Решение № 2А-112/2021 2А-112/2021(2А-2406/2020;)~М-2422/2020 2А-2406/2020 М-2422/2020 от 9 марта 2021 г. по делу № 2А-112/2021

Дело № 2а-112/2021

УИД 59RS0035-01-2020-004422-57


Р Е Ш Е Н И ЕИменем Российской Федерации

г.Соликамск 10 марта 2021 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Пантилеевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Мунц Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу, указывая на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку с 29.03.2002 года является собственником квартиры по адресу: <...>. В нарушении ст. 49 НК РФ ФИО1 в установленный законодательством срок налог на имущество физических лиц за 2018 год не уплатил. В соответствии со ст. 75 НК РФ в период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года начислены пени в сумме 1,10 рублей на недоимку за 2018 год. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2018 год, поскольку является собственником транспортного средства: <данные изъяты> государственный регистрационный №. В нарушении ст.363 НК РФ административный ответчик транспортный налог за 2018 год в установленный срок не уплатил. В соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года начислены пени в размере 47,38 рублей на недоимку за 2018 год. Также ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в 2017, 2018 годах являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: <...>; <...>, <...>, м.52. На основании ст.75 НК РФ в период с 04.12.2018 года по 24.06.2019 года начислены пени в сумме 7,06 рублей, в период с 25.06.2019 года по 25.06.2019 года начислены пени в сумме 0,03 рублей, в период с 26.06.2019 года по 21.08.2019 года начислены пени в сумме 1,90 рубль, в период с 22.08.2019 года по 18.11.2018 года начислены пени в сумме 2,77 рубля на недоимку за 2017 год; в период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года начислены пени в сумме 8,82 рублей на недоимку за 2018 год. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес административного ответчика направлялось требование № 5271 от 12.02.2020 года об уплате налога на имущество и пени сроком до 27.03.2020 года. Однако, требования об уплате налога, пени ФИО1 не исполнены. В связи с тем, что административным ответчиком требования были не исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки и пени. Определением мирового судьи от 10.07.2020 года судебный приказ № 2а-1788/2020 отменен. Просят взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 3 183,00 рубля за 2018 год, пени по транспортному налогу в размере 47,38 рублей за 2018 год, задолженность по земельному налогу в размере 135,00 рублей за 2017 год, задолженность по земельному налогу в размере 592,00 рубля за 2018 год, пени по земельному налогу в размере 20,58 рублей за 2017-2018 года, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 74 рубля, пени по налогу на имущество в размере 1,10 рубль.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Пермскому краю представителя в судебное заседание не направил. В суд поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, возражений и ходатайств не представил.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, обозрев судебный приказ № 2а-1788/2020, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из положений п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п.1 данной статьи.

Согласно ст. 388 НК Р:Ф налогоплательщиками земельного налога признаются: организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 391 НК РФ ставка земельного налога определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка.

Согласно п. 1ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно п.1 ст. 363, п.1 ст. 397, ст. 409 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю в адрес ФИО1 направлялось:

налоговое уведомление № 6474946 от 26.06.2018 года об уплате:

- земельного участка, расположенного по адресу: <...>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость в 2017 году составила 44 948 рублей, сумма налога к уплате за 2017 год составила 135,00 рублей;

- земельного участка, расположенного по адресу: <...>, <...>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость в 2017 году составила 30 466 рублей, сумма налога к уплате за 2017 год составила 457,00 рублей

налоговое уведомление № 4185244 от 27.06.2019 года об уплате:

-транспортного налога: на автомобиль: <данные изъяты> государственный регистрационный знак <***>, за 2018 год в размере 3 183,00 рубля;

- земельного участка, расположенного по адресу: <...>, кадастровый №, инвентаризационная стоимость в 2018 году составила 44 948 рублей, сумма налога к уплате за 2018 год составила 135,00 рублей;

- земельного участка, расположенного по адресу: <...>, м.52, кадастровый №, инвентаризационная стоимость в 2018 году составила 30 466 рублей, сумма налога к уплате за 2018 год составила 457,00 рублей

- квартира, расположенная по адресу: <...>, инвентаризационная стоимость в 2018 году составляла 76 069,00 рублей, сумма к уплате за 2018 год составила 74,00 рубля.

В установленные законом сроки ФИО1 транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц не уплатил.

В настоящее время задолженность административным ответчиком не оплачена.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налогов в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора:

за неуплату транспортного налога:

- за период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года начислены пени в размере 47,38 рублей на недоимку за 2018 год;

За неуплату земельного налога:

- за период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года начислены пени в сумме 8,82 рубля на недоимку за 2018 год;

- за период с 04.12.2018 года по 24.06.2019 года начислены пени в сумме 7,06 рублей,

- за период с 25.06.2019 года по 25.06.2019 года начислены пени в сумме 0,03 рублей,

- за период с 26.06.2019 года по 21.08.2019 года начислены пени в сумме 1,90 рубль,

- за период с 22.08.2019 года по 18.11.2019 года начислены пени в сумме 2,77 рубль на недоимку за 2017 год.

За неуплату налога на имущество физических лиц:

-за период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года начислены пени в сумме 1,10 рубль на недоимку за 2018 год.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 было направлено требование:

- № 5271 от 12.02.2020 года в котором административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требования был установлен до 27.03.2020 года.

Межрайонная ИФНС России № 11 по Пермскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по налогу, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Соликамского судебного района Пермского края от 10.07.2020 года по заявлению ФИО1 судебный приказ № 2а-1788/2020 был отменен.

С административным исковым заявлением административный истец обратился с соблюдением установленного законом срока.

Размер недоимок по налогу, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, пени подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени заявлены обоснованно.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю на счет <данные изъяты>):

- налог на имущество за 2018 год в размере 74,00 рубля, КБК №;

- пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 1,10 рублей (за период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года), КБК №;

- транспортный налог за 2018 год в размере 3 183,00 рубля, КБК №;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 47,38 рублей (за период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года), КБК №;

- земельный налог за 2017 год в размере 135 рублей, КБК 18210606042041000110;

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 7,06 рублей (за период с 04.12.2018 года по 24.06.2019 года), в размере 0,33 рубля (за период с 25.06.2019 года по 25.06.2019 года), в размере 1,90 рубль (за период с 26.06.2019 года по 21.08.2019 года), в размере 2,77 рубля (за период с 22.08.2019 года по 18.11.2018 года), ;

- земельный налог за 2018 год в размере 592,00 рублей, КБК №, КБК №;

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 8,82 рублей (за период с 03.12.2019 года по 11.02.2020 года), КБК №.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд Пермского края в течении месяца с даты изготовления мотивированного решения (19.03.2021 года).

Судья Е.В. Пантилеева