Решение № 2А-1090/2025 2А-1090/2025~М-444/2025 М-444/2025 от 2 октября 2025 г. по делу № 2А-1090/2025

УИД 46RS0031-01-2025-000973-60

Дело № 2а-1090/15-2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 сентября 2025 года г. Курск

Промышленный районный суд г. Курска в составе:

Председательствующего судьи Коновалова О.В.,

при секретаре Гуторовой А.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском, впоследствии уточненным, к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, требования мотивированы тем, что ФИО1 с 11.08.2022 по настоящее время, поставлена на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с осуществлением деятельности. В связи с чем, должнику начислен налог на профессиональный доход за следующие периоды: за июнь 2024 в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 29.07.2024, налог погашен единым налоговым платежом (ЕНП) 13.01.2025 в сумме <данные изъяты> руб., 30.01.2025 в сумме <данные изъяты> руб., 03.02.2025 в сумме <данные изъяты> руб., 12.02.2025 в сумме <данные изъяты> руб., остаток задолженности составляет <данные изъяты> руб. За июль 2024 в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 28.08.2024, налог частично погашен из ЕНП 12.02.2025 в сумме <данные изъяты> руб. 06.03.2025 в сумме <данные изъяты> руб., остаток задолженности по налогу составляет <данные изъяты> руб. За август 2024 в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 30.09.2024, налог не уплачен. Остаток задолженности по налогу составляет <данные изъяты> руб. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности были начислены пени в размере <данные изъяты> руб. По состоянию на 11.07.2024 отрицательное сальдо должника составляет <данные изъяты> руб., в том числе: налог в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год по транспортному налогу физических лиц; налог в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 год по транспортному налогу физических лиц; налог в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год по налогу на имущество физических лиц; налог в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 год по налогу на имущество физических лиц. Пени за период с 11.07.2024 по 21.10.2024 составляет <данные изъяты> руб. Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания задолженности на общую сумму <данные изъяты> руб. Мировым судьей <данные изъяты> вынесен судебный приказ № от 22.02.2024, который 01.04.2024 отменен, после чего подано административное исковое заявление в Промышленный районный суд г.Курска. По состоянию на 08.07.2024 отрицательное сальдо должника по налогу на профессиональный доход составляет <данные изъяты> руб., в том числе: налог на сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 02.05.2024 за март 2024 по НПД; налог на сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 28.05.2024 за апрель 2024 по НПД; налог на сумму <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 28.06.2024 за май 2024 по НПД. Согласно расчету пени за период с 08.07.2024 по 21.10.2024 размер составляет <данные изъяты> руб. Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания задолженности на общую сумму <данные изъяты> руб. Мировым судьей <данные изъяты> вынесен судебный приказ № от 01.07.2024. Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания задолженности на общую сумму <данные изъяты> руб. Мировым судьей <данные изъяты> вынесен судебный приказ № от 06.08.2024. По состоянию на 21.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности №17411 от 21.10.2024 составляет <данные изъяты> руб., в т.ч. налог- <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. Налог за июль 2024 в размере в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 28.08.2024 по налогу на профессиональный доход, не уплачен. Налог за август 2024 в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 30.09.2024 по налогу на профессиональный доход, не уплачен. Пени в сумме <данные изъяты> руб. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с 08.07.2024 по 21.10.2024. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 21.11.2024 мировым судьей <данные изъяты> вынесен судебный приказ № который 11.12.2024 был отмене. На основании изложенного просят суд взыскать с ответчика задолженность в общем размере <данные изъяты> руб., из них: по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере <данные изъяты> руб., задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2024 года в размере <данные изъяты> руб., пени за период с 08.07.2024 по 21.10.2024 в размере <данные изъяты> руб. (пени по налогу на профессиональный доход), пени ЕНС за период с 11.07.2024 по 21.10.2024 в размере <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом.

Представитель третьего лица ОСП по Сеймскому округу г. Курска, в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Курской области подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пп.1, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход.

