Решение № 2А-10797/2025 2А-10797/2025~М-8183/2025 М-8183/2025 от 9 ноября 2025 г. по делу № 2А-10797/2025

Дело № 2А-10797/2025

(45RS0026-01-2025-016715-72)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10.11.2025 г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Струнгаря А.Н.

при секретаре судебного заседания Лешуковой Т.Ю.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки в размере 201 898, 09 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО2 является собственником имущества и земельных участков указанных в уведомлении об уплате налогов, соответственно является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, которые вовремя не заплатил, требования об уплате недоимок административным ответчиком также исполнены в полном объёме не были.

Просит суд взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по недоимке в общей сумме 201 898,09 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежаще о времени и месте рассмотрения административного дела, в связи с чем, суд на основании ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность предусмотрена пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) применительно к плательщикам страховых взносов.

В силу пунктов 2, 4 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика, плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2).

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц является календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога является календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, в соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступивший в силу с 1 января 2023 г., усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции действующей на момент спорных правоотношений), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установлено, что административный ответчик ФИО2 является собственником следующего имущества и земельных участков:

- сооружение - тепловая сеть, расположенное по адресу: <адрес> ТП, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- административное здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание склада с административными помещениями, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, 4, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес>, 12, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, 5, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, пом. 3, кадастровый №, площадь 26,8; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, пом. 57, кадастровый №, площадь 26,9; Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, пом. 47, кадастровый №, площадь 43,9; Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, пом. 33, кадастровый №, площадь 25,1; Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, пом. 66, кадастровый №, площадь 27,7; Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, пом. 21, кадастровый №, площадь 26,9; Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, пом. 45, кадастровый №, площадь 26,9; Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, пом. 49, кадастровый №, площадь 26,8; Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, уч. 26, кадастровый №, площадь 6; Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. 15а, кадастровый №, площадь 1700, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 5128, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 2556, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 728, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 11340, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 745, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 398, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, Кадастровый №, площадь 830, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1810, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> а, кадастровый №, площадь 10314, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> а, кадастровый №, площадь 2937, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> а, кадастровый №, площадь 3777, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, г Курган, <адрес>, кадастровый №, площадь 913, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> а, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом ФИО4, является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, которые вовремя не заплатил.

Налоговым органов в адрес ФИО4 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым налоги подлежали уплате в срок до 02.12.2024 г.

Ранее в связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, ФИО2 было выставлено требование № 1535 от 16.05.2023, которым предлагалось оплатить задолженность в срок до 15.06.2023.

Задолженность указанная в требовании не была погашена, в связи с чем 14.09.2023 УФНС России по Курганской области было принято Решение №2391 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

После формирования требования № 1535 от 16.05.2023 года, наступил срок уплаты налогов за 2023 г., сумма которых превысила 10000 руб.

В связи с тем, что ФИО2 не оплатил недоимку по налогам за 2023 год в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 46 судебного района г. Кургана с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога.

Мировым судьей судебного участка № 46 судебного района г. Кургана, по заявлению УФНС России по Курганской области, вынесен судебный приказ № 2а-664/2025 от 20.02.2025 в отношении ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатил: налог на имущество физических лиц за 2023 год (ОКТМО 03726000) в размере 955 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год (ОКТМО 37701000) в размере 438 500,52 руб.; земельный налог за 2023 год в размере 114405,39 руб.

В связи с поступившими возражениями от административного ответчика, судебный приказ №а-664/2025 от ДД.ММ.ГГГГ, определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатил налог на имущество физических лиц за 2023 год (ОКТМО 37701000) в размере 16,67 руб., а также земельный налог за 2023 год в размере 4,33 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатил налог на имущество физических лиц за 2023 год (ОКТМО 37701000) в размере 342,77 руб. и земельный налог за 2023 год в размере 89,23 руб.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налога не была выполнена в полном объеме.

Оставшаяся сумма задолженности составляет: по земельному налогу за 2023 г. - 41704,05 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. - 160 194,04 руб.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратилось 15.10.2025 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Поскольку УФНС России по Курганской области срок взыскания указанных налогов не пропущен, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Поскольку при обращении в суд административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования город Курган в сумме 7056,94 руб.

Руководствуясь ст.ст. 114, 150, 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, 3 <...>, в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по уплате налогов в сумме 201898,09 руб., в том числе: по земельному налогу за 2023 г. в сумме 41704, 05 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 160 194, 04 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования <адрес> в размере 7056,94 руб.

Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Н. Струнгарь