Решение № 2А-1165/2020 2А-1165/2021 2А-1165/2021~М-871/2021 М-871/2021 от 7 июля 2021 г. по делу № 2А-1165/2020

Дело № 2а-1165/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08.07.2021 г.

Сальский городской суд Ростовской области

в составе:

Председательствующего судьи Федяковой М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Тереховой О.В. рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МРИ ФНС России №16 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России №16 по Ростовской области обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций, указывая на то, что административный ответчик (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Ростовской области в порядке, установленном ст. 83 НК РФ.

В соответствии со ст. 207 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с тем, что получил в 2018 году доход как физическое лицо. Источником дохода согласно налоговой декларации, является доход от продажи земельного участка в сумме 39000000,00руб.

ФИО1, представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (первичный 26 декабря 2018 года и уточненный расчет 09 апреля 2019 года), в котором отражен доход от продажи земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> графического учета бывшего клх. «<данные изъяты>», граничит с землями СКЖД, КФХ «<данные изъяты>», №

По результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за период 2018 год (первичный 26 декабря 2018 года и уточненный расчет 09 апреля 2019 года) инспекцией установлен факт неуплаты налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, с полученного дохода в сумме 3900000 рублей от реализации по договору купли-продажи от 04 мая 2018 года земельного участка кадастровым номером №

Согласно предоставленному договору купли-продажи земельного участка от 04 мая 2018 года, АО «Агрокомплекс Развильное» ИНН № купило у ФИО1, вышеуказанный земельный участок за 3900000 рублей, который принадлежал налогоплательщику на основании договора купли-продажи земельного участка № от 14 февраля 2018 года (право собственности зарегистрированы в ЕГРН - 28 февраля 2018 года запись регистрации: №).

Инспекцией установлено, что согласно данным ЕГРИП налогоплательщик ФИО1, в период с 19 ноября 2004 года по 06 февраля 2012 года и период с 24 января 2018 года по 05 апреля 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, глава КФХ, основной вид деятельности согласно выписке ЕГРИП - выращивание зерновых (кроме риса), зернобобовых культур и семян масленичных культур.

В ходе проверки установлен факт использования земельного участка с кадастровым номером № в предпринимательской деятельности, абзацем четвертым пункта 17.1 статьи 217 Кодекса (в редакции Федерального закона от 27.11.2018 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") установлено, что положения пункта 17.1 статьи 217 Кодекса не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи, в частности, имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик не вправе применить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, если такое имущество использовалось в предпринимательской деятельности.

Таким образом, за 2018 год административный ответчик обязан уплатить налог в сумме 507000 рублей (3900000,00*13%) на доход, полученный от продажи земельного участка, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности, который не освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

По данным налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц ФИО1, , сумма налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 507000 рублей в бюджет не уплачена. Налоговое правонарушение подтверждается декларацией по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, копией договора купли - продажи земельного участка от 04 мая 2018 года.

По результатам проверки налоговым органом вынесено Решение № от 04 сентября 2019 года. Согласно которому ФИО1, предлагается уплатить: - сумму налога в размере 507000 рублей; - штраф в размере 50700 рублей (с учетом смягчающих обстоятельств); - пени 6303 рубля 70 копеек.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04 сентября 2019 года № было получено налогоплательщиком лично 06 сентября 2019 года.

Сумма налога не была уплачена в сроки предусмотренные ст. 228 НК РФ в связи с чем были начислена в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 22 308 рублей за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате данного налога за период с 18.11.2019 по 25.06.2020 г.

ФИО1, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №16 по РО является плательщиком страховых взносов по данным налогового органа за период 2018 год.

В нарушении п.4 п.1 ст.23 и п.7 ст. 431 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в установленный законодательством о налогах и сборах срок «Расчета по страховым взносам» за 12 месяцев 2018 г. в налоговый орган (срок предоставления по законодательству до 30.01.2019 г., дата фактического представления первичного расчета 17.04.2019 г. Количество неполных просроченных месяцев 3. Сумма к уплате по декларации равна 6 388.56 рублей. По данным КРСБ сумма налога уплачена в срок установленный законодательством.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговый декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган пол месту чета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании представленных расчетов была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой было вынесено Решение № от 14.10.2019 г., с учетом положений ст. 101, 101.4, п.3 ст.114 НК РФ сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ уменьшена в два раза до 500 рублей.

До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам, инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требование от 09.04.2020 №, от 26.06.2020 №, однако сумма налога не уплачена в указанные сроки, в связи с чем на сумму недоимки начислена пеня, уплата которой является обязательной..

Мировым судьей судебного участка № 6 Сальского судебного района в отношении ФИО1, был вынесен судебный приказ № от 13.04.2021года о взыскании задолженности, однако по заявлению административного ответчика определением мирового судьи от 13.04.2021 года судебный акт отменен. Сумма задолженности налогоплательщиком не погашена.

