Решение № 2А-73/2020 от 16 июля 2020 г. по делу № 2А-242/2019~М-271/2019

Р е ш е н и е

Именем Российской Федерации

17 июля 2020 г. с. Бабаюрт

Бабаюртовский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего – Мурзабекова М.Д.,

при секретаре Валиевой Д.И., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-73/2020 по административному исковому заявлению начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Республике Дагестан о взыскании с ФИО1 ФИО5 задолженности по налогам и страховым взносам,

у с т а н о в и л:

Начальник межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Республике Дагестан обратился в суд с административным иском, в котором, с последующими изменениями в сторону уменьшения, просил взыскать с ФИО1 задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 2091 рубля и пеню в размере 2310 рублей 21 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 г.): пеню в размере 11157 рублей 15 коп.;

- земельному налогу за 2017 г. – 369 рублей и пеню в размере 22 рублей 69 коп.;

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в размере 22018 рублей и пеню – 21209 рублей 84 коп.;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 6991 рубля и пеню в размере 6409 рублей 9 коп., а всего – 72577 рублей 98 копеек.

В обоснование своего требования начальник налогового органа в административном исковом заявлении указал, что ФИО1, являясь плательщиком вышеуказанных налогов и страховых взносов, не исполнил предусмотренную законом обязанность по уплате данных налогов и страховых взносов и у него образовалась задолженность на такие суммы.

9 и 13 августа, 10 сентября, 16 октября, 20 ноября, 21 декабря 2018 г., 13 и 25 февраля 2019 г. ФИО1 были направлены требования об уплате этих налогов, которые на момент обращения с административным иском в суд ответчиком не исполнены.

Административный ответчик ФИО1, признав иск в части требования о взыскании с него земельного налога за 2017 г. в размере 369 рублей и пени – 22 рублей 69 коп., просил суд в удовлетворении остальной части иска отказать ввиду того, что какой-либо иной задолженности по налогам и страховым взносам у него не имеется. Кроме того, по его мнению, административным истцом пропущены сроки обращения в суд с иском по обязательным платежам.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился и просил рассмотреть дело в его отсутствие. При этом в суд от него поступило ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Однако с учетом того, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по налогам и страховым взносам, то есть обязательным платежам, превышает двадцать тысяч рублей, в соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ оснований для рассмотрения данного административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не имеется.

Исследовав обстоятельства дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно сведениям о недвижимости, а также налоговому уведомлению от 8 июля 2018 г. № 18825311 ФИО1 обладал земельным участком, расположенным в с. Бабаюрт РД, площадью 1792,33 кв.м.

Сумма земельного налога за 2017 г., подлежащая уплате, составила 369 рублей.

В этом уведомлении ФИО1 предлагалось уплатить данный налог не позднее 3 декабря 2018 г.

Поскольку ответчиком данное требование к этому сроку не было исполнено, то в соответствии со ст. 75 НК РФ за последующий после этого дня период ему начислена пеня в сумме 22 рублей 69 копеек.

Из направленных ФИО1 требований от 13 и 25 февраля 2019 г. №№ 6183 и 31970 видно, что налоговым органом ему было предписано уплатить указанный налог за 2017 г. первоначально до 9 апреля 2019 г., затем - до 22 числа этого же месяца.

Факт направления ответчику указанных требований подтверждается соответствующими реестрами.

Сведений об уплате ФИО1 этих налога и пени в каком-либо размере не имеется.

28 июня 2019 г. мировым судьей судебного участка № 43 Бабаюртовского района РД на основании заявления начальника межрайонной ИФНС РФ № 15 по РД был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в числе других обязательных платежей также земельного налога за 2017 г. и пени, однако по заявлению последнего данный судебный приказ отменен 2 июля 2019 г., что подтверждается исследованными в судебном заседании материалами дела по заявлению административного истца о вынесении судебного приказа.

Ввиду изложенного суд находит административный иск в части взыскания с ФИО1 земельного налога за 2017 г. в размере 369 рублей и пени – 22 рублей 69 копеек подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 44 и 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Одним из оснований прекращения обязанности по уплате налога является его уплата. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 15 этого же Кодекса земельный налог отнесен к местным налогам.

В силу положений ст. 387- 389, 397 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками этого налога признаются также физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, а также порядок и сроки его уплаты. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 в силу вышеприведенных норм НК РФ в 2017 г. являлся налогоплательщиком земельного налога и был обязан уплатить его в установленный законом срок, однако не сделал этого.

