Решение № 2А-497/2020 2А-497/2020~М-423/2020 М-423/2020 от 21 июля 2020 г. по делу № 2А-497/2020

Дело № 2а-497/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июля 2020 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тугаевой О.В.,

при секретаре Галимовой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогам,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области (далее МИФНС № 19 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу в размере 5374 рубля 33 копейки.

В обоснование требований указано, что по данным налоговой инспекции ФИО1 является собственником транспортных средств, указанных в иске. За 2015-2017 года ему исчислен транспортный налог в общей сумме 48 852 рубля. Поскольку административным ответчиком нарушены сроки уплаты транспортного налога ему исчислены пени в размере 5374 рубля 33 копейки. В соответствии со ст. 70 НК РФ в связи с неуплатой пени административному ответчику выставлено требования № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что ФИО1 добровольно не исполняет требования об уплате пени, налоговая инспекция вынуждена обратиться в суд с данными требованиями.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №19 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении требований о взыскании пени в суммах, указанных в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против иска, указывая на то, что взыскание пени отдельно от самого налога не законно.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 14, 15 Налогового кодекса РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам, транспортный налог относятся к региональным налогам.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового Кодекса РФ).

В силу п. п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового Кодекса РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ. №-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. с ДД.ММ.ГГГГ налоговая ставка составляла 7,7 ; свыше 100л.с. до 150л.с. - 20; свыше 150л.с. до 200л.с. - 50; свыше 200л.с. до 250л.с. - 75; свыше 250л.с. -150.

- для грузовых машин с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка составляет 25,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -40,0; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65,0; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 85,0.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Галимова Э Г на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 за 2015, 2016, 2017 налоговые периоды исчислен транспортный налог в общей сумме 48 852 рубля. Своевременно налоговые обязательства не исполнены в связи с чем ему начислены пени.

Согласно карточек учета транспортных средств ФИО1 в 2015 -2017 налоговые периоды являлся собственником:

- Лексус IS 250, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 208,00л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 71,40 л.с.. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- ВАЗ 21124, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 89,00 л.с.. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Таким образом, ФИО1 в указанные налоговые периоды являлся собственником транспортных средств и ему обосновано исчислен транспортный налог.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 за 2015 год начислены транспортный налог в сумме 16664 рубля: на автомашину Лексус в размер 15600 рублей, ВАЗ 21043 в размере 550 рублей, ВАЗ 21124 в размере 514 рублей.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 также исчислен транспортный налог за 2016 год: на автомашину Лексус в размер 15600 рублей, ВАЗ 21043 в размере 550 рублей, ВАЗ 21124 в размере 685 рублей.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017 налоговый период в общей сумме 15 535 рублей: на автомашину Лексус в размер 14300 рублей, ВАЗ 21043 в размере 550 рублей, ВАЗ 21124 в размере 685 рублей.

Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика, что подтверждено списками почтовой корреспонденции.

Административным ответчиком не отрицалось в судебном заседании, что ему исчислялся транспортный налог в указанных суммах, однако он оплачивал налоги только на автомашины ВАЗ 21043 и ВАЗ 21124. Оплату налога на автомашину Лексус IS 250 не осуществлял, поскольку продал ее в 2007 году по доверенности и не обязан платить за нее налог.

Указанные доводы, административного ответчика ФИО1 не заслуживают внимания по следующим основаниям.

Согласно карточки учета транспортного средства собственником автомобиля Лексус IS 250, государственный регистрационный знак № являлся ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. Автомобиль снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ, утеря ПТС и госномера.

На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Налоговым кодексом РФ только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

При этом согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Поскольку автомобиль в органе ГИБДД был снят с учета ДД.ММ.ГГГГ, а в 2015-2016 году, а также 11 месяцев 2017 года в органе ГИБДД автомобиль продолжал быть зарегистрированным за административным ответчиком, то административный ответчик является плательщиком транспортного налога в спорные периоды.

Соответственно, ФИО1 как собственник транспортного средства обязан платить транспортный налог.

Суд не может принять во внимание доводы ФИО1 в той части, что он своевременно оплачивал налог на автомашины ВАЗ 21043 и ВАЗ 21124, поэтому пени не подлежат начислению и взысканию. Из представленного налоговым органом расчета пени следует, что пени исчислены на недоимку по транспортному налогу за 2015-2017 года начисленную на автомашину Лексус IS 250.

