Решение № 02А-0077/2026 02А-0077/2026(02А-1083/2025)~МА-0982/2025 02А-1083/2025 МА-0982/2025 от 4 февраля 2026 г. по делу № 02А-0077/2026

УИД 77RS0015-02-2025-012813-65


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 февраля 2026 года адрес

Люблинский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Кац Ю.А.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-77/2026 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 23 по адрес обратилась в суд к административному ответчику ФИО1 с требованиями о взыскании за счет имущества налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пени, штрафа в размере сумма

В обоснование требований указано, что за административным ответчиком числится задолженность, образовавшаяся в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком спорных налогов. Актуальная сумма задолженности согласно суммы отрицательного сальдо ЕНС составляет сумма В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 3534, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствие со ст. 46 НК РФ инспекцией вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 13782 от 15.11.2023. Поскольку задолженность административным ответчиком не погашена, требование не исполнено, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Представитель административного истца ИФНС России № 23 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, административные исковые требования поддержала в полном объеме, ходатайствовала о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, просил отказать в удовлетворении административного иска по доводам письменных возражений, заявил ходатайство о пропуске истцом срока для обращения в суд.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему:

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик обязан выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что по данным УГИБДД ГУ МВД России по адрес на налогоплательщика было зарегистрировано транспортное средство марка автомобиля фио, период владения с 16.07.2021 по 04.09.2021.

Также административный ответчик является собственником квартиры по адресу: адрес.

Расчет налога на имущество за 2020 год произведен налоговым уведомлением от 01.09.2021 № 71512031, которое направлено налогоплательщику в личный кабинет.

Расчет налога на имущество, транспортного налога за 2021 год произведен налоговым уведомлением 01.09.2022 № 46040911, которое направлено налогоплательщику в личный кабинет.

Согласно данным информационных ресурсов налоговых органов, в отношении налогоплательщика налоговым агентом адрес представлены сведения о доходах за 2021 год с суммой налога на доходы: физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в связи с чем Инспекцией начислен НДФЛ к уплате в размере сумма, для включения его в сводное налоговое уведомление по имущественным налогам и налогу на дохода физических лиц № 46040911 от 01.09.2022.

По данным информационного ресурса Инспекции налогоплательщик был поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя с 18 10 2017 по 20.08.2023.

Подпунктами п. п. 2, 3 ст. 346.11, ст. 419 НК РФ и ст. 3, пп. 2 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 29.05.2024) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» определена обязанность платить страховые взносы за работников (при их наличии) и фиксированные взносы за себя.

В соответствии ст. 430, ст. 431 НК РФ, плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховые на обязательное медицинское страхование и страховые взносы исходя из базы для исчисления страховых взносов наемных работников.

Начисления по страховым взносам в фиксированном размере и начисление 1% с дохода, превышающего сумма происходят единожды в автоматическом режиме по сроку начисления: последний рабочий день текущего календарного года (для фиксированных) и 1 июля следующего календарного года (для 1%).

По данным информационного ресурса Инспекции ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере и в размере 1% с дохода, превышающего сумма

ИП ФИО1 начислены страховые взносы (фиксированные + 1 %):

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года):

за период с 18.10.2017 по 31.12.2017 по сроку уплаты 09.01.2018 в размере сумма (фиксированные);

за 2018 по сроку уплаты 09.01.2019 в размере сумма (фиксированные); по сроку уплаты 01.07.2019 в размере сумма (1% св. сумма);

за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019 в размере сумма (фиксированные); по сроку уплаты 02.07.2020 в размере сумма (1% св. сумма);

за 2020 по сроку уплаты 31.12.2020 в размере сумма (фиксированные); за 2021 по сроку уплаты 10.01.2022 в размере сумма, (фиксированные); по сроку уплаты 03.07,2023 в размере сумма (1% св. сумма);

за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в размере сумма (фиксированные);

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

за период с 18.10.2017 по 31.12.2017 по сроку уплаты 09.01.2018 в размере сумма (фиксированные);

за 2018 по сроку уплаты 09.01.2019 в размере сумма (фиксированные);

за 2019 по сроку уплаты 31.12.2019 в размере сумма (фиксированные);

за 2020 по сроку уплаты 31.12.2020 в размере сумма (фиксированные);

за 2021 по сроку уплаты 10.01.2022 в размере сумма (фиксированные);

за 2022 по сроку уплаты 09.01.2023 в размере сумма (фиксированные);

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориям! плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере:

за период с 01.01.2023 по 20.08.2023 по сроку уплаты 04.09.2023 в размере сумма

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и поэтому сами производят в соответствии со статьей 430 НК РФ исчисление сумм страховых взносов.

