Апелляционное определение № 33А-3724/2026 от 8 апреля 2026 г.

Судья Ходжаян Н.В. Дело № 33а-3724/2026 (№ 2а-477/2025)

УИД: 64RS0018-01-2025-000781-02


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

9 апреля 2026 года

город Саратов

Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:

председательствующего Пашенько С.Б.,

судей Чаплыгиной Т.В., Дементьева А.А.,

при секретаре Хафизове И.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области на решение Краснокутского районного суда Саратовской области от 1 декабря 2025 года, которым административные исковые требования удовлетворены частично.

Заслушав доклад судьи Пашенько С.Б., изучив доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, исследовав материалы административного дела, судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов.

Требования мотивированы тем, что в налоговом периоде 2022-2023 годов. ФИО1 зарегистрирован как собственник следующих объектов налогообложения: моторные лодки, г№ дата регистрации права 12.08.2014 г.; автомобиль легковой, №, год выпуска 2011, дата регистрации права 09.11.2011, дата утраты права 10 февраля 2024 года.

В соответствии со статьей 52 НК РФ, налоговым органом исчислены имущественные налоги за период 2022-2023 годы и в адрес налогоплательщика направлено налоговые уведомления: от 1 августа 2023 года №111931993, от 26 июля 2024 года №179932251, содержащие сведения об объектах в собственности и исчисленных суммах налога.

Транспортный налог рассчитывается по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст.2 Закона №109- ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

За 2022 г. -4770,00 руб. (149*30*12/12), (15*20/12*12).

За 2023 г. -4770,00 руб. (149*30*12/12), (15*20/12*12).

В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налога должником не уплачена.

По состоянию на 2 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 28 941,84 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 137866 на сумму 30 159,78 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. О направлении требований свидетельствует реестр, прилагаемый к настоящему заявлению.

По состоянию на 30 апреля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 6 045,70 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 275руб. 70 коп.

Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 778 руб. 19 коп.

Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 497 руб. 51 коп.

Сумма пени в размере 1275,70 руб., подлежащая взысканию, была начислена по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД.

В адрес налогоплательщика решение № 2098 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 23 января 2024 года направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области мировому судье судебного участка № 2 Краснокутского района Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога.

Мировым судьей 26 июня 2025 года вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-994/2025.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 6045,70 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 4 770 рублей; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 3 сентября 2024 года по 30 апреля 2025 года в размере 1 275,70 рублей.

Решением Краснокутского районного суда Саратовской области от 1 декабря 2025 года, с учетом определения Краснокутского районного суда Саратовской области об исправлении описки от 10 февраля 2026 года, дополнительным решением Краснокутского районного суда Саратовской области от 10 февраля 2026 года административные исковые требования удовлетворены. С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области, взысканы пени в размере 497 рублей 51 копейка. С ФИО1 в доход бюджета Краснокутского муниципального района Саратовской области взыскана государственная пошлина в сумме 4 000 рублей. В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4 770 рублей, пени в размере 778 рублей 19 копеек на недоимку в сумме 4 770 рублей за 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 года отказано.

В апелляционной жалобе Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области просит решение суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении требований инспекции в части взыскания транспортного налога за 2023 год в размере 4 770 рублей отменить как незаконное и необоснованное, постановленное с нарушением норм материального права, и принять в данной части по делу новое решение, которым административные исковые требования удовлетворить. В обоснование доводов жалобы указывает, что денежные средства по указанному в решении суда чеку по операции от 1 декабря 2025 года учтены в сальдо ЕНС и распределены автоматически по правилам пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в погашение задолженности по транспортному налогу за 2024 год, задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2023 год в размере 4 770 рублей не погашена.

В отзыве на апелляционную жалобу ФИО1 просит решение суда оставить без изменения.

На заседание судебной коллегии лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела в апелляционную инстанцию не представили, об уважительной причине неявки не известили. Учитывая положения статьи 150 КАС РФ, судебная коллегия рассмотрела административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения районного суда в полном объеме в соответствии с требованиями статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статей 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

В силу пункта 1 статьи 360, пункта 1 статьи 362, пункта 1 статьи 363 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, в собственности ФИО1 в периоде 2022-2023 годов находилось имущество: моторная лодка, №, дата регистрации права 12.08.2014 г.; автомобиль легковой, г№, год выпуска 2011, дата регистрации права 09.11.2011, дата утраты права 10.02.2024г.

Налоговой инспекцией начислен транспортный налог за 2022-2023 годы за моторную лодку, г.№, автомобиль легковой, г№ год выпуска 2011, о чем ФИО1 направлены налоговые уведомления № 111931993 от 1 августа 2023 года (л.д.19), № 179932251 от 26 июля 2024 года (л.д. 20).

