Решение № 2А-1666/2023 2А-1666/2023~М-1270/2023 М-1270/2023 от 29 июня 2023 г. по делу № 2А-1666/2023

УИД 34RS0005-01-2023-001972-67

Дело № 2а-1666/2023


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июня 2023 года город Волгоград

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Костюк И.И.,

при секретаре судебного заседания Кибиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учете состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, которая является плательщиком налога на доход физических лиц и налога на имущество.

ФИО1 не подала налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 год в связи с реализацией 15/50 долей квартиры по адресу <адрес> (кадастровый №), находящуюся в собственности с 03.09.2017 года по 15.06.2020 года, то есть менее минимального предельного срока владения.

ФИО2 направлены налоговые уведомления № 28489771 от 10.07.2019 года, № 4364904 от 03.08.2020 года с расчетом налога подлежащего уплате в установленный срок, однако они остались без исполнения.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требований об уплате задолженности за 2018-2020года:

№ 28604 от 26.06.2020 года по налогу на имущество в размере 141 рубль 00 копеек, по пене в размере 5 рублей 75 копеек;

№32818 от 22.06.2021 года по налогу на имущество в размере 109 рублей 00 копеек, по пене в размере 03 рубля 32 копейки;

№13877 от 30.05.2022 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ в размере 36 177 рублей 00 копеек, по пени на сумму 2 925 рублей 51 копейки, штрафа в размере 9 044 рублей 50 копеек.

08 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 101 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с должника ФИО1 Однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 15 ноября 2022 года он был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованиям:

№ 28604 от 26.06.2020 года по налогу на имущество в размере 141 рубль 00 копеек, по пене в размере 5 рублей 75 копеек;

№32818 от 22.06.2021 года по налогу на имущество в размере 109 рублей 00 копеек, по пене в размере 03 рубля 32 копейки;

№13877 от 30.05.2022 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ в размере 36 177 рублей 00 копеек, по пени на сумму 2 925 рублей 51 копейки, штрафа в размере 9 044 рублей 50 копеек, а всего взыскать 48 406 рублей 08 копеек.

29 июня 2023 года от административного истца поступило заявление об уточнении (уменьшении) исковых требований, согласно которому просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по требованию №13877 от 30.05.2022 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ в размере 2 468 рублей 74 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 9 по Волгоградской ФИО3, действующая на основании доверенности в судебном заседании на уточненных (уменьшенных) требованиях настаивала.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против заявленных требований, поскольку задолженность ею погашена в полном объеме, предмет спора отсутствует.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства по делу, суд находит иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.

Согласно пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, в применяемой к данному случаю в редакции Федерального закона от 29 ноября 2014 года N 382-ФЗ, к доходам, не подлежащим налогообложению, относятся доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ определено, что объектом налогообложения по данному налогу признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области и является плательщиком налога на доход физических лиц и налога на имущество.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 03.09.2017 года по 15.06.2020 года имела на праве собственности 15/50 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>.

На основании договора купли-продажи от 10 июня 2020 года, заключенного ФИО1 реализовала 15/50 долей квартиры, расположенной по адрсу <адрес> (кадастровый №), за 578285 рублей 93 копейки.

Так проданное ФИО1 недвижимое имущество, находилось в ее собственности менее трех лет.

МИФНС России № 9 по Волгоградской области проведена камеральная налоговая проверка вышеуказанной налоговой декларации, о чем составлен акт налоговой проверки № 8411.

В результате камеральной проверки было установлено, что ФИО1 не подала налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 год в связи с реализацией 15/50 долей квартиры по адресу <адрес> (кадастровый №), находящуюся в собственности с 03.09.2017 года по 15.06.2020 года, то есть менее минимального предельного срока владения.

По результатам проведенной МИФНС России № 9 по Волгоградской области камеральной налоговой проверки в отношении непредставленной налоговой декларации за 2020 год, инспекцией принято решение № 1058 от 05 апреля 2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 101 НК РФ, со взысканием штрафа в размере 9044 рубля 50 копеек, с доначислением налога на доходы физических лиц в размере 36 177 рубль 00 копеек и взысканием пени в размере 2 925 рублей 51 копейки.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 28489771 от 10 июля 2019 года, № 4363904 с расчетом налога за 2019 год, подлежащие уплате налога на имущество физических лиц с установленным сроком для уплаты налога, однако оно осталось без исполнения.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требований об уплате задолженности:

№ 28604 от 26.06.2020 года по налогу на имущество в размере 141 рубль 00 копеек, по пене в размере 5 рублей 75 копеек;

№32818 от 22.06.2021 года по налогу на имущество в размере 109 рублей 00 копеек, по пене в размере 03 рубля 32 копейки;

№13877 от 30.05.2022 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ в размере 36 177 рублей 00 копеек, по пени на сумму 2 925 рублей 51 копейки, штрафа в размере 9 044 рублей 50 копеек.

Направление налоговых уведомлений и требований подтверждаются материалами дела.

В связи с неисполнением обязательств по оплате налогов налоговый орган обратился с заявлением к мировой судье судебного участка № 101 Волгоградской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО4

08 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 101 Волгоградской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам с ФИО1, однако по поступившим возражениям должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 15 ноября 2022 года он был отменен.

В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в Краснооктябрьский районный суд города Волгограда 12 мая 2023 года, т.е. в установленный законом срок.

Сумма задолженности на момент рассмотрения дела в суде составляла по требованию №13877 от 30.05.2022 года по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ в размере 2 468 рублей 74 копеек.

Вместе с тем, в процессе рассмотрения дела от административного ответчика ФИО1 поступила квитанция от 26.06.2023 года, из которой усматривается, что задолженность по обязательным платежам в размере 48 406 рублей 08 копеек (в размере первоначально заявленных требований административным истцом) оплачена.

Так у суда не имеется оснований для взыскания сумм заявленных административным истцом.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административное исковое заявление МИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – оставить без удовлетворения.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья: И.И. Костюк

Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 29 июня 2023 года. Решение в окончательной форме изготовлено 10 июля 2023 года.

Судья: И.И. Костюк