Решение № 2А-391/2024 2А-391/2024~М-442/2024 М-442/2024 от 18 декабря 2024 г. по делу № 2А-391/2024

УИД 31RS0023-01-2024-000617-68 № 2а-391/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 декабря 2024 года п. Чернянка

Чернянский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Подзолкова Ю.И.,

при секретаре Ерошевой В.Ю.,

в отсутствии представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (Обособленного подразделения Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области в г. Новый Оскол),

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области (Обособленное подразделение Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области в г. Новый Оскол) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в Чернянский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам в размере 32390.02 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 10755рублей, за 2022 год – 10755 рублей.

- налог на имущество физических лиц за 2021 год – в размере 44 рубля, за 2022 года – 48 рублей.

- земельный налог за 2021 год – в размере 107 рублей, за 2022 год - в размере 102 рубля.

- пени в размере 10579 рублей за период с 15.12.2021 года по 04.03.2024 года;

- пени по транспортному налогу в сумме 3869.47 рублей за период с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 год;

- пени по земельному налогу в сумме 29,44 рубля за период с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019-2021 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 10,52 рубля за период с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 год;

- пени в сумме 6 669.59 рублей, за период с 01.01.2023 года по 04.03.2024 года, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС. Всего на сумму 32390,02 рублей.

В ходе судебного заседания ответчик ФИО1 02.12.2024 года произвел оплату вышеуказанной задолженности в полном объеме, согласно предоставленной квитанции (л.д.74).

В связи с чем, Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области уточнила заявленные требования о взыскании недоимки и пени по налогам в размере 28600 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере7115. 98 рублей, за 2022 год – 10755 рублей.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год – 48 рублей.

- земельный налог за 2022 год - в размере 102 рубля.

- пени в размере 10579 рублей за период с 15.12.2021 года по 04.03.2024 года;

- пени по транспортному налогу в сумме 3869,47 рублей за период с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 год;

- пени по земельному налогу в сумме 29.44 рубля за период с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019-2021 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 10.52 рубля за период с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 год;

- пени в сумме 6 669.59 рублей, за период с 01.01.2023 года по 04.03.2024 года, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС. Всего на сумму 28 600 рублей.

Административный ответчик полагал, что заявленные требования не подлежат удовлетворению, поскольку в период с 2019 года по 12.05.2023 года в отношении него проводилась процедура банкротства.

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области просят рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, заявленные административные требования поддерживают в полном объеме.

Исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных данным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных указанным Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 КАС РФ (часть 1 статьи 290 КАС РФ).

Согласно части 2 статьи 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций (пункт 2).

Для этого в соответствии с требованиями части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны, в частности: наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет (пункт 2); сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4); размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию (пункт 5).

С 01.01.2023 года формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов в установленные НК РФ сроки ФИО1 не была исполнена на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, согласно предоставленному расчету

Согласно предоставленным материалам дела, у ФИО1 до настоящего времени имеется задолженность по уплате налогов, то есть отрицательное сальдо (ЕНС) в том числе:

-налог на имущество- 48 рублей;

-транспортный налог за 2021 год в размере7115. 98 рублей, за 2022 год – 10755 рублей;

-земельный налог за 2022 год - в размере 102 рубля.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Управлением в адрес плательщика была направлено требование № от 18.09.2023 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа - в сумме 39506 рублей, которое им не исполнено.

В последующем,после наступления срока уплаты имущественных налогов за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) сальдо ЕНС также было отрицательное и новое требование выставлено не было, поскольку не предусмотрено действующим законодательством.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

УФНС РФ по Белгородской области 01.03.2024 года было вынесено Решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств в сумме - 62110.92 рубля.

15.04.2024 года мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам в сумме 33537.80 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с чем, УФНС РФ по Белгородской области 16.09.2024 года обратились в суд в порядке административного судопроизводства.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, постольку разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные к взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Предоставленный налоговым органом расчет пени за период с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года, судом проверен, соответствует требованиям НК РФ. Со стороны административного ответчика иного расчета суду не предоставлено.

Довод ответчика о том, что указанная задолженность не подлежит взысканию, поскольку в отношении ФИО1 в период с2019 года по 12.05.2023 года проводилась процедура банкротства, не может быть принят во внимание.

Действительно, в соответствии с частью 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закона N 127-ФЗ) после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).

Однако, освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

Частью 5 статьи 213.28 Закона N 127-ФЗ предусмотрено, что требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Поскольку спорные обязательные платежи по уплате транспортного земельного и налога на имущество физических лиц возникли по окончанию налогового периода 2021 и 2022 годов, то есть, после принятия заявления о при знании должника банкротом (13.03.2019), они являются текущими.

Следовательно, в силу п.5 ст. 213.28 ФЗ 127 от 26.10.2002 года, соответствующе требование сохраняет силу, и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством РФ.

Как установлено судом, вышеуказанная задолженность подлежащая взысканию, ранее не была включена в конкурсную массу.

По общему правилу пункта 1 статьи 5 Закона N 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Согласно абзацу 6 пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г., моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

С учетом приведенного правового регулирования и правовых позиций датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата принятия налоговым органом решения о доначислении налогов или дата окончания срока уплаты налога.

Для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

Поскольку дело о несостоятельности банкротстве ФИО1 было возбуждено арбитражным судом в 2019 г. и завершено в 2023 г. доводы налогового органа о том, что заявленные в настоящем иске требования являлись текущими платежами, являются правомерными.

Таким образом, суд приходит к выводу, что имеются правовые основания для удовлетворения иска.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворение в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета полежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность на общую сумму 28600 руб., из которых:

- транспортный налог за 2021 год в размере7115. 98 рублей, за 2022 год – 10755 рублей.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год – 48 рублей.

- земельный налог за 2022 год - в размере 102 рубля.

- пени в размере 10579 рублей за период с 15.12.2021 года по 04.03.2024 года;

-пени по транспортному налогу в сумме 3869.47 рублей за период с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 год;

-пени по земельному налогу в сумме 29.44 рубля за период с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019-2021 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 10.52 рубля за период с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 год;

-пени в сумме 6 669.59 рублей, за период с 01.01.2023 года по 04.03.2024 года, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС. Всего на сумму 28 600 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения <данные изъяты>) в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.И. Подзолков