Ввиду неуплаты в установленный срок налогов, налогоплательщику направлено требование № 137866 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, в котором ФИО1 предложено уплатить транспортный налог в размере 30 159 рублей 78 копеек (л.д. 56).

Согласно, решению № 2098 от 23 января 2024 года, адресованному ФИО1, Межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области решила взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 137866 в размере 30 095,99 рублей (л.д. 51).

По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № 1 Краснокутского района Саратовской области вынесен судебный приказ от 16 июня 2025 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженности за период 2023 года в размере 10 605 рублей 28 копеек, в том числе: 4 770 рублей по налогам, 5 835 рублей 28 копеек – пени, который был отменен определением мирового судьи от 26 июня 2025 года, в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

В пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа от 26 июня 2025 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Также следует признать соблюденным налоговой инспекцией срок на обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме По телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 года № 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 в 2023 году предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № 137866 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС.

После 1 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено, в связи с чем оснований для направления отдельного требования об уплате транспортного налога за 2022, 2023 годы не требовалось.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Разрешая спор по существу и удовлетворяя требования в части взыскания с ФИО1 пени в размере 497 рублей 19 копеек на недоимку в сумме 4 770 рублей по транспортному налогу за 2023 год за период с 3 декабря 2024 года по 30 апреля 2025 года, районный суд правомерно исходил из того, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующих налогов и пени, доказательств уплаты задолженности по налогам и пени административным ответчиком не представлено, административным истцом соблюдены порядок и сроки обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Проверяя правильность расчета взысканной судом с ФИО1 пени, судебная коллегия приходит к следующему.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога (4770 руб. х 149 дн. Х 21 %/300)= 497 рублей 51 копейка.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области от 18 ноября 2025 года № 02-23/41285@ указано, что сумма начисленных по транспортному налогу пени в размере 1 275 рублей 70 копеек состоит из: пени в сумме 778 рублей19 копеек на недоимку в сумме 4 770 рублей за 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 года за период с 3 сентября 2024 года по 30 апреля 2025 года и пени в сумме 497 рублей 51 копейка на недоимку в сумме 4 770 рублей за 2023 год по сроку уплаты 1 декабря 2024 года за период с 3 декабря 2024 года по 30 апреля 2025 года.

Согласно сведениям Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области от 26 ноября 2025 года № 02-23/42439@ указано, что остаток по административному исковому заявлению составляет 5 267 рублей 51 копейка, в том числе по налогу 4 770 рублей за 2023 год, по пени 497 рублей 51 копейка за период с 3 декабря 2024 года по 30 апреля 2025 года.

На основании вышесказанного, районным судом правомерно: удовлетворены требования административного истца в части взыскания с ФИО1 пени в размере 497 рублей 19 копеек на недоимку в сумме 4 770 рублей по транспортному налогу за 2023 год за период с 3 декабря 2024 года по 30 апреля 2025 года; отказано в удовлетворении требований в части взыскания пени в сумме 778 рублей19 копеек на недоимку в сумме 4 770 рублей за 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 года за период с 3 сентября 2024 года по 30 апреля 2025 года ввиду ее уплаты.

Разрешая заявленные административные исковые требования и отказывая в удовлетворении в части взыскания транспортного налога за 2023 год в размере 4 770 рублей, суд первой инстанции исходил из того, что административным ответчиком в ходе рассмотрения дела добровольно удовлетворены требования налогового органа в заявленном размере путем уплаты взыскиваемой задолженности по чеку по операции от 1 декабря 2025 года на сумму 4 770 рублей, при этом в данном платежном документе в назначении платежа указано - транспортный налог за 2023 год.

Судебная коллегия не может согласиться с выводами районного суда в указанной части.

Так, проверяя правильность расчета налогового органа по задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2023 год, судебная коллегия приходит к следующему.

Транспортный налог рассчитывается по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст.2 Закона №109- ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

За 2023 г. -4770,00 руб. (149*30*12/12), (15*20/12*12).

В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налога должником не уплачена.

Оснований не согласиться с представленным налоговым органом расчетом задолженности по транспортному налогу за 2023 год, у судебной коллегии не имеется.