Согласно ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговыми ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ. Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщики по итогам налогового периода представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщики представляет налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

На основании пункта 3 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик при определении объекта налогообложения учитывает доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового Кодекса и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового Кодекса.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, Инспекцией 14.01.2022 вынесено решение № 2797 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере сумма

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, Инспекцией 20.10.2021 вынесено решение № 12537 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере сумма

ФИО1 применял патентную систему налогообложения с 01.01,2018 по 31.12.2019 и 01.01.2021 по 31.12.2021, с 01.05,2018 по 31.12,2019.

Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Патентная система налогообложения устанавливается в федеральной адрес в соответствии с настоящим Кодексом и применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах сборах.

В соответствие п. 1 ст. 346.44 налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систем налогообложения.

Налогоплательщиком представлено заявление на получение патента, в ход которого выписан патент на право применения патентной система налогообложения № 7723190000531 с датой начала применения 01.01.2019 по 31.12.2019.

Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной система налогообложения сумма, уплата налога производится в размере одной трети суммы налога сумма в срок не позднее 01.04.2019, в размере двух третей суммы налога сумма в срок не позднее 31.12.2019.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 3534, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствие со ст. 46 НК РФ инспекцией вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № 13782 от 15.11.2023.

В силу ст. 75 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщик уплатить пеню при наличии просрочки по уплате сумм налогов.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единой налогового платежа, за исключением определенных случаев, установлении положениями Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов на предусмотрено. Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов (страховых взносов) в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней.

При расчете пеней по налогам и страховым взносам количество календарных дней просрочки считается со дня возникновения на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой начисляются пени, по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (взносов) включительно (п. 3, 9 ст. 75 НК РФ).

Обязанность считается исполненной, в частности, на дату перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, но не ранее даты включения налогов и страховых взносов в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1, 3 п. 7, п. 17 ст. 45 НК РФ).

Установленный в НК РФ порядок учета налоговых обязательств на ЕНС также основан на производности пени от недоимки.

Так, положениями п, 6 ст. 11.3 НК РФ предусмотрен учет пени в совокупной обязанности только со дня учета на ЕНС недоимки, на которую начислена пеня.

Сумма пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, составляет сумма

15.03.2024 на основании заявления ИФНС России № 23 по адрес вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налоговых взносов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 258 адрес от 03.04.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 20.08.2025 года, заявив ходатайство о восстановлении пропущенных сроков для обращения в суд.

В подпункте 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ определено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма.

Пунктом 4 Статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Поскольку нормы действующего законодательства не содержат перечня уважительных причин, при наличии которых суд может восстановить срок подачи заявления, право установления наличия этих причин и их оценки принадлежит суду.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом последовательно совершались и совершаются действия, направленные на поступление в бюджет недоимки по уплате налога, и нежелании налогоплательщика оплатить задолженность по налогу, об обязанности уплаты которой он был осведомлен, что является основанием для признания уважительности причин пропуска налоговым органом срока для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и признании доводов административного ответчика о пропуске срока для обращения в суд с настоящим иском несостоятельными.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что совокупностью исследованных доказательств подтверждается, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком исполнена не была, расчет задолженности судом проверен и является правильным, доказательств, подтверждающих уплату задолженность по налогам и пени не представлено, в этой связи исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате налогов, пени, штрафа в общем размере сумма (налог ПСН (патент) – сумма, налог на доходы физических лиц за 2021 год – сумма, налог на имущество физических лиц за 2020 – 2021 гг. – сумма, транспортный налог за 2021 год – сумма, страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год – сумма, страховые взносы ОМС за 2019 – 2022 годы – сумма, страховые взносы ОПС за 2018 – 2022 годы – сумма, пени – сумма, штрафы – сумма

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.

С учетом требований ст. 333.19, 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в доход бюджета адрес.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 и 179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по адрес пропущенный срок на обращение в суд.

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, паспортные данные, ИНН <***>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по адрес за счет имущества физического лица задолженность по уплате налогов, пени, штрафа в размере сумма

Взыскать с ФИО1, паспортные данные, ИНН <***>, в доход бюджета адрес государственную пошлину в сумме сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с даты изготовления судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Люблинский районный суд адрес.

Решение принято в окончательной форме 01 июля 2026 года

С. Кац