Решение № 2А-552/2025 2А-552/2025~М-461/2025 М-461/2025 от 4 августа 2025 г. по делу № 2А-552/2025

УИД 31RS0001-01-2025-000735-23 Дело № 2а-552/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 августа 2025 года г. Алексеевка Белгородской области

Алексеевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Дудкиной Н.В.,

при секретаре Есаковой К.В.,

с участием представителя истца Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ФИО1, действующей на основании доверенности от 28.02.2025 г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее – УФНС по Белгородской области) обратилось в суд указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам за счёт имущества физического лица в размере 67 439,19 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 66 210, 51 руб.; налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 г. в размере 681,60 руб., по сроку уплаты 28.12.2024 г.; за октябрь 2024 г. в размере 547.08 руб. по сроку уплаты 28.11.20204 г.; а также пени за несовременную уплату НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с 18.07.2023 г. по 10.01.2025 г. в размере 19 316,35 руб., пени за несвоевременную уплат налога на профессиональный доход за период с 01.01.2023 г. 10.01.2025 г. в сумме 632,91 руб., а всего 87 388,45 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что ФИО2 с 20.09.2024 г. состоит на учете в УФНС по Белгородской области и является плательщиком налога на профессиональный доход основании поданного ею заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика на профессиональный доход. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога за октябрь и ноябрь 2024 г. В 2022 г. административным ответчиком был получен доход от продажи объекта недвижимого имущества, налог с которого уплачен не был, в связи с неуплатой налога ФИО2 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, был назначен штраф за неуплату налога, сумма штрафа с учетом применения смягчающих обстоятельств была уменьшена. За несвоевременную уплату налогов административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени. Направленное в адрес ФИО2 требование об уплате задолженности не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 30.01.2025 г. отменен судебный приказ от 24.01.2025 г. о взыскании с ФИО2 в пользу административного истца задолженности по налогам в общей сумме 87 473.90 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержала по основаниям указанным в административном иске, пояснила, что ранее по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 3 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области вынесен судебный приказ от 01.07.2024 г. по делу № 2а-1154/2024, которым с ФИО2 была взыскана задолженность в том числе по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 143 000 руб. В связи с представлением ФИО2 уточненной налоговой декларации 27.11.2024 г. была произведена коррекция задолженности и принято решение об уменьшении суммы взыскания до 66 244,51 руб. В связи с чем налоговым органном в адрес ОСП по Алексеевскому и Красненским районам было направлено письмо об уменьшении суммы взыскания, таким образом по указанному судебному приказу взыскание суммы НДФЛ в размере 143 000 руб. не производится. Задолженность по исполнительному производству № ... возбужденному на основании судебного приказа по делу № 2а-1154/2024 по состоянию на 05.08.2025 г. составляет 4 778, 22 руб.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В судебном заседании 28.07.2025 г. указывала на то, что ранее с нее судебным приказом от 01.07.2024 г. была взыскана задолженность по НДФЛ в связи с продажей квартиры, в связи с чем оснований для повторного взыскания не имеется. В счет погашения задолженности с ее карты судебным приставом-исполнителем было взыскано 200 руб., иных удержаний не было. В остальной части заявленных административных исковых требований возражений не представила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО2

Выслушав представителя истца ФИО1, исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

Право обращения налогового органа в суд о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, регламентировано ч.1 ст. 286 КАС РФ.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ приказом ФНС России от 14.02.2022 г. № ЕД-7-20/106@ утвержден Порядок использования мобильного приложения «Мой налог», согласно п. 24 которого налогоплательщик вправе через мобильное приложение «Мой налог» или веб-версию приложения «Мой налог» уполномочить оператора электронной площадки или кредитную организацию, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, на уплату налога в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы. В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате налога уполномоченному лицу.

В силу ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Согласно ч. 1 ст. 6 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (ч. 6 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно ст. 5 Федерального закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 422-ФЗ).

Из ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ следует, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Статьей 10 Федерального закона № 422-ФЗ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно ст. 11 закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 руб., указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные ст. 70 НК РФ.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены НК РФ (ч. 6 ст. 11 закона).

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статья 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что по состоянию на 01.01.2023 г. сформировано вступительное сальдо на Единый налоговый счет (далее ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела ФИО2 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НПД в срок, установленный налоговым законодательством, в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № ... об уплате задолженности по состоянию на 08.12.2023 г. по сроку уплаты до 04.03.2024 г., в том числе налога на профессиональный доход, что подтверждается списком почтовых отправлений от 15.12.2024 г.