Согласно требованиям Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н (далее - Правила №107н), принятых в соответствии, в том числе с положениями статьи 45 НК РФ, при составлении распоряжений о переводе денежных средств значение ИНН указывается в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе; при составлении распоряжений о переводе денежных средств плательщиками, являющимися клиентами банка (владельцами счетов), не допускается указание значения ИНН плательщика, отличного от ИНН клиента банка (владельца счета), составившего распоряжение о переводе денежных средств, если иное не предусмотрено настоящими Правилами; указание в распоряжении о переводе денежных средств значения ИНН в реквизитах «ИНН» плательщика, «ИНН» получателя средств и значения КПП в реквизитах «КПП» плательщика, «КПП» получателя средств является обязательным, если иное не предусмотрено настоящими Правилами (пункт 3); при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена НК РФ (единый налоговый платеж), в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств указываются следующие значения: в реквизите «ИНН» плательщика - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате (перечислению) налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей исполняется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; в реквизите «КПП» плательщика - значение ноль («0»), за исключением платежей, перечисляемых иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через несколько филиалов представительств, иных обособленных подразделений, участниками бюджетного процесса, а также юридическими лицами, не являющимися участниками бюджетного процесса; в реквизите «КПП» плательщика - допускается указание значения КПП плательщика, чья обязанность по уплате (перечислению) налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей исполняется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; плательщики - физические лица в реквизите «КПП» плательщика указывают ноль («0»); в реквизите «Плательщик» - информация о плательщике - клиенте банка (владельце счета), составившем распоряжение о переводе денежных средств: для физических лиц, индивидуальных предпринимателей - фамилию, имя, отчество (пункты 4, 4.1, 4.2, 4.3).

Подпунктом 1 пункта 7 и пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно чеку по операции от 1 декабря 2025 года ФИО1 совершил платеж в размере 4 770 рублей, указав при этом назначение платежа – транспортный налог за 2023 год.

Однако суммы, уплаченные административным ответчиком с 1 января 2023 года, являются едиными налоговыми платежами вне зависимости от указанного плательщиком назначения платежа (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ), их принадлежность правильно определена налоговым органом по правилам пункта 8 статьи 45 НК РФ, начиная с наиболее раннего момента возникновения недоимки (подпункт 3).

Частью 1 статьи 3 Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что с 1 ноября 2025 года при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до 1 ноября 2025 года (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на 1 ноября 2025 года по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.

Транспортный налог за 2023 год в сумме 4 770 рублей 3 ноября 2025 года был исключен из размера совокупной обязанности налогоплательщика на основании части 1 статьи 3 Федерального закона от 31 июля 2025 года № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве», на основании чего, уплата, произведенная ФИО1 1 декабря 2025 года, зачтена в транспортный налог за 2024 год в сумме 673 рубля. Денежные средства в сумме 4 097 рублей входят в положительное сальдо ЕНС до момента вынесения судебного акта о взыскании задолженности по настоящему делу.

Таким образом, судебная коллегия приходит к выводу о том, что задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4 770 рублей, административным ответчиком не погашена.

При таких обстоятельствах оснований для отказа в удовлетворении административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4 770 рублей не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь положениями статьи 310 КАС РФ, решение суда от 1 декабря 2025 года, с учетом определения суда об исправлении описки от 10 февраля 2026 года, дополнительное решение суда от 10 февраля 2026 года в части отказа во взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4 770 рублей подлежит отмене с принятием в данной части нового решения об удовлетворении административных исковых требований.

Районным судом с ФИО1 правомерно и в соответствии с положениями пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, части 1 статьи 114 КАС РФ и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с учетом разъяснений, данных Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 40 постановления от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», взыскана государственная пошлина, подлежащая перечислению в доход бюджета Краснокутского муниципального района Саратовской области, в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 307-311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Краснокутского районного суда Саратовской области от 1 декабря 2025 года, с учетом определения Краснокутского районного суда Саратовской области об исправлении описки от 10 февраля 2026 года, дополнительное решение Краснокутского районного суда Саратовской области от 10 февраля 2026 года в части отказа во взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4 770 рублей отменить.

Принять в данной части новое решение, которым административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области - удовлетворить, взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4 770 рублей.

В остальной части Краснокутского районного суда Саратовской области от 1 декабря 2025 года с учетом определения Краснокутского районного суда Саратовской области об исправлении описки от 10 февраля 2026 года, дополнительное решение Краснокутского районного суда Саратовской области от 10 февраля 2026 года оставить без изменения.

Изложить резолютивную часть решения в следующей редакции:

«взыскать с ФИО1, №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области, №, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4 770 рублей, пени в размере 497 рублей 51 копейка за период с 3 декабря 2024 года по 30 апреля 2025 года.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов в части взыскания пени в размере 778 рублей 19 копеек за период с 3 сентября 2024 года по 30 апреля 2025 года отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Краснокутского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в сумме 4 000 рублей».

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий:

Судьи: