Решение № 2А-1884/2025 2А-1884/2025(2А-9727/2024;)~М-7772/2024 2А-9727/2024 М-7772/2024 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-1884/2025

УИД 63RS0045-01-2024-011494-03


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при секретаре судебного заседания, Синичкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1884/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу и задолженности по пеням,

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком, в том числе земельного налога, налога на имущество, транспортного налога в связи с чем в его адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес направлены требования об уплате недоимки по налогу и начисленных на сумму недоимки пени, которые в установленный срок не исполнены. Задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1. (ИНН №) задолженность:

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. ОКТМО № в размере 98 руб.,

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. ОКТМО № в размере 1056 руб.,

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. ОКТМО № в размере 9 773 руб.

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. ОКТМО № в размере 16 943 руб.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 16 027 руб.

Пени в размере 29 102 руб.95 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Возложить уплату государственной пошлины на ответчика.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик, заинтересованное лицо не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в юридически значимый период (ДД.ММ.ГГГГ.) являлась собственником гаража с кадастровым номером № по адресу г.<адрес><адрес>, а также жилого дома по адресу <адрес><адрес>), а также собственником транспортных средств <данные изъяты> гос.номер № <данные изъяты> гос.номер №

Кроме того ФИО1 принадлежали на праве собственности земельные участки: в ДД.ММ.ГГГГ г. с кадастровым номером (№ земельного участка с кадастровым номером (№, (№) №,земельного участка с кадастровым номером (№, земельного участка с кадастровым номером №,земельного участка с кадастровым номером (№, земельного участка с кадастровым номером (№, земельного участка с кадастровым номером (№№, земельного участка с кадастровым номером (№, земельного участка с кадастровым номером (№, земельного участка с кадастровым номером (№, земельного участка с кадастровым номером (№ земельного участка с кадастровым номером (№, земельного участка с кадастровым номером (№, земельного участка с кадастровым номером (№, земельного участка с кадастровым номером (№, земельного участка с кадастровым номером (№, земельного участка с кадастровым номером №

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога и транспортного налога в связи с наличием у нее объектов налогообложения.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которого ей был исчислен налог за ДД.ММ.ГГГГ. в общем размере на 43 897 рублей.

В установленный в налоговом уведомлении срок, до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога.

Судом установлено, что налоговым органом с учетом ЕНС и образования у административного ответчика отрицательного сальдо, ФИО1 ранее было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество, земельного налога, транспортного налога, на доходы физических лиц на общую сумму 175 275,25 руб. и пени в размере 36 331,18 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции действующей с 01.01.2023г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установлено, что ранее, налоговый орган обращался за взысканием задолженности с ФИО1 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 205547,66 руб. по взысканию задолженности по налогам, пеням и штрафам за ДД.ММ.ГГГГ

Задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не погашена, в связи с чем требования по оплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ. в адрес административного ответчика не направлялось.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в мировой суд за взысканием задолженности с административного ответчика по налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 43897 руб. и пени на сумму 29 102,95 руб.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. С административными исковыми требованиями налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ

Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. заявлены в установленный законом срок.

Поскольку административным ответчиком обязанность об оплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ не исполнена, доказательств оплаты суду не представлено, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня, которая начисляется налогоплательщику в связи с нарушением сроков оплаты налога (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

При этом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что пени по земельному налогу, по транспортному налогу, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. за период с 02ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 43897 составляют 1521,77 руб.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени, начисленные на указанную задолженность, подлежат удовлетворению.

Кроме того, административным истцом заявлены требования по взысканию пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из представленных материалов дела, решением Промышленного районного суда г.Самара от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области была взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 65 000,00 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 472,00 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 89,00 руб., по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 483,00 руб., по земельному налогу по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 438,00 руб., по земельному налогу по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 10 225,00 руб., по земельному налогу по ОКТМО/ОКАТО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13 890,00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроках, в сумме 8234,77 руб., а всего взыскать 98831 (девяносто восемь тысяч восемьсот тридцать один) руб. 77 коп. В остальной части административных исковых требований было отказано.

Согласно указанного решения пени по налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ были рассчитаны по ДД.ММ.ГГГГ., пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 65 000,00 руб. рассчитаны судом и взысканы по ДД.ММ.ГГГГ. Сведений по уплате задолженности не представлено.

Кроме того, решением Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, с ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере 123 535,00 руб., недоимка по штрафу в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 24 707,00 руб., недоимку по штрафу в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 56 560,00 руб., а всего 204 802 (двести четыре тысячи восемьсот два) руб. 00 коп.

В остальной части заявленных административных исковых требований было отказано. Сведений по оплате задолженности не представлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу что с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 03ДД.ММ.ГГГГ. рассчитанные на совокупную обязанность по уплате налогов на сумму 213 596 (90 596 рублей по решению от ДД.ММ.ГГГГ + 123000 руб. по решению от ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 6023,4 руб., а также за период с ДД.ММ.ГГГГ.) на сумму 257 493 руб. (90 596 руб.+ 123 000+ 43897 руб.) пени составляют 8 926,42 руб. Таким образом, с учетом выше указанных решений, задолженность по пени у административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ. составляет 14 949,82 руб.

Не подлежат взысканию пени, рассчитанные по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 65 000руб., поскольку решением Промышленного районного суда г.Самара от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу №.от ДД.ММ.ГГГГ. было отказано по взысканию данной задолженности с административного ответчика, следовательно, обязанность по уплате указанного НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. у ФИО1 не установлена, оснований для взыскания пени у суда не имеется.

Какого-либо иного расчета суммы пеней, а также документов обосновывающих размер задолженности по пени, ответчиком суду не представлено. Представленные в материалы дела документы не содержат сведений, что расчет пени на отрицательное сальдо соответствует установленному порядку начисления пени.

Из представленных к заявлению документов не усматривается, на какую недоимку начислены пени, о периоде ее образования, заявление о выдаче судебного приказа таких сведений также не содержит.

С учетом изложенного, имеются основания полагать, что размер задолженности по пени, которую просит взыскать налоговый орган, не подтвержден в полном объеме приложенными к заявлению документами. Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат частичному удовлетворению.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 6611 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. ОКТМО № в размере 98 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. ОКТМО № в размере 1056 руб., земельному налогу за № г. ОКТМО № в размере 9 773 руб., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. ОКТМО № в размере 16 943 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 16 027 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленный законодательством о налогах и сборах сроках, в сумме 14 949 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ., а всего взыскать 58 847 (пятьдесят восемь тысяч восемьсот сорок семь) руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4 000 рублей.

В остальной части административный иск оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 24 марта 2025 г.

Судья Ю.В. Потапова