Ранее МИФНС РФ №16 по РО, обращалось в Сальский городской суд Ростовской области, вынесено решение об удовлетворении исковых требования взыскано с ФИО1, , дата года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц на общую сумму 564003 (пятьсот шестьдесят четыре тысячи три) рубля 70 копеек, в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 507000 (пятьсот семь тысяч) рублей, пени за период с 15 июля 2019 года по 04 сентября 2019 года в размере 6303 (шесть тысяч триста три) рубля 70 копеек, штраф в размере 50700 (пятьдесят тысяч семьсот) рублей.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, , дата года рождения, уроженки с. николаевское <адрес>, проживающей <адрес>, ИНН №, в пользу МРИ ФНС России №16 по Ростовской области налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени в размере 22 308 рублей за период с 18.11.2019 г. по 25.06.2020 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.: пеня в размере 0,25 рублей за период с 18.11.2019 г. по 19.11.2019 г., штраф в размере 80 рублей за 2018 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 г.): пения в размере 1,13 рублей за период с 18.11.2019 г. по 19.11.2019 г., штраф 420 рублей за 2018 г., всего на общую сумму 22 809,38 рублей.

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в назначенное судом время представитель не явился, посредством заявления просил рассмотреть дело в его отсутствие. (л.д.4,37,54)

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства извещен в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено распиской (л.д.51), в назначенное судом время не явилась, о рассмотрении дела в ее отсутствие не просила.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, то суд на основании части 7 статьи 150 КАС РФ перешёл к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее:В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей исчисления налога на доходы физических лиц, к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят, в частности, физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.Судом установлено и как следует из материалов дела, Решением Сальского городского суда Ростовской облассти от 27.08.2020 г. вступившего в законную силу, взыскано с ФИО1, , дата года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц на общую сумму 564003 (пятьсот шестьдесят четыре тысячи три) рубля 70 копеек, в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в размере 507000 (пятьсот семь тысяч) рублей, пени за период с 15 июля 2019 года по 04 сентября 2019 года в размере 6303 (шесть тысяч триста три) рубля 70 копеек, штраф в размере 50700 (пятьдесят тысяч семьсот) рублей. Сумма налога на доходы физических лиц в размере 507 000 рублей не оплачена по настоящее время, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 22308.00 рублей за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с 18.11.2019 г. по 25.06.2020 г.. В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.В адрес административного ответчика были направлены в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ требования об уплате недоимки от 09.04.2020 г. № (л.д16) и от 26.06.2020 г. № (л.д.11) со сроком исполнения до 24.11.2020 г., обязательства ответчиком не исполнены, в связи с чем суд считает, требования истца обоснованны и с ответчика следует взыскать пени за период с 18.11.2019 по 25.06.29020 г. в размере 22308.00 рублей. ФИО1, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № по РО является плательщиком страховых взносов по данным налогового органа за период 2018 год. В нарушении п.4 п.1 ст.23 и п.7 ст. 431 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в установленный законодательством о налогах и сборах срок «Расчета по страховым взносам» за 12 месяцев 2018 г. в налоговый орган (срок предоставления по законодательству до 30.01.2019 г., дата фактического представления первичного расчета 17.04.2019 г. Количество неполных просроченных месяцев 3. Сумма к уплате по декларации равна 6 388.56 рублей. По данным КРСБ сумма налога уплачена в срок установленный законодательством. Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговый декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган пол месту чета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. На основании представленных расчетов была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой было вынесено Решение № от 14.10.2019 г., с учетом положений ст. 101, 101.4, п.3 ст.114 НК РФ сумма штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ уменьшена в два раза до 500 рублей (требование № от 09.04.2020 г.: штраф 80.00 рублей страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г, за период 2018 г. и штраф 420.00 рублей страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 г.)., а также начислены пеня в связи с неисполнением обязательства в силу положений ст. 75 НК РФ: пеня в размере 0,25 рублей за период с 18.11.2019 г. по 19.11.2019 г. и пеня в размере 1,13 рублей за период с 18.11.2019 г. по 19.11.2019 г..Мировым судьей судебного участка № Сальского судебного района в отношении ФИО1, был вынесен судебный приказ №а-351/2021 от 13.04.2021года о взыскании задолженности, однако по заявлению административного ответчика определением мирового судьи от 13.04.2021 года судебный акт отменен. Сумма задолженности налогоплательщиком не погашена.В соответствии с положением абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сальский городской суд 27.05.2021 года. Таким образом, порядок и срок обращения с настоящим административным исковым заявлением, административным истцом соблюден. На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить, в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1, в доход бюджета муниципального образования «Сальский район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, , дата года рождения, уроженки с. николаевское <адрес>, проживающей <адрес>, ИНН №, в пользу МРИ ФНС России №16 по Ростовской области налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени в размере 22 308 рублей за период с 18.11.2019 г. по 25.06.2020 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.: пеня в размере 0,25 рублей за период с 18.11.2019 г. по 19.11.2019 г., штраф в размере 80 рублей за 2018 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 г.): пеня в размере 1,13 рублей за период с 18.11.2019 г. по 19.11.2019 г., штраф 420 рублей за 2018 г., всего на общую сумму 22 809,38 рублей.

Взыскать с ФИО1, госпошлину в доход Муниципального образования «Сальский район» в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий – подпись

Мотивированное решение изготовлено 14.07.2021 г.