Оценивая исследованные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что недоимка по этому налогу у административного ответчика за 2017 г. была выявлена административным истцом своевременно, требование о его уплате выносилось в установленный законом срок, доказательства, опровергающие эти обстоятельства, суду не представлены.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Потому требование административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2017 г. и пени является обоснованным.

Исследовав иск начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Республике Дагестан в остальной части, суд находит установленным следующие обстоятельства.

В заявлении о вынесении судебного приказа, направленном в судебный участок № 43 Бабаюртовского района РД, начальник МРИ ФНС РФ № 15 по РД просил вынести судебный приказ о взыскании с ФИО1, помимо вышеуказанного земельного налога и пени, также следующих платежей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.): пеню в размере 562 рублей 44 коп.

- транспортный налог в размере 993 рублей;

(при уточнении исковых требований два первых пункта исключены).

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ: пеня в размере 1989 рублей 96 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 г.): пеню в размере 8675 рублей 81 коп.;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты: пеня в размере 1074 рублей 36 коп.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ: пеня в размере 5601 рубля 57 коп.

Общая сумма платежей, подлежавших взысканию с ФИО1 путем вынесения судебного приказа, составляла 19291 рубль 51 коп.

При обращении же административного истца в районный суд с административным иском после отмены мировым судьей судебного приказа уточненная сумма подлежащих взысканию с ответчика платежей составила 72577 рублей 98 копеек, то есть сумма иска, поданного в районный суд, значительно превышает сумму, указанную в заявлении о вынесении судебного приказа.

В частности, при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган просил взыскать с ответчика задолженность по налогам на доходы физических лиц только суммы пеней, в исковом же заявлении (уточненном) содержатся требования о взыскании с ФИО1 задолженности не только по пеням, но и по самим этим налогам (пункты 1, 4 и 5 уточненных требований).

Наряду с этим, данные три требования административного истца о взыскании с ответчика налогов на доходы с физических лиц и пеней не конкретизированы: ни в материалах дела, ни в административном иске и заявлении об уточнении исковых требований не имеются сведения о периодах (годах), за которые они должны быть взысканы, какие-либо доказательства, подтверждающие наличие задолженности ответчика ФИО1 по их уплате за определенные годы, не приведены, при этом, в пунктах 1 и 5 содержатся требования о взыскании различной по сумме задолженности, в том числе и пени, по одному и тому же налогу.

Вместе с тем, согласно представленным ответчиком ФИО1 копиям платежных поручений и приходных кассовых ордеров он уплатил налог на доходы физических лиц (3-НДФЛ): 6 апреля 2017 г. – за 2015 г. в размере 14150 рублей, 27 апреля 2018 г. за 2016 г. – 22516 рублей и за 2017 г. – 5644 рубля, 15 ноября 2019 г. – за 2018 г. – 28600 рублей.

Кроме того, ФИО1 26 апреля 2018 г. в счет погашения задолженности по налогам уплатил 28160 рублей и 5423 рубля.

В судебном заседании он пояснил, что уже не помнит, за какие именно налоги и за какие годы он уплатил эти суммы.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

МРИ ФНС РФ № 15 по РД эти положения процессуального закона по вышеперечисленным трем требованиям не выполнены.

Согласно же справке, выданной заместителем начальника этого налогового органа, ФИО1 по состоянию на 26 апреля 2018 г. задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и другим платежам, подлежащим уплате в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах не имеет.

Помимо этого, пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (пункт 2 уточненных требований) истец просил взыскать за периоды, истекшие до 1 января 2013 г.

Однако в соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся, в том числе, за адвокатами.

По положениям данной нормы налоговый орган обязан списать недоимку по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 г., а также задолженность по соответствующим пеням и штрафам. При этом задолженность по пеням и штрафам списывается полностью.

Таким образом, поскольку требуемая к взысканию с ответчика задолженность (пеня) по страховым взносам образовалась до 1 января 2017 г., она подлежит списанию налоговым органом в соответствии с указанной выше нормой закона.

Ввиду этих обстоятельств суд находит, что требование административного истца о взыскании с ФИО1:

- налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 2091 рубля и пени в размере 2310 рублей 21 коп.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 г.): пени в размере 11157 рублей 15 коп.;

- налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, в размере 22018 рублей и пени – 21209 рублей 84 коп.;

- налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 6991 рубля и пени в размере 6409 рублей 9 копеек на законе не основаны.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Республике Дагестан удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, проживающего по адресу: <адрес> РД, в счет погашения задолженности по уплате земельного налога за 2017 г. 369 (триста шестьдесят девять) рублей, а также пеню в размере 22 (двадцать два) рублей 69 копеек, всего 391 (триста девяносто один) рубль 69 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Бабаюртовский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий М.Д. Мурзабеков