Налоговым органом представлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ которое касается налогового обязательства по уплате транспортного налога со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 15600 рублей, пени в размере 343 рубля 20 копеек. Срок оплаты установлено до ДД.ММ.ГГГГ,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ которое касается налогового обязательства по уплате транспортного налога со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 16835 рублей, пени в размере 82 рубля 77 копеек. Срок оплаты установлено до ДД.ММ.ГГГГ,

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ которое касается налогового обязательства по уплате транспортного налога со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 15535 рублей, пени в размере 259 рублей 18 копеек. Срок оплаты установлено до ДД.ММ.ГГГГ.

Суду также представлены доказательств направления данных требований административному ответчику.

Судом истребованы административные дела в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени за 2015 -2017 налоговые периоды.

На основании судебного приказа № вынесенного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Судебного участка № 1 г. Карталы и Карталинского района с ФИО1 в пользу налоговой инспекции взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год в размере 15600 рублей, пени по транспортному налогу в размере 343 рубля 20 копеек. Как следует из расчета пени они насчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из постановления судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство возбужденное на основании судебного приказа № окончено исполнением. Последний платеж произведен ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленного расчета пени следует, что налоговым органом расчет произведен по недоимке по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2542 рубля 34 копейки. Проверяя представленный расчет суд находит его обоснованным, поскольку он исчислен исходя из суммы недоимки по транспортному налогу, с учетом уменьшения данной недоимки согласно внесенным платежам по исполнительному документу, исходя из количества дней просрочки и ставки Центробанка РФ. кроме того, судом учитывается что пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы по судебному приказу и в данный расчет пени не внесены.

На основании решения Карталинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу исчисленному на автомашину Лексус в размере 15600 рублей. Пени не взысканы.

Согласно Постановления судебного пристава-исполнителя Карталинского ГОСП от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа по делу № окончено в связи с полном погашением долга. Последний платеж произведен ДД.ММ.ГГГГ.

Из расчета пени видно, что пени по недоимке по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2217 рублей 06 копеек.

Данный расчет суд находит верным, поскольку он исчислен исходя из суммы недоимки по транспортному налогу 15600 рублей, исходя из количества дней просрочки и ставки Центробанка РФ. При этом суд учитывает, что сумма недоимки по данному налогу по исполнительному листу стала погашаться только с сентября 2019 года.

Налоговым органом представлено в суд требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об исчисленной пени в размере 409,97 руб. на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 25654,39 руб., пени в размере 2544,45 руб. на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 16664 руб., пени в размере 2914,75 руб. на сумму недоимки в размере 16835 руб.

Проверяя сроки обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании суд находит, что по пени исчисленном за 2015-2016 налоговые периоды данный срок не пропущен.

Так, срок исполнения требования № установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскании пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи Судебного участка № 1 г. Карталы и Карталинского района от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. С данным административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, отказывая в удовлетворении требований административного истца о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год суд учитывает, что данная недоимка по судебному решению не взыскана, самостоятельно ФИО1 не погашена. Более того, налоговым органом пропущен срок предъявления данного требования.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствие со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административным истцом представлено в суд требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 15535 рублей, пени в размере 259 рублей 18 копеек. Срок исполнения требования указан как ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку сумма недоимки по данному требования более 3000 рублей, то крайний срок предъявления в суд заявления на принудительное взыскание до ДД.ММ.ГГГГ ( 25.03.2019+6 мес.).

Из материалов дела № следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размер 15535 рублей, пени в размере 259 рублей 18 копеек налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока обращения в суд.

Ходатайств о восстановлении пропущенного срока, доказательства уважительности пропуска срока, налоговым органом не представлено.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено.

Более того, на основании определения мирового судьи Судебного участка № 1 г. Карталы и Карталинского района от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Таким образом, фактически транспортный налог за 2017 год принудительно не взыскан.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета. Следовательно, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц: пени по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2542 рубля 34 копейки, пени по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2217 рублей 06 копеек, всего в сумме 4759 рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суда через Карталинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Тугаева

Мотивированное решение изготовлено 28 июля 2020 года

Председательствующий О.В. Тугаева