20.06.2024 г. УФНС России по Белгородской области принято решение № ... о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.12.2024 г. № ....

Сведений о предъявлении решения № ... от 20.06.2024 г. о взыскании недоимки по взносам за счет денежных средств налогоплательщика для принудительного исполнения материалы дела не содержат.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 80 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Положения ч.2 ст. 223 ГК РФ закрепляют, что в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса (ч. 3).

В соответствии со ст.ст. 87, 88 НК РФ административным истцом была проведена камеральная налоговая проверка за 2022 год.

Из предоставленных сведений из ЕГРН было установлено, что в 2022 г. ФИО2 получила доход от продажи объекта недвижимого имущества – квартиры с кадастровым № ..., расположенной по адресу: <...>. Дата регистрации права 28.07.2021 г., дата утраты права 17.06.2022 г.

Налоговым органом был рассчитан налог к уплате за 2022 г. в размере 143 000 руб.

С учетом представленной налогоплательщиком 27.11.2024 г. новой декларации с корректировкой налоговой базы УФНС по Белгородской области было вынесено Решение № ... от 18.12.2024 г. о внесении изменений в Решение о привлечении к ответственности от 19.03.2024 г., которым была уменьшена налоговая база и налог до 66 589 руб.

Факт продажи указанной квартиры административным ответчиком не оспаривается.

В соответствии с ч. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в ч. 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, административным ответчиком получен доход от продажи квартиры, находившейся в собственности менее 5 лет.

Сумма налога административным ответчиком не уплачена, что не оспаривалось ею в судебном заседании.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Учитывая, что административный ответчик не уплатил задолженность в установленный в требовании срок, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 30.01.2025 г. отменен судебный приказ от 24.01.2025 г. о взыскании с ФИО2 в пользу административного истца задолженности по налогам в общей сумме 87 473,90 руб.

ФИО2 задолженность до настоящего времени не погашена, имеется отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем Управление на основании ст. 48 НК РФ обратилось в суд в порядке искового производства, срок обращения административным истцом соблюден.

Судом установлено, что налоговый орган 24.12.2024 г обратился в ОСП по Алексеевскому и Красненскому районам УФССП России по Белгородской области с уточнением требований в части взыскания задолженности с ФИО2 по судебному приказу от 01.07.2024 г. по делу № 2а-1154/2024, указав что задолженность по состоянию на 23.12.2024 г. составляет 5 086,34 руб.

Материалами исполнительного производства № ... в отношении должника ФИО2 также подтверждается, что остаток задолженности по состоянию на 05.08.2025 г. составляет 4 631,70 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что задолженность взысканная с ФИО2 судебным приказом от 01.07.2024 г. в размере 143 000 руб. – НДФЛ с дохода полученного от продажи объекта недвижимого имущества была аннулирована судебным истцом в связи с корректировкой суммы задолженности подлежащей взысканию с административного ответчика.

Представленный административным истцом расчет проверен судом и признан правильным.

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания недоимки, ответчик возложенную на нее обязанность добровольно не исполнил, суд полагает заявленные требования о взыскании с административного ответчика имеющейся задолженности, подлежащими удовлетворению.

Доказательств, которые бы свидетельствовали об уплате вышеуказанных налоговых платежей за обозначенный период, а также пени в суммах имеющейся задолженности, суду не представлено.

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета администрации Алексеевского муниципального округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № ...) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области, ИНН <***>/ОГРН <***>, задолженность по налогам за счёт имущества физического лица в размере 67 439 рублей 19 копеек, в том числе: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 66 210 рублей 51 копейку; налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 681 рубль 60 копеек, по сроку уплаты 28.12.2024 год; за октябрь 2024 года в размере 547 рублей 08 копеек по сроку уплаты 28.11.2024 года; а также пени за несовременную уплату НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с 18.07.2023 года по 10.01.2025 года в размере 19 316 рублей 35 копеек, пени за несвоевременную уплат налога на профессиональный доход за период с 01.01.2023 года по 10.01.2025 года в сумме 632 рубля 91 копейку, а всего 87 388 рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № ...) в доход бюджета администрации Алексеевского муниципального округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Алексеевский районный суд Белгородской области.

Судья Н.В. Дудкина

Мотивированное решение изготовлено 11.08.2025 года.

.