В связи с чем, ФИО1 был начислен налог на профессиональный доход за периоды:

- за июнь 2024 г. в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 29.07.2024 г.,налог погашен единым налоговым платежом (ЕНП) 13.01.2025 в сумме <данные изъяты> руб., 30.01.2025 в сумме <данные изъяты> руб., 03.02.2025 в сумме <данные изъяты> руб., 12.02.2025 в сумме <данные изъяты> руб., остаток задолженности составляет <данные изъяты> руб.;- за июль 2024 в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 28.08.2024, налог частично погашен из ЕНП 12.02.2025 в сумме <данные изъяты> руб. 06.03.2025 в сумме <данные изъяты> руб., остаток задолженности по налогу составляет <данные изъяты> руб., 25.03.2025 г. произведена частичная уплата в размере <данные изъяты> руб., в результате которой задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 г. составила <данные изъяты> руб.

Доказательств полной оплаты налога на профессиональный доход за вышеуказанный период, административным ответчиком не представлено.

С 01.01.2023 г. пени рассчитываются с учетом особенностей начисления сумм налогов по Единому налоговому счету.

В соответствии с п.3 ст. 74 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 11.07.2024 отрицательное сальдо должника составляло <данные изъяты> руб., в том числе: налог в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год по транспортному налогу физических лиц, налог в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 год по транспортному налогу физических лиц, налог в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год по налогу на имущество физических лиц, налог на сумму <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 год по налогу на имущество физических лиц.

На данную налоговую задолженность административным истцом были начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за период с 11.07.2024 по 21.10.2024 г.

При оценке доказательств ранее принятых налоговым органом мер принудительного взыскания по налогам установлено следующее.

Судебным приказом мирового судьи <данные изъяты> № от 22.02.2023 г. с ФИО1 в пользу УФНС России по г. Курску взыскан налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере <данные изъяты> руб., налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2021-2022 годы в размере <данные изъяты> руб., пени подлежащие уплате в бюджетную систему РФ за период с 07.02.2022 по 10.12.2023 в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи <данные изъяты> судебный приказ № был отмене.

Вступившим в законную силу решением <данные изъяты> от 24.03.2025 административные исковые требования УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворены частично, с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области взыскана задолженность: пени на сумму <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г. на сумму недоимки <данные изъяты> руб.: по транспортному налогу за 2017 г.-2021 г., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. -2021 г., по земельному налогу за 2019 г., а также пени за период 29.08.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере <данные изъяты> руб. по НПД за июль 2023 г., за август 2023 г., за сентябрь 2023 г. в размер <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты>

Из материалов дела также следует, что по транспортном налогу за 2021 г. в размере <данные изъяты> руб. – из ЕНП произведен зачет 12.11.2024 г.; по транспортному налогу за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб. – из ЕНП произведен зачет 12.11.2024 г.; по налогу на имущество за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб. – произведен зачет из ЕНП 12.11.2024 г.

Между тем, указанным выше решением суда установлено, что 24.11.2023 г. в налоговый орган от ФИО1 поступило обращение и предоставлены документы, подтверждающие право на налоговую льготу, как члена семьи участник СВО. Налоговым органом была предоставлена льгота по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме <данные изъяты> руб., за 2023 г. в сумме <данные изъяты> руб. Льготы по уплате транспортного налога членам семьи участника СВО Законом Курской области от 21.10.2002 г. №44-ЗКО «О транспортном налоге» не предусмотрены, о чем было сообщено налогоплательщику. В связи с чем, налоговым органом налог на имущество физических лиц за 2022 г., в данном исковом заявлении был уменьшен.

Таким образом, с учетом принятых налоговым органом мер, ко взысканию с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области подлежат взысканию пени на сумму <данные изъяты> руб. за период с 11.07.2024 г. по 21.10.2024 г. (на сумму транспортного налога за 2021 г. – <данные изъяты> руб., транспортного налога за 2022 г. – <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. – <данные изъяты> руб., за вычетом налога на имущество за 2022 г. в размере <данные изъяты> руб.).

Из материалов дела также следует, что по состоянию на 08.07.2024 г. отрицательное сальдо должника по налогу на профессиональный доход составило <данные изъяты> руб. в том числе: налог в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 02.05.2024 г. за март 2024 г.; налог в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 28.05.2024 г. за апрель 2024 г., налог в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 28.06.2024 г. за май 2024 г.

Судебным приказом мирового судьи <данные изъяты> № от 01.07.2024 г. с ФИО1 в пользу УФНС России по г. Курску взыскан налог на профессиональный доход за март 2024 года в размере <данные изъяты> руб., пени начисленные на отрицательное сальдо налогоплательщика, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ за период с 11.12.2023 по 16.05.2024 в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Данный судебный приказ вступил в законную силу, на момент рассмотрения дела не отменен.

