до 11 июля 2023 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за период 01 января 2023 г. по 26 июня 2023 г. в размере 22 411 руб. 64 коп.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленные законом сроки транспортный налог за 2020-2021 годы, налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы и страховые взносы за 2020-2023 годы в полном объеме административным ответчиком уплачены не были.

В связи с наличием недоимки по налогам и страховым взносам административному ответчику налоговым органом направлено требование №2733 об уплате задолженности по состоянию на 09 июня 2023 г., которым ФИО2 предлагалось в срок до 04 августа 2023 г. уплатить: транспортный налог в размере 3979 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) на общую сумму 83 976 руб. 97 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) на общую сумму 21 172 руб. 64 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, на общую сумму 310 руб. 55 коп.; пени в размере 9708 руб. 01 коп.

Требование ФИО2 направлено по почте заказным письмом 09 июня 2023 г., почтовое отправление уничтожено 15 ноября 2023 г.

Как следует из пункта 4 статьи 31 НК РФ, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Таким образом, требование получено 19 июня 2023 г. Несмотря на это, в срок до 04 августа 2023 г. задолженность по налогам, страховым взносам и пеням в полном объеме административным ответчиком погашена не была.

В связи с этим 12 октября 2023 г. налоговым органом принято решение №3822 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 09 июня 2023 г. №2733, в размере 146 900 руб. 65 коп., которое было направлено ФИО2 13 октября 2023 г. и получено им 25 ноября 2023 г.

Поскольку взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в полном размере произведено не было, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Ардатовского района Республики Мордовия 03 ноября 2023 г. вынесен судебный приказ (производство № 2а-451/2023) о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2020 по 2023 годы в размере 84 533 руб. 30 коп., в том числе по налогам – 69 312 руб. 03 коп., по пеням за период с 02 декабря 2021 г. по 16 октября 2023 г. – 15 221 руб. 26 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Ардатовского района Республики Мордовия от 29 марта 2024 г. (производство № 2а-151/2024) с ФИО2 взыскана задолженность за 2022 год в общей сумме 10 220 руб. 15 коп., в том числе по налогам – 179 рублей, по пеням – 10 041 руб. 15 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Ардатовского района Республики Мордовия от 19 августа 2024 г. (производство № 2а-225/2024) с ФИО2 взыскана задолженность по пеням в размере 10 185 руб. 48 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Ардатовского района Республики Мордовия от 31 января 2025 г. (производство № 2а-26/2025) с ФИО2 взыскана задолженность по пеням в размере 10 349 руб. 31 коп. за период с 05 августа 2024 г. по 05 декабря 2024 г.

Сроки для обращения в суд за выдачей вышеуказанных судебных приказов пропущены не были, поскольку частью 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) было предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Поскольку срок уплаты по требованию №2733 от 09 июня 2023 г. был установлен до 04 августа 2023 г., срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа на взыскание налоговой задолженности истекал 04 февраля 2024 г.

Заявление о взыскании задолженности на сумму, превышающую 10 000 рублей, в соответствии с которым был выдан судебный приказ от 03 ноября 2023 г., было подано мировому судье в установленный абзацем 1 подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Последующее заявление также на сумму, превышающую 10 000 рублей, в соответствии с которым был выдан судебный приказ от 29 марта 2024 г., было подано мировому судье в срок, установленный абзацем 2 подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ), то есть до 01 июля 2024 г.

Остальные заявления на суммы, превышающие 10 000 рублей, в соответствии с которыми были выданы судебные приказы от 19 августа 2024 г. и 31 января 2025 г., также были поданы мировому судье в срок, установленный абзацем 2 подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ), то есть в данном случае до 01 июля 2025 г.

Определениями мирового судьи судебного участка Ардатовского района Республики Мордовия, вынесенными 02 декабря 2026 года, вышеуказанные судебные приказы были отменены в связи с поступившими возражениями относительно их исполнения.

Согласно детализации отрицательного сальдо по состоянию на 05 августа 2024 г. ФИО2 имеет следующую задолженность по налогам и страховым взносам:

- транспортный налог с физических лиц в размере 3183 рубля со сроком уплаты 01 декабря 2021 г.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 796 рублей со сроком уплаты 01 декабря 2022 г.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 147 руб. 55 коп. со сроком уплаты 01 декабря 2021 г.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 163 рубля со сроком уплаты 01 декабря 2022 г.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 179 рублей со сроком уплаты 01 декабря 2023 г.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.), в размере 17 562 руб. 37 коп. со сроком уплаты 31 декабря 2020 г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 3030 руб. 91 коп. со сроком уплаты 31 декабря 2020 г.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.), в размере 32 448 рублей со сроком уплаты 10 января 2022 г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 8426 рублей со сроком уплаты 10 января 2022 г.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.), в размере 33 870 руб. 92 коп. со сроком уплаты 09 января 2023 г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 24 руб. 35 коп. со сроком уплаты 09 января 2023 г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 8595 руб. 55 коп. со сроком уплаты 09 января 2023 г.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 22 411 руб. 64 коп. со сроком уплаты 11 июля 2023 г.

Также имеется отрицательное сальдо по пеням в сумме 35 501 руб. 27 коп.

Решением Ардатовского районного суда Республики Мордовия от 25 марта 2026 г. по административному делу № 2а-70/2026 с ФИО2 в доход бюджета взысканы недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год и в фиксированном совокупном размере за 2023 год, и начисленные на недоимку пени, всего на общую сумму 84 388 руб. 14 коп., из которых: 69 192 руб. 01 коп. - недоимка по налогам, 15 196 руб. 13 коп. - пени за период с 02 декабря 2021 г. по 16 октября 2023 г.

Решением Ардатовского районного суда Республики Мордовия от 25 марта 2026 г. по административному делу № 2а-76/2026 с ФИО2 в доход бюджета взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 179 рублей, а также задолженность по пеням за период 16 октября 2023 г. по 12 марта 2024 г. в размере 10 041 руб. 15 коп.

До настоящего времени за ФИО2 числится задолженность по пеням за период с 05 августа 2024 г. по 05 декабря 2024 г. в размере 10 349 руб. 31 коп.

Расчет суммы задолженности, представленный административным истцом, и её размер административным ответчиком не оспорены, проверены судом и являются верными.

Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом не пропущен, поскольку, согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ), административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица могло быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 22 января 2026 г., то есть в шестимесячный срок после отмены судебного приказа от 31 января 2025 г.

Учитывая изложенное, суд считает, что административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по пеням в размере 10 349 руб. 31 коп. подлежат удовлетворению.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из статьи 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части первой статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Поскольку административный истец, как государственной орган, освобождён от уплаты государственной пошлины, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Ардатовского муниципального района Республики Мордовия государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2, проживающего по <адрес>, задолженность по пени за период с 05 августа 2024 г. по 05 декабря 2024 г. в размере 10 349 руб. 31 коп.

Реквизиты для перечисления задолженности: Банк получателя: ОКЦ №7 ГУ Банка России по ЦФО/УФК по Тульской области, г.Тула; БИК: 017003983; корреспондентский счет- - ; получатель: Казначейство России (ФНС России); счет получателя: - - ; ИНН получателя: - - ; КПП получателя: 770701001; КБК: 18201061201010000510; уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: - - ; ИНН должника: - - ; наименование должника: ФИО2; назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Ардатовского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Ардатовский районный суд Республики Мордовия в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ардатовского районного суда

Республики Мордовия С.А. Радаев