Решение № 2А-1672/2024 2А-1672/2024~М-1170/2024 М-1170/2024 от 8 октября 2024 г. по делу № 2А-1672/2024

КОПИЯ

Дело № 2а-1672/2024

УИД: 52RS0010-01-2024-001900-69


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 октября 2024 года г. Балахна

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Беляева Д.В.,

при секретаре Паутовой Г.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 имеет задолженность по уплате транспортного налога, а также пеней, начисленных на отрицательное сальдо по единому налоговому счету.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате

транспортного налога в размере 15 675 руб. за 2022 г.,

пеней в размере 1805,95 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований о взыскании пеней, начисленных на единый социальный налог, на взносы в Фонд обязательного медицинского страхования, а также на транспортный налог за 2022 г., начисленных до 01.12.2023. С пенями, начисленными с 01.12.2023, согласна. В отношении пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 г. не согласна, поскольку в составе налогового уведомления за 2021 г. необоснованно была указана задолженность по социальному налогу и взносам.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с положениями статьи 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).

С 1 января по 31 декабря 2023 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица (пункт 2).

Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования. Действие пункта 2 настоящего постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г. (пункт 3).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В силу положений ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п.1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортного средства - автомобиля Лексус, г.р.н. О 209 МК 124.

Налоговым органом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № <данные изъяты> от 03.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 15 675 руб.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023.

Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налоговым органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № <данные изъяты> от 23.07.2023 об уплате задолженности по единому социальному налогу 54 430,51 руб., недоимки, пеней и штрафов по взносам в Фонд ОМС 564,18 руб., транспортного налога в размере 8675 руб. со сроком исполнения до 11.09.2023.

Таким образом, административный ответчик была осведомлена о наличии отрицательного сальдо по ЕНС и наличии задолженности.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области 25.12.2023 судебный приказ № <данные изъяты> о взыскании заявленной в административном исковом заявлении задолженности отменен определением от 25.12.2023.

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2022 год не погашена, требования в указанной части подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Приведенное толкование закона отражено в правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

В соответствии со ст. 235 НК РФ (в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщиками единого социального налога признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты (часть 1).

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию (часть 2).

Решением Балахнинского городского суда Нижегородской области от 25.10.2023 по делу № <данные изъяты> установлено, что согласно предоставленной в материалы дела выписки из ЕГРИП в отношении административного ответчика по состоянию на 10.09.2012, датой постановки на учет в налоговом органе является 12.11.1997, датой снятия с учета – 01.01.2005, причина снятия с учета – снятие с учета (прекращение учета сведений) в связи с изменением законодательства.

Аналогичные сведения, но с указанием на положения ст. 3 Федерального закона от 23.06.2003 № 76-ФЗ содержит выписка из ЕГРН по состоянию на 25.09.2023, но датой прекращения деятельности и внесения сведений в ЕГРИП указана 27.04.2005.

Судом установлено, что 1 января 2005 г. является датой прекращения деятельности административного ответчика как индивидуального предпринимателя.

С учетом того, что части заявленных к взысканию пеней начислена на недоимку по уплате единого социального налога и взносам в ФОМС, тогда как пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации) и должны быть обеспечены возможностью взыскания задолженности, в удовлетворении требований в указанной части следует отказать.

Суд ходит обоснованными требования о взыскании пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год за период с 01.12.2023 по 11.12.2023, а не с 17.10.2023 по 11.12.2023, как заявлено в административном исковом заявлении, с учетом установленного законом срока уплаты налога до 01.12.2023. Размер пеней составит 86,21 руб. (15675 х 11 дней х 15% /300).

Также суд находит обоснованными требования о взыскании пеней за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 г. за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 в размере 235,38 руб., поскольку задолженность по налогу и пени за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 взысканы решением Балахнинского городского суда Нижегородской области по делу № <данные изъяты>, а обязанность по уплате налога в полном объеме налогоплательщиком не исполнена.

Доводы о том, пени необоснованно начислены налоговым органом в связи с отражением в отрицательном сальдо по ЕНС задолженности по другим налогам и взносам, не подлежащих оплате, судом отклоняются, поскольку в рассматриваемом деле установлено, что обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год налогоплательщиком в полном объеме не исполнена, а основания для освобождения от уплаты пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ отсутствуют.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 640 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 15 675 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 г. в размере 235,38 руб. за период с 17.10.2023 по 11.12.2023, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 г. в размере 86,21 руб. за период с 01.12.2023 по 11.12.2023).

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 640 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 22.10.2024

Судья п.п. Д.В. Беляев

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-1672/2024 (УИД: 52RS0010-01-2024-001900-69).

Копия верна.

Судья Д.В. Беляев

Секретарь Г.Х. Паутова