25.10.2024 судебным приставом-исполнителем ОСП по Сеймскому округу г. Курска ФИО6 возбуждено исполнительное производство № в отношении ФИО1, возбужденного на основании исполнительного документа – судебного приказа № от 01.07.2024.

Судебным приказом мирового судьи <данные изъяты> № от 06.08.2024 г. с ФИО1 в пользу УФНС России по г. Курску взыскан налог на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере <данные изъяты> руб., за май 2024 года в размере <данные изъяты> руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо налогоплательщика, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ за период с 17.05.2024 по 07.07.2024 в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Данный судебный приказ вступил в законную силу, на момент рассмотрения дела не отменен.

25.10.2024 судебным приставом-исполнителем ОСП по Сеймскому округу г. Курска ФИО7 возбуждено исполнительное производство № в отношении ФИО1, возбужденного на основании исполнительного документа – судебного приказа № от 06.08.2024.

Судебным приказом мирового судьи <данные изъяты> № от 11.12.2024 г. с ФИО1 в пользу УФНС России по г. Курску взыскан налог на профессиональный доход за июнь 2024 года в размере <данные изъяты> руб., за июль 2024 года в размере <данные изъяты> руб., за август 2024 года в размере <данные изъяты> руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо налогоплательщика, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ за период с 27.09.2024 по 20.10.2024 в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи <данные изъяты> судебный приказ № был отмене. С настоящим исковым заявлением УФНС России по Курской области обратилось 13.03.2025 г.

При этом, как было указано ранее, налог на профессиональный доход за июнь 2024 г. в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 29.07.2024 г. был погашен единым налоговым платежом (ЕНП) 13.01.2025 в сумме <данные изъяты> руб., 30.01.2025 в сумме <данные изъяты> руб., 03.02.2025 в сумме <данные изъяты> руб., 12.02.2025 в сумме <данные изъяты> руб., остаток задолженности составляет <данные изъяты> руб.; за июль 2024 в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 28.08.2024, налог частично погашен из ЕНП 12.02.2025 в сумме <данные изъяты> руб. 06.03.2025 в сумме <данные изъяты> руб., остаток задолженности по налогу составляет <данные изъяты> руб., 25.03.2025 г. произведена частичная уплата в размере <данные изъяты> руб., в результате которой задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 г. составила <данные изъяты> руб.

При таких обстоятельствах налоговым органом обоснованно начислены пени по налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб. за период с 08.07.2024 по 21.10.2024. (по налогу на НПД за марта 2024 г. в размере <данные изъяты> руб., за апрель 2024 г. в размере <данные изъяты> руб., за май 2024 г. в размере <данные изъяты> руб., за июнь 2024 г. в размере <данные изъяты> руб., за июль 2024 г. в размере <данные изъяты> руб., за июнь 2024 г. в размере <данные изъяты> руб.).

Доказательства, подтверждающие своевременную уплату налога на профессиональных доход за июль 2024 г. в размере <данные изъяты> руб., за август 2024 г. в размере <данные изъяты> руб., отвечающих требованиям относимости, допустимости и достоверности, административным ответчиком суду не представлены, равно как иной расчет задолженности, в связи с чем суд принимает за основу расчет истца и руководствуется им при вынесении решения.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области подлежит взысканию задолженность по налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб., из которого: задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере <данные изъяты> руб., задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2024 в размере <данные изъяты> руб., а также пени по налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб. за период с 08.07.2024 по 21.10.2024, пени ЕНС в размере <данные изъяты> руб. за период с 11.07.2024 по 21.10.2024, а всего <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «город Курск» в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176, 178-180, 290 КАС, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (паспорт <данные изъяты>) в пользу УФНС России по Курской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 22 464,39 руб., из которого: задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 16 464,39 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2024 в размере 6 000 руб., а также пени по налогу на профессиональный доход в размере 4 574,79 руб. за период с 08.07.2024 по 21.10.2024, пени ЕНС в размере 475,94 руб. за период с 11.07.2024 по 21.10.2024, а всего 22 940 (двадцать две тысячи девятьсот сорок) руб. 33 коп.

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения (паспорт <данные изъяты>) в доход муниципального образования «город Курск» государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Промышленный районный суд г. Курска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Решение в окончательной форме изготовлено 03.10.2025 г.

Председательствующий судья О.В. Коновалова